Artículo 1.- Se crea la “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de
2010”, para que lea como sigue:
Sección
1. —Declaración de Política Pública.—
Será la política pública del Gobierno de Puerto
Rico:
(a) Convertir
a Puerto Rico en un destino turístico de primer orden a nivel mundial.
(b) Propiciar
las condiciones adecuadas para asegurar el continuo desarrollo y competitividad
a nivel mundial de la industria hotelera de Puerto Rico.
(c) Proveer
el ambiente para la continua formación de capital local y extranjero para su
inversión en proyectos turísticos.
(d) Atemperar
los incentivos ofrecidos a la industria turística puertorriqueña a la evolución
de mejores productos turísticos, a los retos que enfrentamos y a las
oportunidades que nuestro mundo actual nos ofrece.
(e) Atenuar
los altos costos de construcción y de operación de los negocios turísticos en
Puerto Rico.
(f) Tomar
acción para reducir los costos de energía, a través de las diferentes
alternativas de fuentes renovables.
Sección 2. —Definiciones.—
A
los fines de esta Ley los
siguientes términos y frases tendrán el significado que a continuación se
expresa:
(a)
“Actividad
turística” significa:
(1) la
titularidad y/o administración de:
(A) hoteles, condohoteles, paradores puertorriqueños,
agrohospedajes, planes de derecho de multipropiedad y clubes vacacionales;
disponiéndose que no se considerará una actividad turística la titularidad del
derecho de multipropiedad y/o derecho vacacional o ambas por sí, a menos que el
titular sea un desarrollador creador o desarrollador sucesor según dichos
términos se definen en la Ley Núm. 252 de 26 de diciembre de 1995, según
enmendada, mejor conocida como “Ley de Derecho de Multipropiedad y Clubes
Vacacionales de Puerto Rico”, y casas de huéspedes, excluyendo la operación de
casinos, salas de juegos y actividades similares; o
(B) parques temáticos, campos de golf operados por, o
asociados con, un hotel que sea un negocio exento bajo esta Ley, la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993 o cualquier otra ley similar de
naturaleza análoga, o campos de golf comprendidos dentro de un destino o
complejo turístico (resort), marinas turísticas, facilidades en áreas
portuarias para fines turísticos, agroturismo, turismo náutico (proveyéndose, sin embargo, que toda marina en las Islas Municipios
de Vieques y Culebra se considerará como marina turística para propósitos de
esta Ley), turismo médico y otras
facilidades o actividades que, debido al atractivo especial derivado de su
utilidad como fuente de entretenimiento activo, pasivo o de diversión, sean un
estímulo al turismo interno o externo, y cualquier otro sector de turismo,
siempre y cuando el Director determine que tal operación es necesaria y
conveniente para el desarrollo del turismo en Puerto Rico; o
(2) La operación de un negocio dedicado al
arrendamiento a un negocio exento bajo esta Ley o bajo la Ley de Desarrollo
Turístico de Puerto Rico de 1993, de propiedad dedicada a una actividad
cubierta por los párrafos (1) y (3) del
apartado (a) de esta Sección, excepto que nada
de lo aquí dispuesto aplicará a los contratos denominados contratos de
arrendamiento financiero. En el caso del arrendamiento de una o más
embarcaciones a un negocio exento descrito en el párrafo (3) del apartado (oo)
de esta Sección, la embarcación de vela o motor tendrá que arrendarse a dicho
negocio exento durante un periodo total no menor de seis (6) meses durante cada
año calendario.
(3) El desarrollo y la administración de recursos
naturales de utilidad como fuente de entretenimiento activo, pasivo o de
diversión, incluyendo, pero sin limitarse a cavernas, bosques y reservas
naturales, lagos y cañones, siempre y cuando el Director determine que tal
desarrollo y administración es necesario y conveniente para el desarrollo del
turismo en Puerto Rico.
(b)
“Agrohospedaje”
significa toda facilidad de
hospedaje que se establezca en una explotación agropecuaria con el propósito de
alojar visitantes en tránsito para disfrutar de la contemplación de la
naturaleza y/o de participar en actividades relacionadas con la operación
agropecuaria o de artesanía.
(c)
“Agroturismo”
significa el conjunto de
actividades organizadas específicamente por un agricultor bona fide en
complemento de su actividad principal, a las cuales se invita a los turistas; y
éstas constituyen otros servicios mediante paga.
(d)
“Casa
de huéspedes” significa todo
edificio, parte de él o grupo de edificios aprobado por la Compañía de Turismo
de Puerto Rico a ser operado para fines turísticos; deberá consistir de no
menos de siete (7) habitaciones para huéspedes en tránsito, y proveer personal
administrativo durante las veinticuatro (24) horas del día, un baño privado por
habitación y servicio de mucama; y podrá proveer las habitaciones necesarias
para la vivienda de sus dueños o administradores. Dichas hospederías cumplirán
con las disposiciones del Reglamento de Requisitos Mínimos para Hospederías y
Paradores de Puerto Rico promulgado, implantado y administrado por la Compañía
de Turismo de Puerto Rico.
(e)
“Casino
o sala de juegos” significa
una sala de juegos explotada por franquicia expedida de acuerdo con los
términos de la Ley Núm. 221 de 15 de mayo de 1948,
según enmendada.
(f)
“Código” significa la Ley
Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada,
conocida como el “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994”, o
cualquier ley sucesora.
(g)
“Compañía
de Turismo de Puerto Rico” significa
la corporación pública establecida bajo la Ley Núm. 10
de 24 de junio de 1970, según enmendada.
(h)
“Concesión”
significa el decreto emitido
de conformidad con la Sección 9(c) de esta Ley, mediante la cual el Director
notifica su aprobación a una solicitud debidamente radicada y las condiciones
impuestas a la misma.
(i)
“Condohotel”
significa el conjunto de
unidades de un edificio o grupo de edificios convertidos al régimen de
propiedad horizontal o al régimen según la Ley de Condohoteles de Puerto Rico,
y que cumplan con los requisitos de un hotel; en la cual no menos de quince
(15) de las habitaciones o apartamentos se dediquen al alojamiento de personas
transeúntes en todo momento por medio de un programa integrado de
arrendamiento. El término “condohotel” también incluye un conjunto de unidades
residenciales, en pleno dominio, dentro de un destino o complejo turístico
(“resort”) que cumpla además con todos los requisitos expuestos en este
apartado.
(j)
“Costo total del proyecto”
significa todos los gastos y desembolsos incurridos por el negocio elegible,
incluyendo:
(1) todos
los gastos y desembolsos incurridos por el negocio elegible por:
(i) salarios pagados a sus empleados, adquisición
de los terrenos, construcción, habilitación y mercadeo hasta el momento de la
apertura;
(ii) gastos de preapertura y ceremonia de apertura;
y
(iii) gastos de nómina y mercadeo durante los
primeros doce (12) meses de operación, salvo que en un negocio exento que
consista de un plan de derecho de multipropiedad o club vacacional se incluyen
los gastos y desembolsos de promoción, mercadeo y venta, relacionados con la
venta de derechos de multipropiedad o club vacacional durante los primeros
sesenta (60) meses después de la apertura de todas las facilidades de dicho
negocio exento;
(2) los intereses y cargos sobre el financiamiento
(por ejemplo, “commitment fees”) obtenido que hayan sido capitalizados durante
el período de construcción y durante los primeros doce (12) meses de operación;
(3)
los costos directos (“hard
costs”) e indirectos (“soft costs”) de construcción incurridos en la renovación
o expansión sustancial de un negocio exento;
(4)
los gastos relacionados con
la compra de muebles, instalaciones y equipo (“furniture, fixtures and
equipment”), y los suministros y equipos operacionales (“operating supplies and
equipment”) durante los primeros doce (12) meses de operación;
(5)
los gastos relacionados con
la emisión de la deuda para obtener capital para el negocio exento;
(6)
cualquier cuenta de reserva
o contingencia requerida por el “ Fondo para el Desarrollo del Turismo de
Puerto Rico” o cualquier acreedor o institución financiera;
(7)
los gastos relacionados con
la construcción y desarrollo de infraestructura y utilidades necesarias para la
construcción y desarrollo del negocio exento;
(8)
los costos de adquisición, o
el valor en el mercado (“fair market value”) a la fecha de la aportación, de
facilidades utilizadas en una actividad turística durante el período de treinta
y seis (36) meses anteriores a la fecha de su adquisición o aportación que
cumpla con el requisito de renovación y/o expansión que exceda el cien (100)
por ciento del precio de compra establecido en el apartado (ee) de la
Sección 2 de esta Ley; y
(9)
cualquier otro gasto,
desembolso o inversión que el Director determine ,mediante reglamentación.
No obstante, el costo total del Proyecto de
Turismo excluirá, como regla general y salvo en aquellas situaciones en que a
discreción del Director los mejores intereses de Puerto Rico requieran lo
contrario: (i) el dinero que haya sido invertido antes de la fecha de
efectividad de la ley, y (ii) el dinero que haya sido invertido antes de
la celebración de la reunión para presentar el propuesto proyecto de turismo
(“Pre-application conference”), según definido en el apartado (ll) de esta
Sección.
Bajo ninguna circunstancia se considerará para
el cómputo de lo que constituye el costo total del Proyecto de Turismo el costo
estimado del tiempo invertido por el Desarrollador o por cualquier accionista
del Negocio Exento.
(k)
“Crédito por inversión turística” El
primero significa el crédito según el párrafo (1) del apartado (a) de
la Sección 5 de esta Ley.
(l)
“Desarrollador”
significa aquel
inversionista o cualquier otra persona, natural o jurídica, que esté afiliada
con, sea poseída por o controlada directa o indirectamente por dicho
inversionista, directa o indirectamente responsable por o participante en la
construcción, desarrollo o administración del Proyecto de Turismo o del negocio
exento.
(m)
“Director”
significa el Director
Ejecutivo de la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
(n)
“Distribución
de ingresos de desarrollo turístico” significa cualquier distribución de dividendos o ganancias
de un negocio exento o una distribución en liquidación de un negocio exento y
que consista de ingresos de desarrollo turístico.
(o)
“Ecotécnicas” significa prácticas de diseño y construcción
ecológicamente responsables con el fin de minimizar significativamente el
impacto ambiental directo o indirecto y reducir costos, tales como, pero sin
limitarse a, la utilización de tecnología limpia, energía solar, tratamiento y
reciclaje de desperdicios, producción de composta con basura orgánica, manejo
de aguas usadas, suplido alternativo de aguas para usos domésticos o
comerciales.
(p)
“Embarcaciones de Turismo Náutico”
significa embarcaciones, de motor o vela, que tengan la capacidad de
transportar a seis (6) o más pasajeros, operadas por empresas de excursión o
disponibles para alquiler a ser destinadas para actividades de turismo náutico,
incluyendo mega yates para fines turísticos cuando el Director determine que
tal operación es conveniente para el desarrollo del turismo en Puerto Rico.
(q)
“Emisión
primaria” (“Primary issue or offering”) significa la primera ocasión en que un valor, acción o
participación se pone a la disposición del público. Los inversionistas que
adquieran acciones en una corporación o participaciones en una sociedad o
compañía de responsabilidad limitada de un subscriptor o una corporación
pública o pública-privada del Gobierno de Puerto Rico, los cuales adquirieron
dichas acciones o participaciones en su oferta inicial para completar el
balance de la inversión de capital requerida para el cierre del financiamiento
para un proyecto de turismo, se considerarán también que las adquirieron en su
Emisión Primaria para propósitos de los créditos provistos en los apartados (a)
y (e) de la Sección 5 de esta Ley.
(r)
“Gobernador”
significa el Gobernador de
Puerto Rico.
(s)
“Hotel” significa todo
edificio, parte de él, o grupo de edificios endosado por la Compañía de Turismo
de Puerto Rico, para dedicarse apropiadamente y de buena fe a proporcionar
alojamiento mediante paga principalmente a huéspedes en tránsito, y deberá
contar con no menos de quince (15) habitaciones para alojamiento de huéspedes.
Sus facilidades serán operadas bajo las normas y condiciones de sanidad y
eficiencia aceptables por la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
(t)
“Ingresos
de desarrollo turístico” significa
los ingresos de un negocio exento por concepto de la operación de una actividad
turística, y los ingresos de la reinversión en Puerto Rico de las ganancias de
un negocio exento obtenidos de una actividad turística, siempre y cuando dicha
reinversión sea en una actividad turística. Si el negocio exento es un hotel,
condohotel, parador o casa de huéspedes, los ingresos sujetos a exención
incluirán ingresos de:
(1) El
alquiler de habitaciones y cargos por servicios relacionados con la actividad
turística.
(2) La
venta de comidas y bebidas.
(3) La
operación de tiendas al detal dentro de las facilidades físicas, pero
únicamente si dichas tiendas al detal son propiedad de y operadas por el
negocio exento.
(4) La
operación de campos de golf y otras facilidades deportivas y recreativas que
formen parte de la actividad turística del negocio elegible.
(5) El
arrendamiento de espacio comercial dentro del hotel, condohotel, parador o casa
de huésped para la operación de negocios que provean servicios de utilidad al
huésped transeúnte.
Si
el negocio exento es una marina turística sólo se considerará ingresos de
desarrollo turístico aquellos ingresos generados por las actividades de turismo
náutico, por lo que los ingresos generados por los servicios provistos a
personas que mantienen sus embarcaciones en la marina de manera permanente para
su uso privado, no se considerarán como ingresos de desarrollo turístico.
(u)
“Inversión
elegible” significa:
(1) la cantidad de efectivo
que haya sido aportada a un negocio exento o a un negocio elegible que
posteriormente recibe una concesión de exención por Ley, para ser utilizada en
una actividad turística a cambio de:
(A) acciones
en la corporación, de ser el negocio exento una corporación, o
(B) la
participación o el aumento en la participación, en una compañía de
responsabilidad limitada, sociedad o empresa en común, o
(C) una
unidad en un condohotel, siempre y cuando dicha unidad sea dedicada al programa
de arrendamiento integrado del condohotel por un período de diez (10) años y
por nueve (9) meses de cada año calendario y el inversionista tenga el
pleno dominio de la unidad.
(2) El
valor de terrenos y estructuras existentes aportados a un negocio exento o a un
negocio elegible que posteriormente recibe una concesión de exención bajo esta
Ley, para ser utilizados en una actividad turística a cambio de:
(A) acciones
en la corporación, de ser el negocio exento una corporación, o
(B) la
participación o el aumento en la participación, en una compañía de
responsabilidad limitada, sociedad o empresa en común, de ser el negocio exento
una compañía de responsabilidad limitada, sociedad o empresa en común. El valor
del terreno o estructura existente aportado será el valor justo en el mercado,
reducido por el balance de las hipotecas que graven el terreno, o estructura
existente, al momento de la aportación. El valor justo en el mercado se
determinará basado en una tasación de dicho terreno o estructura existente
realizada por uno o más tasadores profesionales debidamente licenciados en
Puerto Rico. El Director deberá aprobar el valor neto determinado del terreno o
estructura existente antes de que el mismo sea aportado al negocio exento.
(3) Aportaciones
en efectivo hechas por una corporación pública del Gobierno de Puerto Rico o
cualquiera de sus subsidiarias a cambio de:
(A) Las
acciones o participaciones en un negocio exento, o en un negocio elegible que
posteriormente recibe una concesión de exención bajo esta Ley, que posea dichas
corporaciones o subsidiarias, o
(B) La
deuda subordinada que tenga un negocio exento o un negocio elegible que
posteriormente recibe una concesión de exención bajo esta Ley, con dichas
corporaciones o subsidiarias.
(4) Préstamos
otorgados, compromisos de financiamiento emitidos y/o compromisos de hacer
inversiones de capital legalmente exigibles, siempre y cuando los mismos hayan
sido realizados por la Corporación de Desarrollo Hotelero, mejor conocida como
“Hotel Development Corporation” o “HDC”.
(5) Sólo se considerarán como
inversiones elegibles aquellas inversiones cuyos fondos son utilizados en su
totalidad única y exclusivamente para la adquisición de terrenos, estructuras,
construcción y habilitación de las facilidades de un negocio nuevo o para la
renovación o expansión sustancial de las facilidades de un negocio existente,
según definido en esta Ley. Cualquier otra inversión cuyos fondos no sean
utilizados directamente y en su totalidad para la adquisición, construcción,
habilitación, renovación o expansión sustancial de las facilidades de un
negocio elegible, quedará excluida de la definición de inversión elegible de
esta Ley. Disponiéndose que el uso de fondos para la adquisición de,
construcción o mejoras a, una embarcación dedicada al turismo náutico o de
embarcaciones pequeñas, motoras acuáticas, kayaks, botes de vela u otras
embarcaciones similares, motorizadas o no, no se considerará como una inversión
elegible. Además, salvo en aquellos casos en que a discreción del Director los
mejores intereses de Puerto Rico requieran lo contrario, sólo se considerarán
inversiones elegibles aquellas inversiones hechas luego de la celebración de
una reunión con los oficiales designados de la Compañía de Turismo para
presentar el propuesto Proyecto de Turismo (“pre-application conference”).”
