Ley Núm. 229 del año 2006
(P. de la C. 2950), 2006, ley 229
Para enmendar el inciso (a) de la sección 2015 y
añadir sección 2902 a la Ley Núm. 120 de 1994: Código de Rentas Internas de
Puerto Rico de 1994
Ley Núm. 229 de 17 de octubre de 2006
Para enmendar el inciso (a) de la Sección 2015 y añadir una nueva
Sección 2902 a la Ley Núm. 120 de 1994, según enmendada, conocida como “Código
de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994”, con el propósito de
establecer un mecanismo para evitar la doble tributación por concepto del
arbitrio general sobre los artículos de uso y consumo a ser gravados por el impuesto
sobre ventas y uso establecido por el Subtítulo BB de dicho estatuto, según
enmendado; y para otros fines.
EXPOSICION
DE MOTIVOS
Como parte de la
aprobación de la Ley Núm. 117 de 2006, conocida como
“Ley de la Justicia Contributiva de 2006”, se impuso un impuesto sobre ventas y
uso establecido por el Subtítulo BB de dicho estatuto, el cual entra en vigor
a partir del día 15 de noviembre de 2006. Dicho impuesto incide o recae sobre
partidas tributables que han sido o pueden ser objeto de tributación por
concepto de los arbitrios estatales aplicables a ciertos artículos
de uso y consumo, sujetos a la tasa contributiva correspondiente a la
Sección 2015 (a) del Subtítulo B de la Ley Núm. 120 de 1994, según enmendada,
conocida como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994” mejor conocido
como el arbitrio del 6.6%, que no hubieren sido vendidos al 15 de noviembre de
2006. Esto crea la posibilidad de una doble tributación sobre dichas partidas.
A esos efectos y
con el propósito de evitar dicho impacto, se establece mediante la presente Ley
un mecanismo para evitar el efecto de dicha doble tributación. Esto consiste
en la exclusión de dichas partidas tributables del arbitrio sobre los artículos de uso y consumo adquiridos a partir de la fecha de
vigencia de esta Ley, o mediante la concesión de un crédito sobre los
artículos para los cuales ya se pagó dicho arbitrio y que no hubieren sido
vendidos al 1ro de noviembre de 2006. Para acogerse a este procedimiento se
requerirá a los contribuyentes que generen ventas brutas anuales de quinientos mil
(500,000) dólares o menos, una declaración jurada acreditativa del monto de
tales arbitrios, y a los que generen ventas brutas anuales de más de quinientos
mil (500,000) dólares una certificación a esos efectos emitida por un Contador
Público Autorizado, las cuales estarán sujetas a los requisitos, condiciones o
salvaguardas dispuestos en esta Ley y aquellos otros que a esos efectos
establezca el Secretario de Hacienda.
DECRETASE
POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artículo 1.- Se enmienda la Sección 2015(a) de la Ley Núm. 120 de 1994, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 2015.- Artículos de Uso y Consumo No Gravados de Otro
Modo por este Subtítulo
(a) Se impondrá, cobrará y pagará un arbitrio de cinco (5) por
ciento contributivo en Puerto Rico sobre todo artículo de uso o consumo de otro
modo no gravado por este Subtítulo (excepto el arbitrio fijado por la Sección
2011), incluyendo las partes y los accesorios para los mismos, con excepción de
aquellos artículos que hayan sido introducidos a partir del 17 de octubre de
2006.”
Artículo 2.-
Se añade una Sección 2902 a la Ley Núm. 120 de 1994, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 2902.- Crédito por arbitrios pagados sobre artículos de
uso y consumo en el inventario al 15 de noviembre de 2006
Disposiciones Transitorias
(a)
Declaración de Intención
Se excluyen, a
partir del 17 de octubre de 2006, excepto el arbitrio fijado
por la Sección 2011, a los artículos de uso y consumo sujetos a
tributación por concepto del impuesto sobre ventas y uso establecido por el
Subtítulo BB del Código de Rentas Internas de Puerto Rico, según enmendado, del
pago del arbitrio estatal general dispuesto en la Sección 2015(a). Esta
legislación contiene los elementos para evitar la doble tributación de aquellos
artículos de uso y consumo que están sujetos a la Sección 2015(a) del Código de
Rentas Internas de Puerto Rico, sobre aquellos artículos de uso y consumo que
eventualmente se considerará partidas tributables sujetas al impuesto sobre
ventas establecido en la Sección 2401 del Código de Rentas Internas de Puerto
Rico. Además, dispone el procedimiento para la solicitud de créditos conforme
a los parámetros expresados en esta Ley.
(b) Inventario sujeto al arbitrio general en existencia a la
fecha de vigencia del Subtítulo BB del Código.-
(1)
Concesión del Crédito- En el caso de inventario adquirido e introducido a
Puerto Rico durante el periodo comprendido entre el 1ro.
de julio de 2006 y el 17 de octubre de 2006 sobre el cual se pagó el
arbitrio general dispuesto en la Sección 2015 del Subtítulo B del Código, que
no hubiese sido vendido al 1ro de noviembre de 2006 o, en el caso de venta
directa al consumidor el 15 de noviembre de 2006 y que se considere una partida
tributable conforme a las disposiciones de la Sección 2301 del Subtítulo BB del
Código, se concederá un crédito equivalente a dicho arbitrio.