En
el caso que se efectúe una de las aportaciones descritas en los párrafos uno
(1) o dos (2) de este apartado, dicha aportación se considerará como inversión
elegible sólo si dicha inversión se hace en la emisión primaria de las acciones
o participaciones. No obstante, en el caso de los negocios exentos, dichas
aportaciones no requerirán la emisión de acciones o participaciones adicionales
a los inversionistas que al momento de la aportación sean o constituyan
accionistas, socios, miembros u otros dueños del negocio exento. En el caso de
condohoteles, se considerará inversión elegible la aportación de efectivo para
la adquisición de una unidad de condohotel que sea adquirida de la entidad que
desarrolló o construyó la misma.
En
aquellos casos en que el Desarrollador de un proyecto de turismo estime que el
negocio elegible va a necesitar incurrir en gastos en efectivo antes de la
fecha del cierre del financiamiento para el proyecto de turismo y que las
aportaciones para costear dichos gastos se caracterizarán en los libros del
negocio exento como una deuda del negocio hasta tanto se cierre el
financiamiento para el Proyecto de Turismo, dichas aportaciones se consideran
como inversión elegible si al momento del cierre del financiamiento se condona
el principal de la deuda, excluyendo los intereses acumulados. Dicha
condonación se considerará como una aportación en efectivo a cambio de acciones
o participaciones en el negocio exento, siempre que el Director acceda a que
las referidas aportaciones se consideren como una inversión elegible a través
de la concesión de exención para el negocio exento o una Determinación
Administrativa a esos efectos;
(v)
“Inversionista”
significa cualquier persona
que haga una inversión elegible, según definida en el inciso (u) de esta
Sección.
(w)
“Ley de Condohoteles de Puerto Rico” significa
la Ley Núm. 249 de 12 de agosto de 2008, según enmendada.
(x)
“Ley
de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993” significa la Ley
Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993, según enmendada.
(y)
“Ley de Patentes
Municipales” significa la Ley Núm. 113
de 10 de julio de 1974, según enmendada.
(z)
“Marina turística” significa
una marina que provea áreas, servicios y muelles para; (i) el arrendamiento o
flete de Embarcaciones de Turismo Náutico, (ii) embarcaciones de matrícula
extranjera, cuya titularidad y posesión resida en un no residente de Puerto
Rico, o (iii) cualquier otra actividad de turismo náutico, según establezca la
Compañía de Turismo mediante reglamento.
(aa)
“Mega yates para fines
turísticos” significa una embarcación de ochenta (80) pies o más de eslora que
cualifique como embarcación de turismo náutico bajo esta Ley, la cual se dedica
a actividades para el ocio, recreacional o fines educativos para turistas a
cambio de remuneración en aguas dentro y fuera de Puerto Rico. Para que se
considere elegible, una embarcación tendrá que: (1) estar disponible en Puerto
Rico para dichas actividades durante un periodo no menor de seis (6) meses
durante cada año; y (2) rendir informe trimestral al Director que contendrá un
registro o bitácora de uso de la embarcación que evidencie el uso de la misma
en la actividad turística. La obligación de rendir el informe trimestral
vencerá el vigésimo (20) día del mes siguiente al último mes de cada trimestre.
(bb)
“Negocio
elegible” significa todo
negocio nuevo o existente dedicado a una actividad turística que no esté
cubierto por una resolución o concesión de exención contributiva concedida bajo
la Ley de Incentivos Turísticos de 1983, según
enmendada, o la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto
Rico de 1993 o, que estando cubierto, renuncia a dicha resolución o concesión
de exención a favor de una concesión bajo la presente Ley.
(cc)
“Negocio
exento” significa un negocio
elegible que ha recibido una concesión bajo esta Ley.
(dd)
“Negocio
existente” significa un
negocio que esté dedicado a una actividad turística al momento que se radique
debidamente una solicitud para una concesión al amparo de esta Ley o que de otro modo no califica
como un negocio nuevo bajo esta Ley, y que
emprende una renovación o expansión sustancial de las facilidades físicas
existentes a ser utilizadas en una actividad turística.
(ee)
“Negocio nuevo” significa un negocio que no esté operando al
momento que se radique debidamente una solicitud para una concesión al amparo
de esta Ley y que se dedicará
a una actividad turística, utilizando facilidades físicas que no hayan sido
utilizadas en una actividad turística durante el período de treinta y seis (36)
meses anteriores a la fecha de radicación de la solicitud. En el caso de
aquellos negocios elegibles que vayan a utilizar facilidades físicas que no han
sido utilizadas en una actividad turística durante un término no menor de los
dieciocho (18) meses previos a la radicación de una solicitud, el Director
Ejecutivo de la Compañía de Turismo de Puerto Rico podrá relevarlos del
cumplimiento del mencionado requisito de treinta y seis (36) meses cuando a su
discreción los mejores intereses de Puerto Rico así lo requieran. Asimismo, se considerará
también como negocio nuevo a todo negocio o estructura existente que, aunque
hayan sido dedicadas a una actividad turística durante el referido período de
treinta y seis (36) meses para completar la inversión, sea adquirido o aportado al negocio exento con el
propósito de que las estructuras que lo alberguen sean sometidas a una
renovación y/o expansión de tal magnitud que su costo excederá del cien (100)
por ciento del precio de compra del negocio, o del valor en el mercado (“fair
market value”) a la fecha de la aportación, siempre y cuando dicha cantidad se
invierta en su totalidad dentro del período de treinta y seis (36) meses de la
fecha de la adquisición o aportación del mismo. El Director podrá extender
dicho término de treinta y seis (36) meses mediante orden emitida por éste
cuando a su discreción los mejores intereses de Puerto Rico así lo requieran,
pero nunca por un período adicional mayor de treinta y seis (36) meses. Un
condohotel sólo calificará para negocio nuevo si las referidas unidades no han
sido utilizadas anteriormente y son adquiridas de la entidad que desarrolló o
construyó las mismas, excepto que una unidad que haya sido alquilada por la
entidad que desarrolló o construyó las mismas previo a su venta inicial por
dicha entidad, calificará para negocio nuevo.
(ff)
“Paradores
puertorriqueños” significa toda hospedería acogida al programa
auspiciado por la Compañía de Turismo de Puerto Rico para el establecimiento de
una red de unidades de alojamiento en todo el Estado Libre Asociado de Puerto
Rico que cumpla con las disposiciones del Reglamento de Requisitos Mínimos de
Hospederías y Paradores de Puerto Rico promulgado, implantado y administrado
por dicha Compañía.
(gg)
“Persona”
significa una corporación,
compañía de responsabilidad limitada, sociedad, o cualesquiera de éstas que
elija los beneficios de los Subcapítulos K o N del Capítulo 3 del
Subtítulo A del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según
enmendado; un individuo, o grupo de individuos; un fideicomiso o una sucesión.
(hh)
“Planes de derecho de
multipropiedad y clubes vacacionales” significa aquellos planes que posean una
licencia emitida por la Compañía a tenor con las disposiciones de la Ley
Núm. 252 de 26 de diciembre de 1995, según enmendada, mejor conocida como
“Ley de Derecho de Multipropiedad y Clubes Vacacionales de Puerto Rico”.
(ii)
“Programa integrado de
arrendamiento de embarcaciones” significa un negocio dedicado al alquiler a turistas de embarcaciones de vela o motor de
treinta y dos (32) pies o más de eslora para el ocio o recreación. El Director
determinará mediante reglamento los términos y condiciones aplicables a dicho
programa, el cual requerirá que las embarcaciones elegibles para el mismo
deberán estar disponibles en Puerto Rico para alquiler bajo el programa durante
un periódo no menor de seis (6) meses durante cada año.
(jj)
“Propiedad
dedicada a una Actividad Turística” significa:
(1) propiedad inmueble,
incluyendo terrenos y mejoras dedicadas a la operación de una actividad
turística; y
(2) todo
conjunto de maquinaria, muebles, bienes muebles fijos, y equipo necesario o
conveniente para un negocio exento en la operación de una actividad turística,
incluyendo infraestructura equipo y/o mobiliario utilizado en ecotécnicas.
(kk)
“Proyecto
de Turismo” significa las facilidades físicas que
serán dedicadas a una actividad turística de un negocio exento.
(ll)
“Reunión para presentar el
propuesto proyecto de turismo” (“Pre-application Conference”) significa la
reunión que llevará a cabo un solicitante con los oficiales designados de la
Compañía de Turismo para presentar un proyecto propuesto, previo a la
radicación de la solicitud de concesión bajo esta Ley, y en la cual el
solicitante explicará y presentará los méritos del proyecto propuesto ,
su aportación al desarrollo de la industria turística de Puerto Rico, una
descripción de la actividad o actividades turísticas que se proponen llevar a
cabo, el estimado de los costos que se espera incurrir para desarrollar y
construir el proyecto, las fuentes de financiamiento, y cualquier otra
información que el Director pueda requerir .
(mm)
“Secretario”
significa el Secretario de
Hacienda de Puerto Rico.
(nn)
“Turismo médico” significa
aquellas facilidades o instalaciones médicas certificadas y acreditadas en
Puerto Rico que provean servicios de hospedaje a personas, con el
propósito de obtener cuidado y tratamiento médico.
(oo)
“Turismo náutico” significa
el conjunto de servicios a ser rendidos en contacto con el agua a turistas
náuticos, los cuales incluyen, pero no están limitados a:
(1) el
arrendamiento o flete a turistas de Embarcaciones de Turismo Náutico para el
ocio, recreación o para fines educativos por turistas, incluyendo excursiones;
(2) el
arrendamiento de embarcaciones pequeñas, motoras acuáticas, kayaks, botes de
vela u otras embarcaciones similares, motorizadas o no, a huéspedes de un
hotel, condohotel, régimen de derecho de multipropiedad o club vacacional, o el
cual esté ubicado dentro de un destino o complejo turístico (“resort”), o en
una Marina Turística o en áreas cercanas a los lugares antes mencionados, según
disponga la Compañía por reglamento; y
(3) la
operación de un programa integrado de arrendamiento de embarcaciones.
Cualquier
otro término usado en esta Ley
sin que se haya definido expresamente en la misma, tendrá el mismo significado que éste tiene en el Código de Rentas
Internas de Puerto Rico.
Sección 3. —Exenciones.—
(a) Tipos de
exenciones. Se exime a todo negocio exento del pago de las
contribuciones y los impuestos mencionados en los
párrafos (1) al (5) de este apartado:
(1) Exención del
pago de contribuciones sobre ingresos.
(A) Exención y Tasas.
Los ingresos de desarrollo turístico, así como los
dividendos o beneficios distribuidos por el negocio exento a sus accionistas,
socios o miembros y las distribuciones de dichos ingresos hechas en
liquidación, estarán exentos del pago de contribuciones sobre ingresos, de
conformidad con los siguientes términos y condiciones:
(i) Para toda
actividad turística no establecida en Vieques o Culebra, el porcentaje de exención
de dichos ingresos será de hasta un noventa por ciento (90%).
(ii) Para toda
actividad turística establecida en Vieques o Culebra, el porcentaje de exención
de dichos ingresos será de hasta un cien por ciento (100%).
(iii) La exención
estará en vigor por un período de diez (10) años y comenzará a regir en la
fecha especificada en el apartado (b) de esta
Sección.
(B) Accionista, socio o miembro de un negocio exento.
Distribuciones de ingresos de desarrollo turístico por un
negocio exento, incluyendo aquéllos que sean sociedades especiales, antes de la
expiración de su concesión, a sus accionistas, socios o miembros,
independientemente de que éstos sean corporaciones, sociedades o compañías de
responsabilidad limitada que a su vez son o fueron un negocio exento, estarán
sujetas al pago de contribuciones sobre ingresos (si algunas fueren aplicables)
solamente una vez, que será al momento en que el negocio exento que generó el
ingreso de desarrollo turístico lo distribuya a sus accionistas, socios o
miembros participantes. Para efectos de este inciso, la participación en los
ingresos de una sociedad especial atribuible a sus socios no se considerará
como una distribución de ingresos de desarrollo turístico. El tratamiento de
las distribuciones de ingresos de desarrollo turístico llevadas a cabo por un
negocio exento que es una sociedad especial se regirá por las disposiciones del
Código.
(i) Tales
distribuciones retendrán su carácter de ingreso de desarrollo turístico y sus
respectivas características. Las distribuciones subsiguientes que hayan sido
objeto de tributación, que lleven a cabo cualquier corporación o sociedad,
estarán exentas de toda tributación adicional.
(ii) En el caso
de negocios exentos organizados como sociedades, empresas conjuntas o comunes
(joint ventures) o entidades similares, integradas por varias corporaciones,
sociedades o combinación de ellas, los integrantes de tales negocios exentos se
considerarán como negocios que son o fueron exentos y, por consiguiente, las únicas
distribuciones de ingreso de desarrollo turístico que estarán sujetas a
tributación serán aquéllas realizadas por los referidos integrantes de dichos
negocios exentos.
(iii) Las
ganancias realizadas en la venta, permuta u otra disposición de acciones de
corporaciones, de participaciones en sociedades o compañías de responsabilidad
limitada, participaciones en empresas conjuntas o comunes (joint ventures) o de
sustancialmente todos los activos de dichas corporaciones, sociedades o
compañías de responsabilidad limitada, o empresas conjuntas o comunes (joint
ventures), que son o hayan sido negocios exentos, y acciones en corporaciones,
participaciones en sociedades, compañías de responsabilidad limitada, o
empresas conjuntas o comunes (joint ventures) que de algún modo sean
propietarias de las entidades anteriormente descritas, estarán sujetas a las
disposiciones del inciso (C) del párrafo (1) del apartado (a) de
esta Sección al llevarse a
cabo dicha venta, permuta u otra disposición, y toda distribución subsiguiente
de dichas ganancias, ya sea como dividendo o como distribución en liquidación,
estará exenta de tributación adicional.
(C) Venta o permuta.
Si se lleva a cabo la venta o permuta de
acciones, participaciones en sociedades o compañías de responsabilidad
limitada, participaciones en empresas conjuntas o comunes (joint ventures) o de
sustancialmente todos los activos dedicados a una actividad turística de un
negocio exento, y dicha propiedad continúa siendo dedicada a una actividad
turística después de tal venta por un período de por lo menos veinticuatro (24)
meses:
(i) Durante el
período de exención, la ganancia o pérdida resultante de dicha venta o permuta
se reconocerá en la misma proporción que los ingresos de desarrollo turístico
del negocio exento, están sujetos al pago de contribuciones sobre ingresos, la
base de dichas acciones, participaciones o activos envueltas en la venta o
permuta será determinada para propósitos de establecer las ganancias o
pérdidas, de conformidad con las disposiciones aplicables del Código que esté
en vigor a la fecha de la venta o permuta.
(ii) Luego de la
fecha de expiración de la exención, sólo las ganancias o pérdidas en la venta o
permuta de acciones o participaciones serán reconocidas en la forma provista
por la cláusula (i) de este inciso, pero únicamente hasta el valor total
de las acciones o participaciones en los libros de la corporación, la sociedad
o compañías de responsabilidad limitada a la fecha de expiración de la exención
(reducida por la cantidad de cualquier distribución exenta que se reciba sobre
las mismas acciones luego de dicha fecha) menos la base de dichas acciones. El
remanente, si alguno, de las ganancias o pérdidas será reconocido, de
conformidad con las disposiciones del Subtítulo A del Código. Las
ganancias o pérdidas en la venta o permuta de los activos se reconocerá, de
conformidad con las disposiciones del Subtítulo A del Código.
El requisito de que la propiedad continúe siendo dedicada a
una actividad turística por un período de por lo menos veinticuatro (24) meses,
no será de aplicación en aquellos casos en que la venta o permuta sea de las
acciones o participaciones de un inversionista que no es un desarrollador ni
que ejerce control alguno sobre el negocio exento.
(D) Exención
contributiva flexible.
Los negocios exentos tendrán el derecho de elegir que los
ingresos de desarrollo turístico para un año contributivo en específico no
estén cubiertos por la exención contributiva que provee el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 3 de
esta Ley, acompañando una notificación a esos efectos
con su planilla de contribuciones sobre ingresos para ese año contributivo
radicada en o antes de la fecha provista por el Código para radicar dicha
planilla, incluyendo cualquier prórroga otorgada por el Secretario para la
radicación de la misma. El ejercicio de dicho derecho mediante dicha
notificación será irrevocable y obligatorio al negocio exento; disponiéndose, que el número total de años que un negocio
exento podrá disfrutar de exención no excederá de diez (10) años.
(E) Exenciones
adicionales.
Los ingresos de desarrollo turístico no estarán sujetos a
las siguientes contribuciones sobre ingresos:
(i) contribuciones
alternativas mínimas de la Sección 1017 del Código;
(ii) contribución
adicional a corporaciones y sociedades de la Sección 1102 del Código; y
(iii) la
contribución básica alterna de individuos de la Sección 1011(b) del Código
o cualquier ley sucesora de naturaleza similar.
(F) Tasa contributiva.
(i)
Tasa contributiva
aplicable. Excepto cuando se disponga lo
contrario en esta Ley, la tasa contributiva aplicable a todo negocio exento
será aquella que estuviera vigente al momento de aprobación de esta Ley.
(ii)
Regalías, Cánones ("Royalties") o
Derechos
1.
Contribución y Retención de Regalías pagadas por un
Negocio Exento a Corporaciones, Sociedades o Compañías de Responsabilidad
Limitada u Otras Personas Extranjeras No Dedicadas a Industria o Negocio en
Puerto Rico.—
a.
Se impondrá, cobrará y pagará para cada año
contributivo, en lugar de la contribución impuesta por el Código de Rentas
Internas de Puerto Rico o cualquier ley similar o sucesora, sobre el monto
recibido por concepto de regalías, cánones o derechos por concepto de uso en
Puerto Rico de cualquier propiedad intangible relacionada a la actividad exenta
bajo esta Ley, por toda corporación extranjera, sociedad extranjera o persona
no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, procedente exclusivamente de
fuentes dentro de Puerto Rico, una contribución de doce (12) por ciento.
b.
Todo negocio exento que tenga la obligación de
realizar pagos de regalías, cánones o derechos a corporación extranjera,
sociedad extranjera o persona no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico,
por concepto de uso en Puerto Rico de propiedad intangible relacionada a la
actividad exenta bajo esta Ley, deducirá y retendrá en el origen una
contribución igual a aquélla impuesta en la sub-cláusula (a) del sub-inciso (1)
de esta cláusula.
2.
Toda persona descrita a continuación pagará
contribuciones por dos punto nueve (2.9)
por ciento por pagos recibidos como regalías, cánones o derechos por concepto
de uso en Puerto Rico de cualquier propiedad intangible relacionada a la
actividad exenta bajo esta Ley y que se derivan de fuentes en Puerto Rico, en
lugar de aquel dispuesto en el sub-inciso (1) de esta cláusula.
a.
Cualquier corporación, sociedad, compañía de
responsabilidad limitada u otra persona extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que directamente posea (50) por ciento o más del valor
de las acciones o participaciones directa en el negocio
exento; o
b.
Cualquier corporación, sociedad, compañía de
responsabilidad limitada u otra persona extranjera no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que sea directa o indirectamente propietaria en un
ochenta (80) por ciento o más de cualquier corporación,
sociedad o persona descrita en la sub-cláusula (a) del sub-inciso (2)
de esta cláusula.
c.
Cualquier corporación extranjera, sociedad
extranjera o persona no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico que sea
poseída directa o indirectamente en un ochenta (80) por ciento o más por una
corporación, sociedad o persona descrita en las sub-cláusula (a) o (b) del
sub-inciso (2) de esta cláusula.
3.
La contribución correspondiente deberá ser retenida
en el origen por un negocio exento que realice pagos por regalías, cánones o
derechos por concepto de uso en Puerto Rico de cualquier propiedad intangible
relacionada a la actividad exenta bajo esta Ley y que se derivan de fuentes en
Puerto Rico, a las personas que se describen en las sub-cláusulas (a), (b)
o (c) del sub-inciso (2) de esta cláusula.
(G) Exención a Individuos, Sucesiones, Corporaciones,
Sociedades, Compañías de Responsabilidad Limitada y Fideicomisos con Respecto a
Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagarés u Otras
Obligaciones de Ciertos Negocios Exentos.
(i) Exención. Cualquier individuo,
sucesión, corporación, sociedad, compañía de responsabilidad limitada o
fideicomiso, estará exento del pago de cualquier contribución impuesta por el
Código y patentes impuestas bajo la Ley de Patentes Municipales de 1974, según
enmendada, sobre el ingreso proveniente de intereses, cargos y otros créditos
recibidos con respecto a bonos, pagarés u otras obligaciones de un negocio
exento para el desarrollo, construcción o rehabilitación de, o mejoras a un
negocio exento bajo esta Ley condicionando que el uso de los fondos se utilicen
en su totalidad para desarrollo, construcción, o rehabilitación de, o mejoras
a, un negocio exento y/o al pago de deudas existentes de dicho negocio exento,
siempre y cuando los fondos provenientes de esas deudas existentes se hayan
utilizado originalmente para desarrollo, construcción o rehabilitación de, o
mejoras a dicho negocio exento. Los gastos incurridos por una persona que lleve
a cabo una inversión aquí descrita no estarán sujetos a las Secciones 1024(a)
(5), 1024(a)(11) y 1024(f) del Código con respecto a dicha inversión, y los
ingresos derivados de la misma.
(ii) El producto del bono, pagaré u otra obligación
tiene que ser otorgado directamente a un negocio exento cubierto por la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, o esta Ley.
(H) Deducción
y arrastre de pérdidas netas.
(i) Si un
negocio exento incurre en una pérdida neta que no sea de la operación de una
actividad turística, dicha pérdida será deducible y podrá ser utilizada
únicamente contra ingresos que no sean ingresos de desarrollo turístico y se
regirá por las disposiciones del Código.
(ii) Si un
negocio exento incurre en una pérdida neta en la operación de una actividad
turística, dicha pérdida podrá ser deducida hasta una cantidad igual al por
ciento que sus ingresos de desarrollo turístico hubiesen sido tributables.
(iii) Se
concederá una deducción por arrastre de pérdidas incurridas en años anteriores,
según se dispone a continuación:
(I) El
exceso de las pérdidas deducibles bajo el inciso (ii) de este párrafo
podrá ser arrastrado contra la porción tributable de los ingresos de desarrollo
turístico, según lo dispuesto y sujeto a las limitaciones provistas en dicha
cláusula. Las pérdidas serán arrastradas en el orden en que fueron incurridas.
(II) Cualquier
pérdida neta incurrida en un año en que la elección del inciso (D) de esta
cláusula esté en vigor, podrá ser arrastrada solamente contra ingresos de
desarrollo turístico generados por el negocio exento en un año en el cual se
hizo la elección del inciso (D) de esta cláusula. Las pérdidas serán
arrastradas en el orden que fueron incurridas.
(iv) Nada de lo aquí
dispuesto limitará de forma alguna el derecho, bajo el Código, de los socios de
una sociedad especial a tomar una deducción por su parte distribuible de la
pérdida de la sociedad especial contra ingresos de otras fuentes sujeto a las
limitaciones del Código.
(I) Base o base
ajustada. Para propósitos de esta Ley, con la excepción de su
Artículo 4(e), cualquier referencia al término “base” o la frase “base
ajustada”, requerirá el cómputo de la misma según se establece en las
Secciones 1114 ó 1347 del Subtítulo A del Código, anterior a los
ajustes dictados por esta Ley.
(2) Exención
respecto a contribuciones municipales y estatales sobre propiedad mueble e
inmueble. La propiedad dedicada a una actividad turística disfrutará de
hasta un noventa (90) por ciento de exención de toda contribución municipal y
estatal sobre propiedad mueble e inmueble durante un período de diez (10) años,
computados a partir de la fecha fijada bajo el apartado (b) de esta Sección.
En los casos de propiedad mueble que consista de equipo y
mobiliario a ser utilizado en un alojamiento, excluyendo cualquier unidad
comercial, y en los casos de derechos especiales de multipropiedad, derechos
vacacionales de naturaleza real o alojamiento, según dichos términos se definen
en la Ley Núm. 252 de 26 de diciembre de 1995, según enmendada, de un plan
de derecho de multipropiedad o club vacacional debidamente licenciado por la
Compañía bajo las disposiciones de dicha Ley, la propiedad mueble y/o inmueble
gozará de la exención provista en esta cláusula, independientemente de quién
sea el titular del equipo, mobiliario y/o de la propiedad inmueble dedicada a
una actividad turística. Dicha exención perdurará mientras la concesión de
exención para el plan de multipropiedad o club vacacional se mantenga en vigor.
El Director determinará por reglamento el procedimiento para reclamar la
referida exención.
Las acciones en una corporación o
participaciones en una sociedad o en una compañía de responsabilidad limitada
que goce de una concesión de exención bajo esta Ley, no estarán sujetas al pago
de contribuciones sobre la propiedad bajo la Ley de Contribución sobre la
Propiedad de 1991, según enmendada, o cualquier ley sucesora de naturaleza
análoga.
Las contribuciones sobre la propiedad mueble
y/o inmueble se tasarán, impondrán, notificarán y administrarán de acuerdo a
las disposiciones de la Ley de Contribuciones sobre la Propiedad vigente a la
fecha de tasarse e imponerse la contribución.
(3) Exención
respecto a patentes, arbitrios y otras contribuciones municipales.
Un negocio nuevo que sea un negocio exento no
estará sujeto a las patentes, arbitrios y otras contribuciones municipales
sobre sus ingresos de desarrollo turístico, transacciones, eventos, o sobre el
uso, impuestas por cualquier ordenanza de cualquier municipio, a partir de la
fecha fijada, de conformidad con el apartado (b) de esta Sección. Un negocio existente que es
un negocio exento disfrutará de hasta un noventa (90) por ciento de exención de
las patentes, arbitrios y otras contribuciones municipales sobre sus ingresos
de desarrollo turístico, transacciones, eventos, o sobre el uso, impuestas por
cualquier ordenanza de cualquier municipio a partir de la fecha fijada, de
conformidad con el apartado (b) de esta Sección. La exención estará en vigor por un período de diez (10)
años y comenzará en la fecha especificada en el apartado (b) de esta
Sección.
Con excepción a lo dispuesto por la Ley de
Patentes Municipales del 1974, según enmendada, ningún municipio podrá imponer
una contribución, derecho, licencia, arbitrio u otro tipo de cargo que esté
basado en o relacionado con la estadía de una persona como huésped de un
negocio exento.
(4) Exención respecto a impuestos sobre artículos de uso y consumo.
(A) En general. Los negocios exentos disfrutarán de hasta un
cien (100) por ciento de exención en el pago de las contribuciones impuestas
bajo los Subtítulos B y BB del Código respecto a aquellos artículos
adquiridos y utilizados por un negocio exento en relación con una actividad turística.
La exención estará en vigor por un período de diez (10) años y comenzará en la
fecha especificada en el apartado (b) de esta Sección.
En
los casos de propiedad mueble que consista de equipo y mobiliario a ser
utilizado en un alojamiento, excluyendo cualquier unidad comercial, según
dichos términos se definen en la Ley Núm. 252 de 26 de diciembre de 1995,
según enmendada, de un plan de derecho de multipropiedad o club vacacional
debidamente licenciado por la Compañía bajo las disposiciones de dicha Ley. La
propiedad mueble gozará de la exención provista en esta cláusula,
independientemente de quién sea el titular del equipo o mobiliario. Dicha
exención perdurará mientras la concesión de exención para el plan de
multipropiedad o club vacacional se mantenga en vigor. El Director determinará
por Reglamento el procedimiento para reclamar la referida exención.
(B) La
exención provista por este párrafo (4) incluye los artículos adquiridos
por un contratista, o subcontratista, para ser utilizado única y exclusivamente
por un negocio exento en obras de construcción relacionadas con una actividad
turística de dicho negocio exento.
(C) Exclusiones. No será aplicable la exención que concede este párrafo (4) a aquellos artículos
u otras propiedades de naturaleza tal que son propiamente parte del inventario
del negocio exento bajo la Sección 1022(c) del Subtítulo A del Código, y
que representan propiedad poseída primordialmente para la venta en el curso
ordinario de la industria o negocio; ni al impuesto sobre la ocupación de
habitaciones de hoteles que impone la Ley Núm. 272 de 9 de septiembre de
2003, según enmendada, conocida como la “Ley del Impuesto sobre el Canon por
Ocupación de Habitación”.
(D) Impuestos pagados sobre artículos vendidos para uso en
actividad turística. El Secretario deberá conceder un crédito o
reintegro sobre todo impuesto pagado sobre la venta o sobre la introducción de
artículos vendidos a negocios exentos para uso en relación con una actividad
turística en la forma y con las limitaciones prescritas en el Código.
(5) Exención respecto a arbitrios municipales de construcción.
(A) En general. Todo negocio exento y sus contratistas o
subcontratistas disfrutarán de hasta un cien (100) por ciento de exención de
cualquier contribución, impuesto, derecho, licencia, arbitrio, tasa o tarifa
por la construcción de obras a ser dedicadas a una actividad turística dentro
de un municipio, impuesta por cualquier ordenanza de cualquier municipio, a
partir de la fecha fijada, de conformidad con el apartado (b) de esta
Sección. La exención estará en vigor por un período de diez (10) años y
comenzará en la fecha especificada en el apartado (b) de este Artículo.
Sólo
para propósitos de esta exención, cualquier persona encargada de ejecutar las
labores de administración y las labores físicas e intelectuales inherentes a la
actividad de construcción de una obra a ser dedicada por un negocio exento a
una actividad turística y cualquier intermediario o cadena de intermediarios
entre éste y el negocio exento, se considerará como contratista o
subcontratista del negocio exento.
(B) Condohoteles. En el caso de un condohotel, y sólo para
propósitos de esta exención, cualquier persona encargada de ejecutar las
labores de administración y las labores físicas e intelectuales inherentes a la
actividad de construcción del condohotel y cualquier intermediario entre éste y
el titular de una unidad del condohotel, incluyendo el desarrollador mismo del
condohotel cuando éste haya contratado con otro la construcción del condohotel,
se considerarán como contratistas de un negocio exento en cuanto a cada unidad
del condohotel que cumpla con todos los requisitos para gozar de los beneficios
disponibles mediante la Ley, incluyendo pero sin limitarse, al requisito de
estar dedicada a un programa de arrendamiento integrado por al menos nueve (9)
meses al año.
(C) Cantidad a ser tomada como exención en el caso de condohoteles
La cantidad tomada como exención en el caso de un condohotel por razón de este
párrafo será fraccionada y asignada en cuanto a cada unidad del condohotel, de
acuerdo a la proporción del interés de cada una de ellas en los elementos
comunes del régimen, cuando todas las unidades del condohotel estén dedicadas a
un sólo régimen de propiedad horizontal o régimen según la Ley de Condohoteles
de Puerto Rico, o utilizando cualquier método de prorrateo aceptable al
Director cuando las unidades estén dedicadas a más de un régimen de propiedad
horizontal.
La
exención se tomará completa para el año en que sea requerido satisfacer la
correspondiente obligación contributiva por la construcción. Sin embargo, se
entenderá que los contribuyentes tendrán derecho a tomar como exención una
centésima vigésima parte de la cantidad disponible como exención asignada a
prorrata en relación a cada unidad durante cada mes consecutivo que éstas sean
dedicadas desde su construcción a un programa de arrendamiento integrado;
disponiéndose, que la exención que se tome al momento de la construcción y
desarrollo del condohotel será equivalente al monto de la exención total que
finalmente se obtendría por dicho concepto en caso de que todas las unidades
del condohotel se dediquen a un programa de arrendamiento integrado por al
menos nueve (9) meses durante cada uno de los primeros diez (10) años
equivalentes a ciento veinte (120) meses de construida cada unidad.
Anualmente,
se reducirá la cantidad tomada por razón de la exención aplicable en relación a
aquellas unidades:
(i) Que
son adquiridas durante dicho año de la entidad que las desarrolló o construyó,
nunca hayan sido utilizadas antes de dicha adquisición para propósito alguno y
que no se dedican por el adquirente a un programa de arrendamiento integrado,
dentro del término límite dispuesto por el Director durante el cual deben
dedicarse dichas unidades a tales fines para gozar de los beneficios de la Ley;
o
(ii) Que
durante dicho año en particular no hayan cumplido por primera vez con el
requisito de estar dedicadas a un programa de arrendamiento integrado por al menos
nueve (9) meses durante dicho año.