A los fines de la concesión de dicho crédito, se requerirá a los contribuyentes
que generen un volumen de ventas brutas en exceso de quinientos mil (500,000) dólares
anuales, que obtengan y radiquen una certificación emitida por un Contador
Público Autorizado a ejercer, con licencia expedida en Puerto Rico,
acreditativa del monto de tales arbitrios, la cual estará sujeta a los
requisitos y demás condiciones requeridos por el Secretario mediante reglamento
al efecto. En caso de contribuyentes que generen ventas brutas de quinientos mil
(500,000) dólares o menos anuales, éstos radicarán ante el Secretario de
Hacienda una declaración jurada acreditativa del monto de los arbitrios
pagados, sujeto a las condiciones y requisitos dispuestos en esta Sección y
aquellos otros que a tales efectos establezca mediante reglamentación el
Secretario. El crédito obtenido por virtud de las disposiciones de esta Sección
podrá ser deducido de los pagos trimestrales de la planilla de contribuciones
estimadas, que tenga que hacer el comerciante. Dicha deducción nunca excederá
el treinta y cinco (35%) por ciento del monto de los pagos trimestrales que
deba remitir al Departamento de Hacienda. Dicho crédito podrá ser arrastrado
por el comerciante hasta tanto pueda utilizar el mismo en su totalidad. La
certificación emitida por un Contador Público Autorizado a ejercer, con
licencia expedida en Puerto Rico por un volumen de ventas de más de quinientos
mil (500,000) dólares o la declaración jurada en el caso de un volumen de
ventas igual o menor de quinientos mil (500,000) dólares, según aplique, se
deberá someter junto a la solicitud de crédito bajo juramento, según requerida
en el Apartado b (3) de esta Sección.
(2) Limitación al Crédito - El crédito por concepto de
los arbitrios pagados según dispuesto en el Apartado (b) de esta Sección estará
disponible sujeto a cuando la persona o entidad que después de pagar el
impuesto, no lo haya transferido en todo o en parte en el precio de venta
facturado al consumidor en las siguientes situaciones:
(a)
Cuando el introductor, importador o
consignatario haya pagado directamente el impuesto; o
(b)
El comerciante, que hace extensivo el
beneficio del crédito al consumidor.
(3) No se podrá reclamar crédito alguno a menos que se
presente al Secretario una solicitud bajo juramento, dentro del término y sujeto
a las condiciones establecidas por éste, la cual contendrá como mínimo la
siguiente información:
(a)
Nombre y dirección de la persona que reclama
el crédito;
(b) Certificación emitida por un Contador Público
Autorizado a ejercer, con licencia expedida en Puerto Rico o declaración
jurada, según aplique, que evidencie que los artículos por los cuales se
reclama el crédito establecido en esta Sección fueron objeto de venta en el
período comprendido desde el 1ro. de noviembre de 2006, o en el caso
de ventas directas al consumidor del 15 de noviembre de 2006 hasta el 30 de
junio de 2007;
(c) Listas que desglosen los precios de venta
de los artículos por los cuales se reclama el crédito, efectivas al 1ro.
de julio de 2006 y para el periodo comprendido entre el 1ro de noviembre de
2006, o en el caso de ventas directas al consumidor, el 15 de noviembre de 2006
hasta el 30 de junio de 2007, o la última fecha en que dicha persona reclamaría
el crédito establecido en esta Sección. Las listas requeridas por este inciso
cumplirán con la reglamentación o determinación administrativa adoptada en
coordinación con el Departamento de Asuntos del Consumidor.
(d) Certificación emitida por un Contador
Público Autorizado a ejercer con licencia expedida en Puerto Rico, o
declaración jurada, según aplique, mediante la cual conste a satisfacción del
Secretario que los artículos para los cuales se solicita el crédito bajo esta
Sección fueron adquiridos entre el 1ro. de julio de 2006 y el 17 de
octubre de 2006, así como la cantidad pagada por concepto del arbitrio fijado
en la Sección 2015(a).
(e) Copia de la Planilla de Propiedad Mueble
del año 2005 según requerida por la Ley Núm. 83 de 30 de agosto de 1991, según
enmendada.”
Artículo 3.-Reglamentación
Se faculta al Secretario de Hacienda adoptar
los reglamentos necesarios para poner en ejecución esta Ley, sin sujeción a las
disposiciones de la Ley Núm. 170 de 12 de agosto de 1988, según enmendada,
conocida como la “Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico”.
Artículo 4.-Cláusula de Separabilidad
Si algún Artículo
o disposición de esta Ley fuera declarado nulo o inconstitucional por algún
tribunal con competencia y jurisdicción, la sentencia dictada no afectará ni
invalidará las demás disposiciones de esta Ley, y su efecto se limitará al
párrafo, artículo, parte o disposición declarada nula o inconstitucional.
Artículo 5.-Vigencia
Esta Ley comenzará a
regir inmediatamente después de su aprobación.
.................................................................
Presidente de la Cámara
.................................................................
Presidente
del Senado
Notas Importantes:
1. Esta ley es copia de la
ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
2. Presione Aquí para buscar
enmiendas posteriores de tener alguna. Debe buscar desde la fecha de esta ley
al presente.
3. Presione Aquí
para ver la Ley Completa, con sus enmiendas integradas y Actualizada
(Socios Solamente)
Presione Aquí para
regresar al Menú anterior y seleccionar otra ley.
ADVERTENCIA
Este documento constituye
un documento de las leyes del Estado Libre Asociado de P.R. que está sujeto a
los cambios y correcciones del proceso de compilación y publicación oficial de
las leyes de Puerto Rico. Su distribución electrónica se hace como un servicio
público a la comunidad. Siempre busque leyes posteriores para posibles
enmiendas a esta ley.
Visite
nuestro Club de LexJuris de Puerto Rico.
LexJuris de Puerto Rico siempre está bajo
construcción.