El
equivalente a dicha reducción en la cantidad tomada por razón de la exención
podrá ser recobrado anualmente de los contribuyentes por el municipio. La
cantidad a ser recobrada anualmente se calculará de la siguiente forma:
Primero:
Se tomará para cada unidad
que durante dicho año y que por primera vez, no haya cumplido con el requisito
de estar dedicada por al menos nueve (9) meses a un programa de arrendamiento
integrado, la porción completa de la exención asignada según este inciso, y se
multiplicará por una fracción, cuyo numerador será igual a la resta de ciento
veinte (120) menos el número de meses consecutivos durante los cuales tal
unidad cumplió con el requisito de estar dedicada por al menos nueve (9) meses,
durante cada año a un programa de arrendamiento integrado, y cuyo denominador
será ciento veinte (120).
Segundo: Los resultados obtenidos de las
correspondientes ecuaciones para cada unidad descritas en la oración anterior
se sumarán, y cuyo resultado final será el monto de la exención tomado en
exceso y sujeto a recobro para dicho año. Bajo ninguna circunstancia se
impondrá o cobrará ningún tipo de cargo, recargo, penalidad, intereses ni
ningún otro tipo de adición con respecto a cualquier contribución, impuesto,
derecho, licencia, arbitrio, tasa o tarifa, cuya cantidad sea requerida, de
conformidad con las disposiciones de este párrafo, por razones surgidas antes o
al momento de determinarse que no procede en todo o en parte la exención.
Al
calcular el número de meses que tal unidad se dedicó por al menos nueve (9)
meses, durante cada año a un programa de arrendamiento integrado, las
fracciones de meses se redondearán al mes anterior.
Como
condición a la exención aquí descrita, cualquier municipio, con el
consentimiento previo del Director, podrá requerir de cualquier contribuyente
con respecto a la contribución, impuesto, derecho, licencia, arbitrio, tasa o
tarifa sobre la construcción de un condohotel, o de aquellas personas que tengan
un interés propietario en dichos contribuyentes de ser éstos entidades de
cualquier tipo, una garantía o fianza por medio de la cual se asegure el pago
de cualquier cantidad a ser adeudada como contribución de acuerdo a este
inciso.
El
operador del programa de arrendamiento integrado de un condohotel deberá
rendirle un informe anual al director de finanzas del municipio o municipios
donde esté ubicado el condohotel, de éstos imponer cualquier contribución,
impuesto, derecho, licencia, arbitrio, tasa o tarifa por la construcción de
dicho condohotel. Dicho informe deberá indicar las fechas de comienzo de
participación en el programa de las unidades participantes, al igual que la
fecha o fechas en que una o más unidades se dieron de baja del programa.
Para
propósitos de este inciso, el hecho de que un inversionista en un condohotel
deje de cumplir con algún requisito establecido en la concesión que le fuere
otorgada para tales fines o se le revoque la misma por cualquier razón, se
considerará que dejó de dedicarla(s) unidad(es) de condohotel cubierta(s) bajo
dicha concesión a un programa de arrendamiento integrado. El Director
notificará al director de finanzas del municipio correspondiente, en caso de
que un inversionista haya dejado de cumplir con algún requisito establecido en
su concesión o si se ha revocado la concesión.
(D) Administración de la exención. Cualquier disputa sobre
la imposición de cualquier contribución, impuesto, derecho, licencia, arbitrio,
tasa o tarifa por la construcción de obras a ser dedicadas a una actividad
turística, se ventilará siguiendo los procedimientos que para tales fines
establezca el municipio. De igual modo, cualquier disputa en cuanto a la
aplicabilidad de la exención aquí descrita, incluyendo el mecanismo para determinar
la exención aplicable en el caso de condohoteles, se ventilará ante la Compañía
de Turismo de Puerto Rico, siguiendo los procedimientos que para tales fines
establezca el Director de acuerdo a esta Ley y a la “Ley de Procedimiento
Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico”.
(E) Excepción. En los casos de condohoteles se establece como
excepción a la condición que requiere que para disfrutar de la exención de
arbitrios municipales de construcción, cada unidad de condohotel debe estar
dedicada a un programa de arrendamiento integrado por el período de diez (10)
años consecutivos, y por nueve (9) meses al año. Aquellos casos en que cambia
el uso de condohotel del proyecto y las unidades de condohotel, son dadas de
baja del programa de arrendamiento integrado antes del término requerido por
esta Ley, a estos efectos, siempre que la unidad que sea Negocio Exento sea
inmediatamente dedicada a otra actividad turística que sea Negocio Exento bajo
esta Ley, por no menos del tiempo que le restaba del periodo de diez (10) años
bajo el programa de arrendamiento integrado. De no cumplirse con esta
condición, el posterior adquirente de la unidad será responsable por cualquier
cantidad que tenga que ser recobrada posteriormente por concepto de esta
contribución tomada en exceso, entendiéndose que no procederá recobro por los
años en que la unidad formó parte de un programa de arrendamiento integrado y
de otra actividad turística que sea Negocio Exento bajo esta Ley.
(6) Regla especial; patentes municipales. Determinación de volumen
de negocios. Los contratistas o subcontratistas que realicen trabajos
para un negocio exento, determinarán su volumen de negocios para propósitos de
las patentes municipales, descontando los pagos que vengan obligados a realizar
a subcontratistas bajo el contrato primario con el negocio exento. Los
subcontratistas que a su vez utilicen otros subcontratistas dentro del mismo
proyecto, descontarán también esos pagos en la determinación de su volumen de
negocios.
Un
contratista o subcontratista podrá descontar los pagos descritos en el párrafo
anterior de sus respectivos volúmenes de negocios, solamente si dicho
contratista o subcontratista certifica al Director que no incluyó en el
contrato firmado para las obras o servicios a ser prestados con relación al
negocio exento, una partida equivalente a la patente municipal resultante del
volumen de negocios descontado de acuerdo a este párrafo. Todo contratista y
subcontratista que realice trabajos para un negocio exento, radicará copia de
todo contrato relacionado con dichos trabajos, dentro de los diez (10) días
calendario de su otorgamiento en el municipio o municipios donde dichos
trabajos serán realizados, y proveerá el nombre, dirección física y postal y
número patronal de todo subcontratista. El Director dispondrá por reglamento:
(A)
Los requisitos y procedimientos para determinar si el contrato firmado cumple
con las disposiciones de esta cláusula, incluyendo la radicación de copia del
mismo en el municipio o municipios correspondientes y;
(B)
las penalidades por incumplimiento con las disposiciones de esta cláusula.
(7) Programa de distribución de ingresos entre los dueños de
unidades de un condohotel y el operador del programa de arrendamiento integrado
para dicho condohotel. Los acuerdos de arrendamiento individuales entre
los dueños de unidades en un condohotel y la entidad dedicada a operar conforme
a esta Ley, el programa integrado de arrendamiento para dicho condohotel, los
cuales contengan términos y condiciones similares, y cuyos contratantes hayan
recibido una concesión conforme a esta Ley al momento de entrar en dichos
acuerdos, o que posterior a dichos acuerdos reciban una concesión conforme a
esta Ley con efecto retroactivo, ya sea al momento de entrar en dichos acuerdos
o en algún momento anterior al mismo, aún cuando dichas concesiones sean
revocadas posteriormente por cualquier razón. Por medio de cuyos acuerdos
dichos contratantes y el operador aceptan un canon de arrendamiento basado en
una fórmula contenida en dichos acuerdos que tome en consideración el ingreso
bruto generado por el arrendamiento de todas las unidades en el programa de
arrendamiento, los gastos atribuibles a dichos ingresos, y los costos
incurridos en todas las unidades, se considerará que no tienen el efecto de
crear entre dichos contratantes una sociedad o cualquier otro tipo de entidad
legal, compuesta por los contratantes; y que cada contratante continúa siendo
el dueño de su respectiva unidad. A tales efectos, se considerará también que:
(A) Para
propósitos de la contribución sobre ingresos, la participación del ingreso
bruto atribuida a cada uno de dichos contratantes se considerará recibida por
éste directamente del huésped del condohotel y no de una sociedad o cualquier
otro tipo de entidad legal compuesta por éstos; y que, asimismo, los gastos
correspondientes relacionados atribuidos de igual forma, serán generados por
cada contratante directamente y no por una sociedad o cualquier otro tipo de
entidad legal compuesta por éstos; disponiéndose, que cada contratante que sea
un inversionista, gozará de la exención de la contribución sobre ingresos
provista en esta Sección con respecto a su ingreso neto distribuido, mientras
que aquéllos que no gocen de dicha exención, tributarán a su tasa contributiva
aplicable según el Código.
(B) Para
propósitos de las patentes municipales, la participación del ingreso bruto
atribuida a cada uno de dichos contratantes, de acuerdo a la fórmula de
distribución acordada en dichos acuerdos, será su volumen de negocio a ser
declarado en su declaración anual al municipio que corresponda, y que dicho
volumen de negocio es recibido por cada contratante que sea un inversionista
directamente del huésped del condohotel y no de una sociedad o cualquier otro
tipo de entidad legal compuesta por éstos; disponiéndose, que cada
inversionista gozará de la exención de patentes municipales provista en esta
Sección, con respecto a su ingreso bruto generado, según dicha fórmula de
distribución, mientras que aquéllos que no gocen de dicha exención, tributarán
a su tasa contributiva aplicable según la Ley de Patentes Municipales, según
enmendada; y
(C) Para
propósitos de las contribuciones sobre la propiedad mueble e inmueble, la
titularidad sobre las unidades del condohotel recaerá sobre dichos contratantes
que hayan invertido en unidades del condohotel, y no sobre una sociedad o
cualquier tipo de entidad legal creada por los acuerdos entre éstos, y que la
contribución sobre la propiedad mueble e inmueble será impuesta con respecto a
cada inversionista; disponiéndose, que cada contratante que sea un
inversionista gozará de la exención de contribuciones sobre la propiedad mueble
e inmueble provista en esta Sección, con respecto a sus propiedades muebles e inmuebles
utilizadas en el condohotel, mientras que aquéllos que no gocen de dicha
exención, tributarán a su tasa contributiva aplicable por cualquier ley de
contribución municipal o estatal o sobre propiedad mueble e inmueble.
(8) Exención
respecto al canon por ocupación de habitación. Cualquier cantidad recibida por
un negocio exento por la venta, permuta, transferencia u otra disposición de
derechos especiales de multipropiedad, derechos vacacionales y/o de
alojamiento, según dichos términos se definen en la Ley Núm. 252 de
26 de diciembre de 1995, según enmendada, de un plan de derecho de
multipropiedad o club vacacional debidamente licenciado por la Compañía bajo
las disposiciones de dicha Ley, estará exenta del pago del canon por ocupación de
habitación impuesto por la Ley Núm. 272 de 9 de septiembre de 2003,
según enmendada, o cualquier otra ley que le sustituya.
(b) Comienzo de la
exención.
(1) Las exenciones que se
disponen en el apartado (a) de esta Sección comenzarán:
(A) Con
respecto a contribuciones sobre los ingresos de desarrollo turístico de un
negocio exento, a partir del día en que comience su actividad turística, pero
nunca antes de la fecha de la debida radicación de una solicitud para acogerse
a los beneficios de esta Ley.
(B) Con respecto a contribuciones sobre
propiedad mueble e inmueble, dedicada a una actividad turística de un negocio
existente que sea un negocio exento, a partir del 1ro. de enero del año
calendario durante el cual una solicitud para acogerse a los beneficios de esta
Ley haya sido debidamente radicada con el Director o con relación a un negocio
nuevo que sea un negocio exento, a partir del 1ro. de enero del año calendario
en que comienza su actividad turística.
(C) Con respecto a patentes, arbitrios y
otras contribuciones municipales, a partir del 1ro. de enero, o el 1ro. de
julio más cercano, posterior a la fecha de la debida radicación de una
solicitud para acogerse a los beneficios de esta Ley.
(D) Con respecto a las contribuciones
impuestas bajo los Subtítulos B y BB del Código, treinta (30) días después
de la debida radicación de una solicitud para acogerse a los beneficios de esta
Ley, siempre y cuando se deposite una fianza de conformidad con las
disposiciones aplicables del Código, con anterioridad a la fecha seleccionada
para el comienzo de esta exención, y la solicitud antes mencionada no haya sido
denegada. En caso que la solicitud de exención sea denegada, las contribuciones
mencionadas en este párrafo deberán ser pagadas dentro de los sesenta (60) días
a partir de la notificación de la denegación.
(E) Con respecto
a arbitrios municipales de construcción, a partir de la fecha de la radicación
de una solicitud para acogerse a los beneficios de esta Ley; disponiéndose, que
en el caso de condohoteles, los contratistas y subcontratistas comenzarán a
gozar de la exención desde la radicación por el desarrollador de una solicitud
de concesión matriz donde describa la naturaleza del proyecto y que cumpla con
aquellos requisitos adicionales que a tales fines establezca el Director.
(2) Un
negocio exento tendrá la opción de posponer cada una de las fechas de comienzo
a las que se refiere el párrafo (1) de este apartado, mediante
notificación a tal efecto al Director y al Secretario.
Dichas notificaciones deberán ser radicadas en
o antes de la fecha que se disponga mediante reglamento promulgado a tales
efectos. Las fechas de comienzo no podrán posponerse por un período mayor de
treinta y seis (36) meses siguientes a la fecha establecida en el
párrafo (1) del apartado (b) de esta Sección. El Director emitirá una
orden fijando las fechas de comienzo de los períodos de exención bajo esta Ley,
de conformidad con la solicitud del negocio exento y a tenor con los
reglamentos promulgados para estos propósitos.
(3) El
por ciento de exención aplicable a cada concesionario, así como las condiciones
bajo las cuales se otorgará la concesión, se determinarán de conformidad con
las disposiciones referentes a dicho asunto contenidas en el reglamento que
será emitido bajo esta Ley.
(c) Limitaciones. Nada de lo contenido en el apartado (b)
de esta Sección dará derecho al reintegro de aquellas contribuciones
debidamente tasadas, impuestas y pagadas con anterioridad a las fechas que se
mencionan en el apartado (b).
Sección 4.
Exenciones—Extensión del período de exención
Todo
negocio exento podrá solicitar una extensión del período de exención aprobado
bajo esta Ley por un período adicional de diez (10) años, al radicar una
solicitud con el Director en la forma prescrita por el Director, no más tarde
de la fecha de vencimiento bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, según enmendado, para radicar su planilla de contribuciones sobre
ingresos para el último año contributivo dentro del período de exención,
incluyendo cualquier prórroga otorgada por el Secretario para la radicación de
la misma.
El
Director seguirá los procedimientos descritos en la Sección 9(c) de esta Ley y
en adición, determinará si dicha exención es esencial para el desarrollo de la
industria turística, tomando en consideración los hechos presentados, y en
vista de la naturaleza de las facilidades físicas, el número de empleos, la
totalidad de la nómina, la totalidad de la inversión, la localización del
proyecto, su impacto ambiental, la reinversión en el negocio exento de parte o
toda la depreciación tomada como deducción contributiva, u otros factores que,
a su juicio, ameriten dicha determinación.
Durante
la extensión de diez (10) años que se conceda bajo esta Sección, las tasas de
exención serán las determinadas en la Sección 3 de esta Ley.
Sección 5. —Créditos
(a) Crédito por inversión turística.
Sujeto a
las disposiciones del apartado (c) de esta Sección, todo inversionista
tendrá derecho a un crédito por inversión turística igual al cincuenta (50) por
ciento de su inversión elegible, hecha después de la fecha de efectividad de
esta Ley tomado en dos (2) plazos: la primera mitad de dicho crédito en el año
en que el negocio exento obtuvo el financiamiento necesario para la
construcción total del proyecto de turismo, y el balance de dicho crédito, en
el año siguiente. Toda inversión elegible hecha anterior a la fecha para la
radicación de la planilla de contribuciones sobre ingresos, según dispuesto por
el Código, incluyendo cualquier prórroga otorgada por el Secretario para la
radicación de la misma, calificará para el crédito contributivo de esta
Sección, en el año contributivo para el cual se está radicando la planilla
antes mencionada, siempre y cuando cumpla con todos los requisitos de esta
Sección. Dicho crédito por inversión turística podrá aplicarse contra cualquier
contribución determinada del inversionista según el Subtítulo A y/o según
el Subtítulo F que apliquen al Subtítulo A del Código, incluyendo la
contribución alternativa mínima de la Sección 1017; y la contribución
alterna a individuos de la Sección 1011(b) del Código.
(b) Arrastre de crédito. Todo crédito por inversión turística no
utilizado en un año contributivo podrá ser arrastrado a años contributivos
subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad.
(c) Cantidad
máxima de crédito.
(1) Crédito por inversión turística.
La cantidad máxima del crédito por inversión turística por
cada proyecto de turismo que estará disponible a los inversionistas, no podrá
exceder del diez (10) por ciento del costo total del proyecto de turismo, según
lo determine el Director; o, cincuenta (50) por ciento del efectivo aportado
por los inversionistas al negocio exento que cualifique como inversión elegible
con respecto a dicho proyecto a cambio de acciones o participaciones del
negocio exento, lo que sea menor.
(2) Titularidad y Distribución de los créditos.
La cantidad máxima del crédito por inversión disponible se
distribuirá entre los inversionistas, en las proporciones deseadas por ellos.
El negocio exento notificará la distribución del crédito al Director, al
Secretario y a sus accionistas y socios, en o antes de la fecha provista por el
Código para radicar la planilla de contribuciones sobre ingresos para el primer
año operacional del negocio exento, incluyendo cualquier prórroga otorgada por
el Secretario para la radicación de la misma. La distribución elegida será
irrevocable y obligatoria para el negocio exento y los inversionistas.
(d) Ajuste de base y recobro
del crédito.
(1) La
base de toda inversión elegible se reducirá por la cantidad tomada como crédito
por inversión turística, pero nunca podrá reducirse a menos de cero.
(2) Durante el
término de tres (3) años, ocho (8) años en el caso de proyectos de derechos
especiales de multipropiedad o derechos vacacionales, desde la fecha de la
notificación relacionada a la distribución de crédito, según descrita en el
párrafo (2) del apartado (c) de esta Sección, el negocio exento
deberá rendirle un informe anual al Director y al Secretario, desglosando el
total de la inversión en el proyecto de turismo realizada a la fecha de dicho
informe anual.
(3) Transcurrido el término de tres (3) años, ocho (8) años
en el caso de proyectos de derechos especiales de multipropiedad o derechos
vacacionales, desde la fecha de la notificación descrita en el
apartado (c) de esta Sección, el Director determinará la inversión total hecha por el
negocio exento en el proyecto de turismo. En el caso de que el crédito por
inversión turística tomado por los inversionistas, exceda el crédito por
inversión turística computado por el Director, basado en la inversión total
hecha por el negocio exento en el proyecto de turismo, dicho exceso se adeudará
como contribución sobre ingresos a ser pagada por los inversionistas en dos plazos,
comenzando con el primer año contributivo siguiente a la fecha de expiración
del período de tres (3) años, antes mencionado. El Director notificará al
Secretario del exceso de crédito tomado por los inversionistas.
El término de tres (3) años podrá ser pospuesto por el
Director mediante orden emitida por éste, pero nunca por un período adicional
mayor de tres (3) años.
(4) Las disposiciones de recobro del crédito por inversión
turística de la cláusula (3) anterior no aplicarán a los inversionistas
que no sean desarrolladores.
(5) En el caso de condohoteles, el operador del
programa de arrendamiento integrado deberá rendirle un informe anual al
Director y al Secretario, identificando las unidades participantes en el
programa de arrendamiento integrado. Dicho informe deberá indicar las fechas de
comienzo de participación en el programa de las unidades participantes, al
igual que la fecha o fechas en que una o más unidades se dieron de baja del
programa.
Si cualquier unidad se da de baja del programa antes de la
expiración del período de diez (10) años, el inversionista adeudará como
contribución sobre ingresos una cantidad igual al crédito por inversión
turística tomado por el inversionista con respecto a dicha unidad, multiplicado
por una fracción cuyo denominador será diez (10), y cuyo numerador será el
balance del período de diez (10) años que requiere esta Ley. La cantidad adeudada por concepto de
contribución sobre ingresos será pagada en dos plazos, comenzando con el primer
año contributivo siguiente a la fecha de retiro de la unidad del programa
integrado de arrendamiento.
Para
propósitos de este inciso, el hecho de que un inversionista en un condohotel
deje de cumplir con algún requisito establecido en la concesión que le fuere
concedida para tales fines o se le revoque la misma por cualquier razón, se
considerará que dejó de dedicar la(s) unidad(es) de condohotel cubierta(s) bajo
dicha concesión a un programa de arrendamiento integrado.
Disponiéndose
que en aquellos casos en que la unidad se retire del programa de arrendamiento
integrado para dedicarse a alguna otra actividad turística que sea Negocio
Exento bajo la Ley por no menos del tiempo que le restaba del periodo de diez
(10) años bajo el programa integrado de arrendamiento, no le aplicará al inversionista
el recobro de contribución sobre ingreso; de no cumplirse con esta condición,
el posterior adquirente de la unidad será responsable por cualquier cantidad
que tenga que ser recobrada posteriormente por concepto de contribución sobre
ingresos tomado en exceso, entendiéndose que no procederá recobro por los años
en que la unidad formó parte de un programa de arrendamiento integrado y de
otra actividad turística que sea Negocio Exento bajo esta Ley.
(e) Cesión del crédito.
(1) Crédito por inversión turística.
Después de la fecha de notificación de la distribución del
crédito por inversión turística que dispone el párrafo (1) del
apartado (c) de esta Sección, el crédito por inversión turística provista por esta Sección podrá ser
cedido, vendido o de cualquier modo traspasado, en su totalidad o parcialmente,
por un inversionista, a cualquiera otra persona; excepto que el desarrollador
de un proyecto de turismo, sólo podrá ceder, o de cualquier modo traspasar, el
crédito por inversión turística dispuesto por esta Sección, bajo aquellos
términos y condiciones que el Director y el Secretario hayan aprobado
previamente para su caso en particular. Los términos bajo los cuales el
Director y el Secretario aprobarán la venta de créditos por parte de desarrolladores
deberán incluir, pero no se limitarán, a que se presente una fianza u otro tipo
de garantía, la cual se deberá mantener en vigor hasta tanto el Director
certifique que se ha finalizado la construcción y desarrollo de la totalidad
del proyecto de turismo. Cuando así lo entiendan necesario, el Director y el
Secretario podrán requerir que el dinero generado por la venta de los créditos
sea depositado en una cuenta de plica u otro instrumento similar en cuyo caso
la garantía requerida sólo cubrirá la diferencia entre el monto de los créditos
cedidos, vendidos o traspasados y la cantidad de dinero depositada en la
referida cuenta.
Un desarrollador de un proyecto de turismo que desee ceder,
vender o traspasar sus créditos por inversión turística, luego de finalizada la
construcción y desarrollo de la totalidad del proyecto de turismo, según
determinado por el Director mediante certificación a esos efectos, podrá llevar
a cabo dicha cesión, venta o traspaso sin estar sujeto a las limitaciones del
párrafo anterior.
En el caso del crédito por inversión, la base de la inversión elegible se reducirá por
el valor del crédito por inversión turística cedido.
(2) El dinero o el valor de la propiedad recibida a
cambio del crédito por inversión turística estará exento de tributación bajo el
Código hasta una cantidad que sea igual al monto del crédito por inversión
turística cedido.
(3) El crédito por inversión turística podrá ser
cedido, vendido o de cualquier modo traspasado únicamente por un Inversionista,
excepto en los siguientes casos:
(A) Un Inversionista podrá ceder, vender, o de
cualquier modo transferir un crédito por inversión turística a través de un
corredor-traficante (“broker-dealer”) que esté inscrito como tal en la Oficina
del Comisionado de Instituciones Financieras en las circunstancias a ser
establecidas mediante reglamento por el Director Ejecutivo.
(B) Un suscriptor (“underwriter”) que, habiendo
actuado como tal, hubiese adquirido un crédito por inversión turística al
momento del cierre para el financiamiento de un proyecto de turismo, podrá
ceder, vender, o de cualquier modo transferir cualquier crédito por inversión
turística a un tercero. Dicha cesión, venta o transferencia se considerará
como hecha por un Inversionista si cumple con los requisitos establecidos
mediante reglamento por el Director Ejecutivo.
(C) En el caso en que un socio partícipe en una
sociedad especial que es un Inversionista, y con el propósito de completar el
balance de capital necesario para el financiamiento de un proyecto de turismo,
ceda, venda, o de cualquier modo transfiera cualquier crédito por inversión
turística adquirido mediante distribución o transferencia de dicha sociedad
especial al momento del cierre para el financiamiento del mismo proyecto de
turismo, dicha cesión, venta o de cualquier modo transferencia de dichos
créditos por el socio partícipe en la sociedad especial se considerará como
hecha por un Inversionista.
(D) En el caso en que se den en prenda al Banco
Gubernamental de Fomento, a cualquier otra agencia del Gobierno del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico, o a cualquier otra entidad prestamista, los
créditos por inversión turística otorgados a un Inversionista para propósitos
del financiamiento del costo elegible del proyecto turístico, el acreedor
de la prenda podrá vender, ceder, o de cualquier otra forma transferir dichos
créditos adquiridos mediante la ejecución de la prenda a un tercero, si dicha
prenda se ejecuta.
(4) El exceso del monto de un crédito por inversión
turística sobre el dinero o el valor de la propiedad pagado por un adquirente
de dicho crédito no constituirá ingreso bruto para propósitos del Código.
(5) Las siguientes personas notificarán al Secretario
de la cesión, venta o transferencia mediante declaración jurada a tales efectos
que será incluida con su planilla de contribución sobre ingresos para el año en
que se efectúe la cesión del crédito por inversión turística:
(A) El Inversionista que haya cedido todo o parte de su
crédito por inversión turística;
(B)
El corredor-traficante (“broker-dealer”), suscriptor (“underwriter”) o acreedor
de la prenda que haya cedido todo o parte de su crédito por inversión turística;
y
(C) El adquiriente del crédito por inversión
turística.
La
declaración jurada contendrá aquella información que estime pertinente el
Secretario mediante reglamento promulgado a tales efectos.
Sección 6. —Renegociación del decreto de exención.
(a)
Renegociación.— Todo
negocio elegible exento bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 1983, según
enmendada, Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada,
podrá solicitar la renegociación de su concesión de exención para el disfrute
de los beneficios concedidos bajo esta Ley:
(1)
Si cumple con los requisitos
de esta Ley, incluyendo, pero no limitado a, la renovación o expansión
sustancial a la que se refiere el apartado (ee) de la Sección 2 de esta Ley y
cualquier otra condición que pueda imponer el Director en el ejercicio de su
poder bajo esta Ley;
(2)
Si con la previa
recomendación favorable del Secretario, el Director determina que la
renegociación de dicho decreto de exención redundará en los mejores intereses
sociales y económicos de Puerto Rico; y
(3)
Si renuncia, para su
revocación, a la concesión de exención contributiva aprobada a dicho negocio
elegible bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, según
enmendada.
(b)
Duración del decreto de
exención renegociado. Todo negocio elegible que se haya acogido a la opción
bajo el inciso (a) de esta Sección disfrutará de los beneficios de esta Ley por
el período que establece la Ley.
(c)
Distribución de las
ganancias. Cuando un negocio elegible que eligió renegociar su decreto o
resolución de exención contributiva distribuya las ganancias acumuladas bajo su
decreto de exención anterior, después de la fecha de efectividad de la
concesión, tal distribución se hará de conformidad con las disposiciones de la
concesión de exención concedida bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto
Rico de 1983, según enmendada, o la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico
de 1993, según enmendada.
(d)
Distribuciones en
liquidación. Todo negocio elegible que elija renegociar su decreto o resolución
de exención contributiva tributará al momento de su liquidación total, con
respecto a los ingresos de desarrollo turístico de conformidad con las
disposiciones de esta Ley, y con respecto a los ingresos acumulados antes de la
fecha de efectividad de la concesión, de conformidad con las disposiciones del
decreto o resolución de exención aprobada bajo la Ley de Desarrollo Turístico de
Puerto Rico de 1983, según enmendada, o la Ley de Desarrollo Turístico de
Puerto Rico de 1993, según enmendada.
(e)
Pérdidas netas en la
operación. Toda pérdida neta en la operación incurrida por un negocio exento
durante el período que operaba bajo una concesión de exención o resolución de
exención contributiva otorgada bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto
Rico de 1993, según enmendada, deberá ser dividida entre pérdidas exentas y no
exentas. Luego de hacer esta división, las pérdidas no exentas se podrán
utilizar según se dispone en la Sección 3(a)(1)(H)(i) de esta Ley; las pérdidas
exentas se podrán utilizar según se dispone en la Sección 3(a)(1)(H)(ii) y
(iii)(I) de esta Ley. Pérdidas generadas en un año en que estuviera en efecto
una elección similar a la que dispone la Sección 3(a)(1)(D) de esta Ley se
podrán utilizar, según se dispone en la Sección 3(a)(1)(H)(iii)(II) de este
título.
Sección 7.-
Transferencia del negocio exento. —
(a) Regla general. La
transferencia de la concesión obtenida bajo esta Ley, o de las acciones, participaciones, propiedad o bajo
cualquier interés propietario mayoritario de un negocio exento a otra persona
quien, a su vez, seguirá dedicándose a la actividad turística a la que se
dedicaba anteriormente el negocio exento de forma sustancialmente similar al
negocio exento al momento de la transferencia, requerirá la aprobación previa
del Director. Si la transferencia se efectúa sin la aprobación previa, la
concesión será nula al momento de ocurrir la transferencia. No obstante lo
anterior, el Director podrá aprobar cualquier transferencia efectuada sin su
aprobación con efecto retroactivo cuando, a su juicio, las circunstancias del
caso ameritan dicha aprobación, tomando en cuenta los mejores intereses de
Puerto Rico y los propósitos de desarrollo turístico de esta Ley. Toda solicitud de transferencia bajo este Artículo deberá ser aprobada o denegada dentro de los sesenta (60)
días siguientes en su radicación. Cualquier solicitud de transferencia que no
sea aprobada o denegada dentro de este período se considerará aprobada. La
denegación a una solicitud de transferencia deberá hacerse por escrito y además
detallará las razones por las cuales se deniega la misma.
(b) Excepciones.— Las
siguientes transferencias serán autorizadas sin necesidad de consentimiento
previo:
(1) La transferencia de los bienes de un
finado a su haber hereditario o la transferencia por legado o herencia;
(2) la transferencia de las acciones o
participantes del negocio exento cuando dicha transferencia no resulte directa
o indirectamente en un cambio en el dominio o control del negocio exento;
(3) la prenda o hipoteca otorgada en el
curso ordinario de los negocios con el propósito de proveer una garantía de una
deuda bona fide. Cualquier transferencia de control, título o interés a virtud
de dicho contrato estará sujeta a las disposiciones del apartado (a) de esta Sección.
(4) La transferencia por operación de
ley, por orden de un tribunal o un juez de quiebra a un síndico fiduciario.
Cualquier transferencia subsiguiente a una tercera persona que no sea el mismo
deudor o quebrado anterior estará sujeta a las disposiciones del
apartado (a) de esta Sección.
(c) Notificación. Toda
transferencia incluida en las excepciones del apartado (b) de esta Sección será informada por el
negocio exento al Director dentro de los treinta (30) días de haberse
efectuado.
Sección 8. —Denegación, revocación y limitación de beneficios.—
(a) Denegación y reconsideración.
El Director podrá denegar cualquier solicitud radicada bajo la Sección 9
de esta Ley cuando determinase, en su sana discreción y tomando en
consideración los hechos presentados, y en vista de la naturaleza y condición
de las facilidades físicas, del número de empleos, del montante de la nómina,
de la totalidad de la inversión, de la localización del proyecto, de su impacto
ambiental, o de otros factores que, a su juicio, ameriten tal determinación.
El
solicitante, una vez haya sido notificado de una denegación por virtud de las
disposiciones de este Artículo, podrá solicitar del Director una primera y
única reconsideración, a tenor con los términos y condiciones establecidos por
el reglamento que la Compañía de Turismo de Puerto Rico promulgue para estos
propósitos, conforme a las disposiciones de la Ley Núm. 170 de 12 de agosto de
1988, según enmendada, conocida como “Ley de Procedimiento Administrativo
Uniforme de Puerto Rico”. Al reconsiderar la solicitud, el Director podrá
considerar cualquier otro término o condición que no exceda los beneficios que
dispone esta Ley, y que en su sano criterio sea necesario para asegurar los
mejores intereses de Puerto Rico y los propósitos de desarrollo turístico de
esta Ley.
(b) Bases y procedimientos
para revocación. El Director podrá imponer multas, suspender o revocar
los beneficios contributivos concedidos bajo esta Ley, luego de permitir a la
persona que disfruta de los mismos comparecer y ser oída, a tenor con las
disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme de Puerto
Rico. Las cantidades a pagarse en los casos en los cuales se imponga una multa,
en lugar de la suspensión o revocación de los beneficios concedidos, serán
determinadas por el Director, mediante reglamento. El Director podrá determinar
que la suspensión, revocación o multa en cuestión será efectiva desde la fecha
en que el negocio exento sea declarado culpable de la violación en que se
fundamenta la determinación, en los siguientes casos:
(1) Cuando el negocio exento incumpla
con cualquiera de las obligaciones que le hayan sido impuestas por esta Ley, por los reglamentos promulgados
bajo la misma, o por los términos contenidos en su concesión, según sea el
caso.
(2) Cuando el negocio exento suspenda su
operación por más de sesenta (60) días sin la autorización del Director. El
Director deberá otorgar su autorización, previo a una suspensión por un período
mayor a sesenta (60) días, cuando dicha suspensión sea motivada por causas
fuera del control del negocio exento.
(3) En el caso de un hotel, condohotel o
parador puertorriqueño, cuando el concesionario opere el mismo en violación de
las disposiciones vigentes del Reglamento de Requisitos Mínimos de Hospederías
y Paradores de Puerto Rico. El Director podrá mitigar esta revocación,
limitando sus efectos a la suspensión de los beneficios de esta Ley por períodos no menores de un (1)
año. Los períodos de suspensión serán tomados en consideración al computar el
período de duración de los beneficios de esta Ley. Disponiéndose, que en caso de que un parador
puertorriqueño quedase separado del programa de paradores auspiciado por la
Compañía de Turismo de Puerto Rico, la exención contributiva y los demás
beneficios que disfrute dicho parador puertorriqueño quedarán suspendidos por
el término de la separación del programa. Un parador puertorriqueño, al cual se
le haya revocado su concesión, podrá solicitar una concesión bajo esta
Ley, si cumple con las disposiciones de la
Sección 6, y cualquier otro requisito aplicable de esta Ley, o que el
Director pueda establecer mediante reglamento.
(4) Cuando
los beneficios de esta Ley han sido obtenidos mediante representaciones falsas
o fraudulentas con relación a: la naturaleza del negocio elegible, el uso que
habrá de darse a la propiedad del negocio, o cualquier otro hecho o
circunstancia que en todo o en parte motivaron la aprobación de la concesión.
(5) Cuando el negocio exento haya
incumplido con los pagos por concepto del Impuesto sobre el Canon por Ocupación
de Habitación dispuestos por la Ley del Impuesto sobre el Canon por Ocupación
de Habitación del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, en tres (3) ocasiones o
más (no necesariamente consecutivas), dentro de un mismo año fiscal, conforme a
las disposiciones de dichas secciones.
Sección 9. —Administración; concesión de beneficios; penalidades.
(a) Excepto
cuando otra cosa se disponga en esta Ley, el Director tendrá a su cargo la
administración de esta Ley y ejercerá los poderes, desempeñará los deberes y
cumplirá con las obligaciones que esta Ley le impone. Los deberes dispuestos en
esta Ley, relacionados con las contribuciones sobre ingresos, los arbitrios o
el impuesto sobre ventas y uso, serán administrados por el Secretario; los
deberes dispuestos en esta Ley, relacionados con las patentes municipales,
serán administrados por los municipios; y los deberes dispuestos en esta Ley,
relacionados con las contribuciones sobre la propiedad, serán administrados por
el Centro de Recaudación de Impuestos Municipales (C.R.I.M.) o por cualquier
otro organismo gubernamental provisto por ley.
(b) Durante la vigencia de esta
Ley, todas las demás leyes fiscales, incluyendo pero
sin limitarse a, la Ley de Desarrollo Turístico de 1993, el Código, la Ley de
Patentes Municipales y las leyes con respecto a contribuciones sobre propiedad
mueble e inmueble, seguirán vigentes respecto a los negocios exentos (excepto
cuando ello resultase manifiestamente incompatible con esta Ley), incluyendo, pero sin limitarse a, la obligación de radicar
planillas, rendir informes, pagar contribuciones, pagar el impuesto sobre el
canon por ocupación de habitación y los procedimientos relativos a la tasación,
imposición y cobro de impuestos y contribuciones. Los negocios exentos estarán
obligados a mantener por separado la contabilidad relativa a la actividad
turística; y disponiéndose, además, que las contribuciones sobre ingresos de
desarrollo turístico serán computadas por separado. El Director queda
autorizado a imponer, por reglamentación o de otro modo, condiciones con
respecto al disfrute de cualquier exención o beneficio bajo esta Ley, cuando dichas condiciones son necesarias para asegurar el
debido cumplimiento de los términos y propósitos bajo los cuales se otorga la
exención o el beneficio. Los requisitos impuestos por el Director podrán
incluir, entre otros: exigir la radicación de planillas o informes; el
mantenimiento de libros de contabilidad y récords; el suministro de cualquier
documento o evidencia que se estime pertinente a la exención o el beneficio; la
prestación de fianzas; la concesión de permisos para llevar a cabo inspecciones
periódicas o de otra índole; y la radicación previa de los contratos, órdenes u
otra información relacionada con permisos para adquirir, transferir, vender o
introducir artículos exentos bajo el párrafo (4), apartado (a) de la
Sección 3 de esta Ley.
(c) Toda persona que haya establecido o se proponga
establecer en Puerto Rico un negocio elegible, podrá solicitar del Director una
concesión bajo esta Ley,
mediante la radicación de una solicitud. La aprobación de una concesión bajo esta
Ley estará condicionada a que el negocio elegible
presente al Director certificados negativos de deuda de los Departamentos de
Hacienda y del Trabajo y Recursos Humanos, el Fondo del Seguro del Estado y el
Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales (C.R.I.M.). Además, el
peticionario deberá evidenciar que no tiene ningún balance pendiente de pago
correspondiente al impuesto sobre el Canon por Ocupación de Habitación. El
negocio elegible someterá al Director todo documento o permiso adicional que
por reglamento requiera el Director.
(1) El solicitante radicará su solicitud
con el Secretario y el Director. El Director evaluará la solicitud para
determinar si la misma incluye todo documento requerido por esta Ley y todo
documento y/o permiso adicional que por reglamento requiera el Director, y
enviará una notificación al solicitante dentro de los sesenta (60) días,
después de recibida la solicitud. En tal notificación, el Director informará al
solicitante si su solicitud está completa. Si el Director determinase que la
solicitud no está completa, el Director incluirá en la notificación al
solicitante una explicación detallada de los documentos y/o permisos necesarios
para que la solicitud sea considerada como debidamente radicada. Si el Director
no envía la notificación al solicitante dentro del período de treinta (30)
días, contados desde la fecha de radicación con el Director, entonces el
Director ha determinado que la solicitud ha sido debidamente radicada.
(2) Una vez el Director determine que
una solicitud fue debidamente radicada bajo esta Ley, o haya transcurrido el
período de sesenta (60) días sin que el Director haya enviado la notificación
al solicitante, comenzarán a correr los términos establecidos en este Artículo.
(3) El Secretario evaluará la solicitud
para cumplimiento con las leyes contributivas aplicables o cualquier otra ley
que pueda estar bajo la jurisdicción del Secretario y enviará su recomendación
al Director dentro de los sesenta (60) días de la radicación con el Secretario,
de la copia de la solicitud. Si el Secretario no somete sus recomendaciones al
Director dentro del período de sesenta (60) días, contados desde la fecha de
radicación con el Secretario, se estimará que la solicitud ha recibido una
recomendación favorable del Secretario. Toda recomendación desfavorable del
Secretario deberá ser acompañada por las razones de tal recomendación.
(4) Una
vez se haya recibido la recomendación favorable del Secretario, o haya
transcurrido el período de sesenta (60) días sin recibir la recomendación del
Secretario, el Director tendrá sesenta (60) días para aprobar o denegar la
solicitud. El Director deberá emitir una determinación final por escrito en un
término no mayor a ciento veinte (120) días desde la fecha de la debida
radicación de una solicitud. De aprobar la solicitud, el Director emitirá una
concesión especificando las exenciones concedidas y los términos y condiciones
que deben cumplirse para disfrutar de la concesión.
(5) Si la recomendación del Secretario
es contraria a la decisión del Director, el Director podrá someter el caso al
Gobernador para su evaluación y decisión. La decisión del Gobernador estará
sujeta a los procedimientos de revisión detallados en el
Artículo 10 de esta Ley.
(d) Se condiciona la exención concedida bajo el inciso
(c) de esta Sección a que el negocio exento cumpla con los requisitos
establecidos, mediante reglamento por la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
Dicho reglamento establecerá normas y criterios para requerir al negocio exento
un plan de promoción, publicidad y mercadeo de sus actividades turísticas, de
acuerdo a las circunstancias y necesidades particulares del negocio elegible de
que se trate.
(e) Cualquier persona que voluntariamente hiciese, o
tratase de hacer, por sí o a nombre de otra persona, alguna representación
falsa o fraudulenta, en relación a cualquier solicitud o concesión de
beneficios bajo esta Ley,
será considerada culpable de delito grave y convicta que fuere, será sancionada
con multa que no excederá de diez mil dólares ($10,000) o pena de reclusión que
no excederá de cinco (5) años, o ambas penas, más las costas legales, a
discreción del Tribunal.
Sección 10. —Decisiones administrativas; finalidad.—
(a) Todo solicitante o concesionario adversamente
afectado o perjudicado por cualquier acción tomada por el Director o el
Gobernador denegando una solicitud para los beneficios de esta Ley, debidamente radicada o revocando
y cancelando una concesión de beneficios, de conformidad con el
apartado (b) de la Sección 8 de esta
Ley, o denegando una transferencia de negocio exento
solicitada bajo la Sección 7, tendrá
derecho a revisión judicial de la misma a tenor con los términos y condiciones
establecidos por el reglamento a ser promulgado por el Director a estos
efectos, conforme a las disposiciones de la Ley Núm. 170 de 12 de
agosto de 1988, según enmendada. Durante la
tramitación de la revisión judicial, el Director queda autorizado, cuando a su
juicio la justicia lo requiera para posponer la fecha de efectividad de
cualquier acción tomada bajo aquellas condiciones que se requieran y en los
extremos que sean necesarios para evitar daño
irreparable. Cuando se solicite tal posposición y la misma sea denegada, el Tribunal
ante el cual se solicite la revisión, incluyendo el Tribunal Supremo de Puerto
Rico, mediante solicitud de certiorari, según se dispone más adelante, podrá
decretar cualquier proceso necesario y apropiado para posponer la fecha de
efectividad de cualquier acción tomada por el Director para conservar el status
o los derechos de las partes hasta la terminación de los procedimientos de
revisión, previa prestación de fianza a favor del Secretario, sujeta a su
aprobación y por el montante de las contribuciones al descubierto, más
intereses y penalidades, más intereses computados por el período de un año a la
tasa legal prevaleciente.
Cualquier
decisión o sentencia del Tribunal de Apelaciones de Puerto Rico quedará sujeta
a revisión por el Tribunal Supremo de Puerto Rico, mediante certiorari
solicitado por cualquiera de las partes en la forma dispuesta por ley.
Sección 11. —Relevos.—
(a) Se
releva del requisito de licencia de arrendamiento de propiedad mueble según
definido por la Ley Núm. 20 de 8 de mayo de 1973, según enmendada, conocida
como “Ley de Instituciones de Arrendamiento de Propiedad Mueble”, a aquellos
arrendadores con respecto a arrendamientos de propiedad mueble a negocios
exentos.
(b) Exención de cobro de derechos y aranceles para
instrumentos públicos o privados. Cualesquiera escritura, instancia o
documento, judicial, público o privado, relativo a la inscripción, anotación,
cancelación, liberación, restricción, constitución, modificación, extensión,
rectificación, limitación, creación o renovación de
cualquier derecho real o contractual que tenga acceso al Registro de la Propiedad
y que se relacione a una propiedad inmueble cubierta al amparo de esta Ley,
estarán exentas del noventa (90) por ciento del pago de: (i) sellos de
rentas internas, asistencia legal o cualesquiera otros requerido por ley o
reglamento para su otorgamiento, expedición de cualquier copia certificada,
parcial o total, del mismo, su presentación, inscripción y cualesquiera otras
operaciones en el Registro de la Propiedad; y (ii) aranceles, impuesto,
contribución y derechos para su presentación, inscripción y cualesquiera otras
operaciones en el Registro de la Propiedad. La antes mencionada exención, está sujeta
a la previa aprobación del Director a ser evidenciada mediante una
certificación emitida por el Director a dichos efectos. Copia certificada de dicha
certificación deberá ser presentada al notario público, Registrador, Tribunal o
cualquier otra entidad gubernamental ante la cual se reclamen los beneficios de
esta exención y se anejará a cualquier documento a ser presentado en el
Registro de la Propiedad. Por la presente se les autoriza a dichas personas e
entidades a descansar en dicha certificación, la cual se presumirá a todos los
efectos legales como correcta y final.
El término
“derecho real o contractual que tenga acceso al Registro de la Propiedad”,
según utilizado en el párrafo anterior, incluye todos los derechos reales o
personales que a manera de excepción tengan acceso al Registro de la Propiedad,
reconocidos al día de hoy o que se puedan reconocer en el futuro, e incluyendo,
pero sin limitarse de manera alguna, a: (i) servidumbres, ya sean,
legales, en equidad, prediales o personales; (ii) constitución de los
regímenes de propiedad horizontal, de multipropiedad o club vacacional, y de
condohotel; (iii) derechos de superficie y edificación, y cualquier acta
de edificación o certificación de terminación de obras mediante la cual se
solicite la inscripción de una edificación o mejora; (iv) arrendamientos;
(v) hipotecas; (vi) compraventas; (vii) permutas;
(viii) donaciones; (ix) tanteo, retracto y censos; (x) aguas de
dominio privado; (xi) concesiones administrativas; (xii) opción de compra;
y (xiii) restricciones de uso.
Sección
12.- Responsabilidad Limitada.
No obstante
las disposiciones del Código Civil, referentes a las obligaciones de los socios
para con terceros, aquellos socios o accionistas que compongan una sociedad o
cualquier otra persona jurídica organizada bajo las leyes de Puerto Rico o de
cualquier otra jurisdicción que goce de una concesión de exención bajo la Ley
de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley sucesora de
naturaleza análoga, no serán responsables con su patrimonio personal, más allá
de su aportación a la entidad jurídica concesionaria por las deudas y
obligaciones de la misma, en caso de que el patrimonio de la entidad jurídica
no alcance para cubrirlas. Disponiéndose, que la referida responsabilidad
limitada beneficiará a los socios o accionistas en cuanto a todas las
actividades de la entidad jurídica, incluyendo, pero sin limitarse a: (i) reclamaciones
provenientes de las actividades turísticas objeto de la mencionada concesión;
(ii) actividades relacionadas con la liquidación y terminación de dicha
actividad; (iii) actividades relacionadas con la disposición y traspaso de
los bienes utilizados en la misma; y (iv) actividades relacionadas con la
operación de cualquier casino que opere bajo una franquicia otorgada a tenor
con la Ley Núm. 221 de 15 de mayo de 1948, según enmendada. Disponiéndose,
además, que el beneficio de responsabilidad limitada que aquí se provee
comenzará en la fecha de la radicación de una solicitud de exención bajo esta
Ley, y aplicará a cualquier causa de acción que surja de hechos ocurridos,
antes de que la entidad jurídica sea disuelta.
Sección 13.
Interrelación con otras leyes.
Las
disposiciones de esta Ley no podrán utilizarse en conjunto con otras leyes de
incentivos económicos o contributivos, de forma tal que el resultado de la
utilización en conjunto de las leyes sea la obtención de beneficios
contributivos, o de cualquier otra naturaleza, que excedan los beneficios a los
cuales se tendría derecho bajo cualesquiera de las leyes individualmente.
No
obstante lo anterior, se deberá exceptuar de esta prohibición las siguientes
situaciones:
(a)
un fideicomiso de inversión en bienes raíces con
una elección válida bajo el Subcapítulo P del Capítulo 3 del
Subtítulo A del Código, o cualquier otra ley análoga anterior o
subsiguiente, o cualquier corporación, compañía de responsabilidad limitada,
sociedad, sociedad especial o entidad legal totalmente poseída, directa o
indirectamente, por el fideicomiso de inversión en bienes raíces, podrá
beneficiarse de las disposiciones de esta Ley, con excepción de los beneficios
provistos bajo el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 3
de esta Ley.
(b) un
negocio exento al amparo de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como
la “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, que posea
un decreto, podrá optar por beneficiarse en su alternativa por las
disposiciones de esta Ley sobre la porción dedicada a la generación y venta de
energía producida mediante el uso de fuentes de energía alterna, tales como el
viento, la luz solar, el agua y biomasa, entre otras, para consumo de un
negocio exento.
Sección 14.-
Reglamentos bajo esta Ley.
El Director
promulgará aquellos reglamentos que sean necesarios para hacer efectivas las
disposiciones y propósitos de esta Ley, incluyendo un reglamento de requisitos mínimos en consulta
con el Departamento de Agricultura, a fin de otorgarle exención contributiva a
los agrohospedajes y actividades de agroturismo.
Sección 15.
— Ley de Desarrollo Turístico de 1993, según enmendada.
No se
concederán decretos bajo la Ley de Desarrollo Turístico de 1993, según
enmendada, luego de la aprobación de esta Ley. Toda solicitud para concesión de
beneficios bajo la Ley de Desarrollo Turístico de 1993, según enmendada, ya
radicada a la fecha de aprobación de esta Ley, se considerará radicada bajo
esta Ley, y el peticionario deberá someter cualquier información adicional
necesaria para completar una solicitud debidamente radicada bajo esta Ley.
Sección 16.-
Normas para la interpretación de la Ley.
Las
disposiciones de esta Ley serán interpretadas liberalmente con el propósito de
promover el desarrollo e implantación de la política pública enunciada en su
Exposición de Motivos y Declaración de Política Pública y llevar a cabo
cualesquiera otros propósitos enunciados en esta Ley.
Sección 17.-
Naturaleza de las Concesiones.
Las
concesiones de exención contributiva y de créditos bajo esta Ley se
considerarán un contrato entre el concesionario, sus accionistas, socios,
miembros u otra entidad y el Gobierno de Puerto Rico, y dicho contrato será la
ley entre las partes. Dicho contrato se interpretará liberalmente, de manera
cónsona con el propósito de esta Ley de promover el desarrollo de la industria
turística de Puerto Rico, a tenor con la política pública establecida.
Sección
18.- Separabilidad y Reglas de Interpretación en Caso de Otras Leyes
Conflictivas.
Si cualquier
sección, apartado, párrafo, inciso, cláusula, frase o parte de esta Ley fuese
declarada inconstitucional por un tribunal de jurisdicción competente, la
sentencia dictada a ese efecto no afectará, perjudicará ni invalidará el resto
de esta Ley, quedando sus efectos limitados a la sección, apartado, párrafo,
inciso, cláusula, frase o parte de esta Ley que fuere así declarada
inconstitucional.
Artículo
2.- Se enmienda la cláusula (i) del inciso (A) del párrafo (2) del apartado (b)
de la Sección 1011 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según
enmendada, conocida como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico”, para que
lea como sigue:
“Sección
1011.- Contribución a Individuos
…
(b) Contribución
Básica Alterna a Individuos.-
…
(2) …
(A) No
serán de aplicación:
(i) exclusiones
o exenciones de ingreso que no emanen de este Subtítulo, aunque las mismas
estén concedidas por leyes especiales, excepto las dispuestas en la Ley Núm.
225 de 1ro. de diciembre de 1995, según enmendada, conocida como “Ley de
Incentivos Agrícolas de Puerto Rico”, o en la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre
de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto
Rico de 1993”, o cualquier otra ley sucesora, incluyendo la ley conocida como
“Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, ni
…”
Artículo
3.- Se enmienda el párrafo (5) del apartado (a) de la Sección 1023 de
la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como
“Código de Rentas Internas de Puerto Rico”, para que lea como sigue:
“Sección 1023.- Deducciones
al Ingreso Bruto
(a) …
…
(5) …
(A) …
(B) Base
del Interés del Socio.
(i) …
(ii) Reglas
Especiales. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, para fines de esta
cláusula, la base ajustada de cualquier interés del socio en la sociedad
especial, incluirá deudas de una sociedad y que tenga en vigencia una
resolución o concesión provista por la Ley de Incentivos Turísticos de 1983,
según enmendada, o por la Ley de Desarrollo Turístico de 1993, o por la Ley de
Desarrollo Turístico de 2010, respectivamente. El aumento a la base ajustada
del socio por su participación distribuible en las deudas de la sociedad
especial, será permitido en su totalidad a partir del primer año contributivo
de la sociedad especial, comenzado después del 31 de diciembre de 2011;
…”
Artículo
4.- Se enmienda la cláusula (i) del inciso (c) del párrafo (23)
de la Sección 1101 y se elimina la cláusula (ii), se enmiendan las
cláusulas (iv) y (v), se reenumeran las cláusulas (iii), (iv) y (v),
como (ii), (iii) y (iv), respectivamente, y se añade una nueva cláusula (v) al párrafo (25) de la
Sección 1101 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según
enmendada, conocida como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico”, para que
lea como sigue:
“Sección 1101. —Exenciones
de Contribución sobre Corporaciones
(1)
…
…
(23) …
(A) …
…
(C) propiedad
poseída por el gobierno y utilizada para el beneficio de los residentes de las
unidades.
Para fines de
este párrafo el término “propiedades” incluye tanto la propiedad poseída por la
organización como los bienes comunes poseídos por los miembros de la
organización.
Las
disposiciones de este párrafo aplicarán únicamente a aquellas asociaciones que
cumplan con los siguientes criterios de ingresos, gastos y ganancias:
(i) sesenta
(60) por ciento o más de su ingreso para el año contributivo deberá consistir
de cuotas de miembros, cargos o derramas de los dueños de unidades
residenciales (asociaciones de condómines) o residencias o lotes residenciales
(asociaciones de residentes), excepto que dicho ingreso deberá incluir, en el
caso de propiedad de condominios, cubierta por una concesión de exención
contributiva bajo la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993, según enmendada,
conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico” de 1993 o la “Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, las ganancias de la venta o
arrendamiento de la propiedad poseída por la asociación, incluyendo las áreas
comunes (ya sean generales o limitadas).
…
(25) …
(i) …
(ii) por
lo menos noventa (90) por ciento de sus gastos para el año contributivo deberá
ser atribuible a la adquisición, construcción, administración, mantenimiento y
cuidado de la propiedad de la asociación;
(iii) ninguna
parte de las ganancias en el curso ordinario de la operación de la asociación y
ningún sobrante existente, luego de la liquidación o disolución de la
asociación, podrá redundar en beneficio de ningún titular, de ningún individuo
o socio particular, de ningún desarrollador o de ninguna entidad
administradora;
(iv) la
propiedad debe estar localizada en Puerto Rico; y
(v) en
el caso de Asociaciones de Titulares de Derechos de Multipropiedad o de Clubes
Vacacionales cuyo régimen constitutivo bajo la Ley Núm. 252 de 26 de diciembre
de 1995, según enmendada, sea por un término cierto, la Asociación de Titulares
de Derechos de Multipropiedad o de Clubes Vacacionales, no podrá, durante el
período de cinco (5) años anterior a la terminación de dicho régimen, imponer o
cobrar cuotas, cargos o derramas a los titulares con el propósito de llevar a
cabo mejoras permanentes con una vida útil mayor de cinco (5) años.
(26) ...”
Artículo
5.- Se enmienda el párrafo (1) del apartado (e) de la Sección 1123 de la Ley
Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como “Código
de Rentas Internas de Puerto Rico”, para que lea como sigue:
“Sección 1123.- Ingreso de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto
Rico
(a) …
…
(e) Ingreso
de Fuentes Parcialmente Dentro y Parcialmente Fuera de Puerto Rico.- Partidas
de ingreso bruto, gastos, pérdidas y deducciones que no sean las especificadas
en los apartados (a) y (c), serán asignadas o prorrateadas a fuentes dentro o
fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario.
Cuando partidas de ingreso bruto sean separadamente asignadas a fuentes dentro
de Puerto Rico se deducirán, a los fines de computar el ingreso neto
proveniente de las mismas, los gastos, pérdidas y otras deducciones propiamente
prorrateados o asignados a las mismas, así como una parte proporcional de otros
gastos, pérdidas u otras deducciones, que en definitiva no puedan ser asignados
a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, será
incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico.
En el caso de ingreso bruto
derivado de fuentes parcialmente dentro y parcialmente fuera de Puerto Rico, el
ingreso neto podrá ser primeramente computado, deduciendo los gastos, pérdidas
u otras deducciones prorrateados o asignados al mismo, así como una parte
proporcional de cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones, que en
definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto; y
la parte de dicho ingreso neto atribuible a fuentes dentro de Puerto Rico, podrá
ser determinada mediante procedimientos o fórmulas de prorrateo general
prescritos por el Secretario. Ganancias, beneficios e ingreso de:
(1) la
transportación u otros servicios rendidos parcialmente dentro, y parcialmente
fuera de Puerto Rico, excepto las ganancias, beneficios e ingresos derivados de
la operación de cruceros vacacionales de pasajeros (“passenger cruise ships”)
por corporaciones o sociedades extranjeras que serán considerados como
derivados totalmente de fuentes fuera de Puerto Rico; o
…”
Artículo 6.-
Se enmienda el párrafo (7) del apartado (a) de la Sección 1330 de la
Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como “Código
de Rentas Internas de Puerto Rico”, para que lea como sigue:
“Sección 1330.- Regla
General
(a) …
(1) …
…
(7) un
negocio turístico, incluyendo el ingreso de la operación de casinos;
…”
Artículo
7.- Se añade un nuevo párrafo (3) al apartado (b) de la Sección 1330 de la Ley
Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como “Código
de Rentas Internas de Puerto Rico”, y se reenumeran los actuales párrafos (3) y
(4) como (4) y (5), respectivamente, para que lea como sigue:
“Sección 1330. Regla General
(a) …
…
(b) …
(1) …
…
(3) Negocio
dedicado al turismo náutico. En el caso de un negocio turístico dedicado al
turismo náutico que goce de exención, según las disposiciones de la Ley de
Desarrollo Turístico de 2010, o cualquier otra ley sucesora o de naturaleza
similar, sólo se requerirá cumplir con el requisito de que por lo menos el
setenta por ciento (70%) de su ingreso bruto se derive de la explotación de
dicha actividad.
(4)…
(5)…
(c) …
…”
Artículo
8.- Se añade la Sección 2019 A al Capítulo 3, Subtítulo BB de la Ley Núm. 120
de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como “Código de Rentas
Internas de Puerto Rico,” para que lea como sigue:
“Sección 2019A– Exención
a embarcaciones no residentes
a. Exención.
Estarán exentas del impuesto sobre ventas y uso dispuesto por este Subtítulo
las embarcaciones de matrícula extranjera o documentados por la Guardia
Costanera de los Estados Unidos de América, cuya titularidad y posesión resida
en una persona no residente de Puerto Rico.
b. Para
propósitos del apartado (a) de esta Sección, una embarcación cuya titularidad o
posesión, o ambas, resida en una corporación, sociedad o compañía de
responsabilidad limitada no residente, no se considerará elegible para la
exención provista en esta Sección, si una o más personas residentes de Puerto
Rico en conjunto poseen directa o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o
más de las acciones o participaciones de la entidad con la titularidad o
posesión de dicha embarcación. Además, para propósitos del apartado (a) de esta
Sección, se entenderá exento del impuesto sobre ventas y uso la embarcación y
todo su mobiliario (el “bare boat”), proveyéndose sin embargo que toda
mercancía dentro de la embarcación no le aplicará la exención antes dispuesta.
c. Acciones
y participaciones tratadas como poseídas indirectamente. —Para propósitos de
esta Sección, las siguientes acciones o participaciones en la corporación,
sociedad extranjera, o compañía de responsabilidad limitada no residente con la
titularidad o posesión de una embarcación serán consideradas como poseídas
indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
(i) acciones
o participaciones de dicha corporación, sociedad o compañía de responsabilidad
limitada no residente poseídas por una corporación, sociedad o compañía de
responsabilidad limitada (“corporación accionista”) residente de Puerto Rico,
si la corporación o sociedad accionista posee cincuenta (50) por ciento o más
del valor de las acciones o participaciones de la corporación, sociedad o
compañía de responsabilidad limitada no residente con titularidad o posesión de
la embarcación; y
(ii)
acciones o participaciones poseídas por una o más personas residentes de Puerto
Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento o más del valor de las
acciones o participaciones de la corporación accionista. Para estos propósitos,
se entenderán poseídas por una persona residente en Puerto Rico acciones o
participaciones en corporaciones o sociedades poseídas directa o indirectamente
a través de una o más corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones o
sociedades descritas en este inciso (ii).
d. Embarcaciones
No Residentes. Para propósitos de esta Sección, el término embarcaciones no
residentes significa embarcaciones de matrícula extranjera o
documentada por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de América.
Artículo
9.- Se enmienda el Artículo 5.02 de la Ley Núm. 83 de 30 de agosto de 1991,
según enmendada, conocida como “Ley de Contribución Municipal sobre la
Propiedad de 1991”, para que lea como sigue:
“Artículo 5.02.- Edificios
en construcción; equipo y maquinaria a instalarse o utilizarse.
A partir del
primero de julio de 1991, estará exento de la imposición y pago de toda
contribución sobre la propiedad, todo edificio que estuviere en construcción en
dicha fecha o que se empezare a construir después de la misma. También estará
cubierto por esta exención todo el equipo, materiales y maquinaria que se
adquiera para instalarse o utilizarse y se instale o se utilice en un edificio
o parte en el solar y parte en tal edificio, o exclusivamente en un solar, pero
esta exención expirará tan pronto se termine tal instalación o utilización y
tales equipos, materiales y maquinaria pasen a formar parte de la obra; pero en
ningún caso esta exención estará en vigor por más de tres (3) años, a contar
desde la fecha en que tal maquinaria, materiales o equipo esté disponible en
Puerto Rico para su instalación o utilización en una construcción en progreso.
Disponiéndose que, en el caso de un negocio exento bajo la Ley de Desarrollo
Turístico de Puerto Rico de 2010, al cual no le ha comenzado el período de
exención de la contribución sobre propiedad, según los términos de su concesión
para bienes inmuebles y que presente una solicitud de exención bajo este
Artículo, se considerará también exento el predio de terreno en el cual la
construcción se esté llevando a cabo o en el cual el equipo y maquinaria se
instalare o utilizare por el término de la exención dispuesta por este
Artículo.”
Artículo
10.- Se enmiendan los incisos (h), (j) y el párrafo (4) del
inciso (p) del Artículo 2 de la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre, según
enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”,
para que lea como sigue:
“Artículo
2.-Definiciones.
A los fines de
esta Ley los siguientes términos y frases tendrán el significado que a
continuación se expresa:
(a) …
…
(h)
“Negocio Nuevo”: Significa un negocio que no esté operando al momento que se
radique debidamente una solicitud para una concesión al amparo de este Capítulo
y que se dedicará a una actividad turística, utilizando facilidades físicas que
no hayan sido utilizadas, o que hayan sido utilizadas solo de manera
incidental, en una Actividad Turística durante el período de treinta y seis
(36) meses anteriores a la fecha de radicación de la solicitud. En el caso de
aquellos negocios elegibles que vayan a utilizar facilidades físicas que no han
sido utilizadas en una actividad turística durante un término no menor de los
dieciocho (18) meses, previos a la radicación de una solicitud, el Director
Ejecutivo de la Compañía de Turismo de Puerto Rico podrá relevarlos del
cumplimiento del mencionado requisito de treinta y seis (36) meses cuando a su
discreción los mejores intereses de Puerto Rico así lo requieran. Asimismo, se
considerará también como negocio nuevo a todo negocio que, aunque haya sido
dedicado a una actividad turística durante el referido período de treinta y
seis (36) meses, sea adquirido con el propósito de que las estructuras que lo
alberguen sean sometidas a una renovación de tal magnitud que su costo excederá
del doscientos por ciento (200%) del precio de compra del negocio, siempre y
cuando dicha cantidad se invierta en su totalidad dentro del período de treinta
y seis (36) meses de la fecha de la adquisición del mismo. Un condohotel sólo
calificará para negocio nuevo si las referidas unidades no han sido utilizadas
anteriormente y son adquiridas de la entidad que desarrolló o construyó las
mismas.
Si a la fecha de
efectividad o comienzo de la nueva Ley de Desarrollo Turístico de 2010 un
negocio aún no ha terminado una renovación y/o una expansión sustancial o se
encuentra durante el periodo de treinta y seis (36) meses, posterior a la expiración del periodo inicial de
treinta y seis (36) meses, al que se hace
referencia en el párrafo anterior, y durante este periodo ha
continuado la renovación y/o una expansión sustancial
ininterrumpidamente, el Director podrá extender el período inicial por un
término adicional de hasta treinta y seis (36) meses, mediante orden emitida
por éste cuando a su discreción los mejores intereses de Puerto Rico así lo
requieran; disponiéndose sin embargo que la suma total del periodo inicial y el
periodo discrecional concedido por el Director Ejecutivo nunca podrá exceder de
setenta y dos (72) meses. Nada de lo dispuesto en esta Sección se podrá interpretar
que se le confiere al Director la facultad de extender el periodo inicial de
treinta y seis (36) meses, al que se hace referencia en el párrafo anterior, a un
negocio que a la fecha de efectividad o comienzo de la nueva Ley de Desarrollo
Turístico de 2010 se le ha transcurrido dicho período inicial y el periodo de
treinta y seis (36), posterior a la expiración de dicho periodo inicial.
(j)
“Actividad turística” significa:
(1) la
titularidad y la administración o ambas de:
(A) hoteles,
condohoteles, paradores puertorriqueños, agrohospedajes, planes de derecho de
multipropiedad y clubes vacacionales que posean una licencia emitida por la
Compañía a tenor con las disposiciones de la Ley Número 252 del 26 de
diciembre de 1995, según enmendada, mejor conocida como “Ley de Derecho de
Multipropiedad y Clubes Vacacionales de Puerto Rico”; disponiéndose que no se
considerará una actividad turística la titularidad del derecho de
multipropiedad y/o derecho vacacional, o ambas por sí, a menos que el titular sea
un desarrollador creador o desarrollador sucesor, según dichos términos se
definen en la Ley Número 252, supra, y casas de huéspedes, excluyendo la
operación de casinos, salas de juegos y actividades similares; o
(B) parques temáticos, campo de golf operados por,
o asociados con un hotel que sea un negocio exento bajo esta Ley, o cualquier
otra ley similar de naturaleza análoga, o campos de golf operados por o
asociados con un hotel que sea un negocio exento, marinas para fines turísticos
(proveyéndose sin embargo, que toda marina en las islas municipios de Vieques y
Culebra se considerarán como marinas turísticas para propósito de esta Ley),
facilidades médicas certificadas y acreditadas para turismo médico, facilidades
en áreas portuarias para fines turísticos, agroturismo, y otras facilidades
que, debido al atractivo especial derivado de su utilidad como fuente de
entretenimiento activo, pasivo o de diversión, sean un estímulo al turismo
interno o externo, siempre y cuando el Director determine que tal operación es
necesaria y conveniente para el desarrollo del turismo en Puerto Rico; o
(2) La operación de un negocio dedicado al arrendamiento a un
negocio exento bajo esta Ley, de propiedad dedicada a una actividad cubierta
por los párrafos (1) y (3) del inciso (j) de este Artículo, excepto
que nada de lo aquí dispuesto aplicará a los contratos denominados contratos de
arrendamiento financiero.
(3) El
desarrollo y la administración de recursos naturales de utilidad como fuente de
entretenimiento activo, pasivo o de diversión, incluyendo, pero sin limitarse a
cavernas, bosques y reservas naturales, lagos y cañones, siempre y cuando el
Director determine que tal desarrollo y administración es necesario y
conveniente para el desarrollo del turismo en Puerto Rico.
…
(k) ….
…
(p) “Inversión
elegible” significa:
(1) …
…
(4) Sólo
se considerarán como inversiones elegibles aquellas inversiones cuyos fondos
son utilizados en su totalidad única y exclusivamente para la adquisición de
terrenos, construcción y habilitación de las facilidades de un negocio nuevo o
para la renovación o expansión sustancial de las facilidades de un negocio
existente, según definido en esta Ley. Cualquier otra inversión cuyos fondos no
sean utilizados directamente y en su totalidad para la adquisición,
construcción, habilitación, renovación o expansión sustancial de las
facilidades de un negocio elegible quedará excluida de la definición de
inversión elegible de esta Ley. Salvo en aquellos casos en que a discreción del
Director los mejores intereses de Puerto Rico requieran lo contrario, sólo se
considerarán inversiones elegibles aquellas inversiones hechas luego de la
celebración de una reunión con los oficiales designados de la Compañía de
Turismo para presentar el propuesto proyecto de turismo (“pre-application
conference”).
(q) …
…”
Artículo
11.- Se enmienda el sub-párrafo (F) del párrafo (1) del inciso (a),
se añade el sub-párrafo (G) al párrafo (1) y se reenumeran los
actuales sub-párrafos (G) y (H) como (H) e (I), se enmienda el párrafo (3)
del inciso (a) del Artículo 3 de la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre
de 2003, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto
Rico de 1993”, para que lea como sigue:
(a)…
(1)….
(A)….
…
(F) Tasa
contributiva.
(i) Tasa
contributiva aplicable. Excepto cuando se disponga lo contrario en esta Ley, la
tasa contributiva aplicable a todo negocio exento será aquella que estuviera
vigente al momento de la aprobación de esta Ley.
(ii) Regalías,
Cánones ("Royalties") o Derechos
1. Contribución
a y Retención de Regalías pagadas por un Negocio Exento a Corporaciones,
Sociedades Extranjeras o Personas No Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto
Rico.
a. Se
impondrá, cobrará y pagará para cada año contributivo, en lugar de la
contribución impuesta por el Código de Rentas Internas de Puerto Rico o
cualquier ley similar o sucesora, sobre el monto recibido por concepto de
regalías, cánones o derechos por concepto de uso en Puerto Rico de cualquier
propiedad intangible relacionada a la actividad exenta bajo esta Ley, por toda
corporación extranjera, sociedad extranjera o persona no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico, procedente exclusivamente de fuentes dentro de Puerto
Rico, una contribución de doce (12) por ciento.
b. Todo
negocio exento que tenga la obligación de realizar pagos de regalías, cánones o
derechos a corporación extranjera, sociedad extranjera o persona no dedicada a
industria o negocio en Puerto Rico, por concepto de uso en Puerto Rico de
propiedad intangible relacionada a la actividad exenta bajo esta Ley, deducirá
y retendrá en el origen una contribución igual a aquella impuesta en la
sub-cláusula 1.a.
2. Toda
persona descrita a continuación pagará contribuciones por dos punto nueve (2.9)
por ciento por pagos recibidos como regalías, cánones o derechos por concepto
de uso en Puerto Rico de cualquier propiedad intangible relacionada a la
actividad exenta bajo esta Ley y que se derivan exclusivamente de fuentes en
Puerto Rico, en lugar de aquel dispuesto en la sub-cláusula 1:
a. Cualquier
corporación extranjera, sociedad extranjera o persona no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que sea accionista o tenga una participación directa de
cincuenta (50) por ciento o más en el negocio exento; o
b. Cualquier
corporación extranjera, sociedad extranjera o persona no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que sea directa o indirectamente propietaria en un
ochenta (80) por ciento o más de cualquier corporación, sociedad o persona
descrita en la sub-cláusula 2.a; o
c. Cualquier
corporación extranjera, sociedad extranjera o persona no dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico que sea poseída directa o indirectamente en un ochenta
(80) por ciento o más por una corporación, sociedad o persona descrita en las
sub-cláusulas 2.a. ó 2.b.
3. La
contribución correspondiente deberá ser retenida en el origen por un negocio
exento que realice pagos por regalías, cánones o derechos por concepto de uso
en Puerto Rico de cualquier propiedad intangible relacionada a la actividad exenta
bajo esta Ley y que se derivan exclusivamente de fuentes en Puerto Rico, a las
personas que se describen en las sub-cláusulas 2.a, 2.b o 2.c.
(G) Exención
a Individuos, Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos con Respecto
a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagarés u Otras Obligaciones de
Ciertos Negocios Exentos.
(i) Exención.
Cualquier individuo, sucesión, corporación, sociedad, compañía de
responsabilidad limitada o fideicomiso estará exento del pago de cualquier
contribución impuesta por el Código sobre el ingreso proveniente de intereses,
cargos y otros créditos recibidos con respecto a bonos, pagarés u otras
obligaciones de un negocio exento para el desarrollo, construcción o
rehabilitación de, o mejoras a un negocio exento bajo la Ley de Desarrollo
Turístico de Puerto Rico de 1993, o esta Ley, condicionando que el uso de los
fondos se utilice en su totalidad para desarrollo, construcción, o
rehabilitación de, o mejoras a, un negocio exento y/o al pago de deudas
existentes de dicho negocio exento, siempre y cuando los fondos provenientes de
esas deudas existentes se hayan utilizado originalmente para desarrollo,
construcción o rehabilitación de, o mejoras de dicho negocio exento.
(ii) El
producto del bono, pagaré u otra obligación tiene que ser otorgado directamente
a un negocio exento cubierto por esta Ley.
(iii) Las
exenciones provistas por este Artículo sólo aplicarán a bono, pagaré u otra
obligación otorgada después de la aprobación de esta Ley.
(H)...
(I)...
…
(2) …
(3) Exención
respecto a patentes, arbitrios y otras contribuciones municipales. — Ningún
negocio nuevo que sea un negocio exento estará sujeto a las patentes, arbitrios
y otras contribuciones municipales sobre sus ingresos de desarrollo turístico
impuestas por cualquier ordenanza de cualquier municipio, a partir de la fecha
fijada de conformidad con el inciso (b) de este Artículo. Un negocio existente
que es un negocio exento disfrutará de hasta un noventa por ciento (90%) de
exención de las patentes, arbitrios y otras contribuciones municipales sobre
sus ingresos de desarrollo turístico impuestas por cualquier ordenanza de
cualquier municipio, a partir de la fecha fijada de conformidad con el inciso
(b) de este Artículo. La exención estará en vigor por un período de diez (10)
años y comenzará en la fecha especificada en el inciso (b) de este Artículo.
Los huéspedes de un
negocio exento no estarán sujetos a las patentes, arbitrios y otras
contribuciones municipales por concepto de su estadía como huésped en un
negocio exento.
…”
Artículo
12.- Se enmienda el Artículo 4 de la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993,
según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de
1993”, para que lea como sigue:
“Artículo 4.-
Exenciones—Extensión del período de exención
Todo negocio exento podrá
solicitar una extensión del período de exención aprobado bajo esta Ley por un
período adicional de diez (10) años, al radicar una solicitud con el Director
en la forma prescrita por el Director, no más tarde de la fecha de vencimiento
bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado, para
radicar su planilla de contribuciones sobre ingresos para el último año
contributivo dentro del período de exención, incluyendo cualquier prórroga otorgada
por el Secretario para la radicación de la misma.
El Director seguirá los
procedimientos descritos en el Artículo 9 (c) de esta Ley y en adición
determinará si dicha exención es esencial para el desarrollo de la industria
turística tomando en consideración los hechos presentados, y en vista de la
naturaleza de las facilidades físicas, el número de empleos, la totalidad de la
nómina, la totalidad de la inversión, la localización del proyecto, su impacto
ambiental, la reinversión en el negocio exento de parte o toda la depreciación
tomada como deducción contributiva, u otros factores que, a su juicio, ameriten
dicha determinación.
Durante la extensión de diez
(10) años que se conceda bajo esta Sección las tasas de exención serán las
determinadas en el Artículo 3 de esta Ley.
No se aceptarán solicitudes
para una extensión al período de exención bajo esta Ley después de la fecha de
efectividad de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010.
Toda solicitud de extensión
al período de exención bajo este Artículo que haya sido radicada antes de la
fecha de efectividad de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010
se considerará como una solicitud radicada, de acuerdo con la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010. El Director podrá solicitar
información adicional con relación a dicha solicitud que entienda pertinente.”
Artículo
13.- Se enmienda el inciso (f) del Artículo 5 de la Ley Núm. 78 de 10 de
septiembre de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico
de Puerto Rico de 1993”, para que lea como sigue:
“Artículo
5.- Créditos
(a)
Tipos de Crédito
(1) Crédito
por inversión turística.
Sujeto a
las disposiciones del inciso (c) de este Artículo, todo inversionista
(incluyendo un participante) tendrá derecho a un crédito por inversión
turística igual al cincuenta (50) por ciento de su inversión elegible, hechas
después de la fecha de efectividad de esta Ley, a ser tomado en dos (2)
plazos: la primera mitad de dicho crédito en el año en que el negocio exento
obtuvo el financiamiento necesario para la construcción total del proyecto de
turismo, y el balance de dicho crédito, en el año siguiente. Toda inversión
elegible hecha anterior a la fecha para la radicación de la planilla de
contribuciones sobre ingresos, según dispuesto por el Código, incluyendo
cualquier prórroga otorgada por el Secretario para la radicación de la misma,
calificará para el crédito contributivo de esta sección en el año contributivo
para el cual se está radicando la planilla antes mencionada, siempre y cuando
cumpla con todos los requisitos de esta sección. Dicho crédito por inversión
turística podrá aplicarse contra cualquier contribución determinada según el
Subtítulo A y/o según el Subtítulo F que apliquen al Subtítulo A
del Código del inversionista o participante, incluyendo la contribución
alternativa mínima de la Sección 1017 y la contribución alterna a
individuos de la Sección 1011(b) del Código.
(b) …
(c) Cantidad
máxima de crédito.
(1) Crédito
por inversión turística.
La
cantidad máxima del crédito por inversión turística por cada proyecto de
turismo que estará disponible a los inversionistas y a los participantes no
podrá exceder del diez (10) por ciento del costo total del proyecto de turismo,
según lo determine el Director; o, cincuenta (50) por ciento del efectivo
aportado por los inversionistas al negocio exento que cualifique como inversión
elegible con respecto a dicho proyecto a cambio de acciones o participaciones
del negocio exento, lo que sea menor.
(2) Titularidad y Distribución de los créditos. —
(A) Créditos
por inversión turística. —
La
cantidad máxima del crédito por inversión disponible se distribuirá entre los
inversionistas y los participantes, en las proporciones deseadas por ellos. El
negocio exento notificará la distribución del crédito al Director, al
Secretario y a sus accionistas y socios en o antes de la fecha provista por el
Código para radicar la planilla de contribuciones sobre ingresos para el primer
año operacional del negocio exento, incluyendo cualquier prórroga otorgada por
el Secretario para la radicación de la misma. La distribución elegida será
irrevocable y obligatoria para el negocio exento, los inversionistas y
participantes.
(d) Ajuste
de base y recobro del crédito.
(1) Crédito
por inversión turística. —
(A) La
base de toda inversión elegible se reducirá por la cantidad tomada como crédito
por inversión turística, pero nunca podrá reducirse a menos de cero.
(B) Durante
el término de tres (3) años desde la fecha de la notificación relacionada a la
distribución de crédito, según descrita en el inciso (c) de este Artículo,
el negocio exento deberá rendirle un informe anual al Director y al Secretario
desglosando el total de la inversión en el proyecto de turismo realizada a la
fecha de dicho informe anual.
(C) Transcurrido
el término de tres (3) años desde la fecha de la notificación descrita en el
inciso (c) de este Artículo, el Director determinará la inversión total
hecha por el negocio exento en el proyecto de turismo. En el caso de que el
crédito por inversión turística tomado por los inversionistas exceda el crédito
por inversión turística computado por el Director, basado en la inversión total
hecha por el negocio exento en el proyecto de turismo, dicho exceso se adeudará
como contribución sobre ingresos a ser pagada por los inversionistas en dos
plazos, comenzando con el primer año contributivo siguiente a la fecha de
expiración del período de tres (3) años, antes mencionado. El Director
notificará al Secretario del exceso de crédito tomado por los inversionistas.
El
término de tres (3) años podrá ser pospuesto por el Director mediante orden
emitida por éste, pero nunca por un período adicional mayor de tres (3) años.
(D) Las
disposiciones de recobro del crédito por inversión turística del sub-párrafo (C)
anterior no aplicarán a los participantes e inversionistas que no sean
desarrolladores.
(E) En
el caso de condohoteles, el operador del programa de arrendamiento integrado
deberá rendirle un informe anual al Director y al Secretario identificando las
unidades participantes en el programa de arrendamiento integrado. Dicho informe
deberá indicar las fechas de comienzo de participación en el programa de las
unidades participantes, al igual que la fecha o fechas en que una o más
unidades se dieron de baja del programa.
Si
cualquier unidad se da de baja del programa antes de la expiración del período
de diez (10) años, el inversionista adeudará como contribución sobre ingresos
una cantidad igual al crédito por inversión turística tomado por el inversionista
con respecto a dicha unidad, multiplicado por una fracción, cuyo denominador
será diez (10), y cuyo numerador será el balance del período de diez (10) años
que requiere esta Ley. La cantidad adeudada por concepto de contribución sobre
ingresos será pagada en dos plazos comenzando con el primer año contributivo
siguiente a la fecha de retiro de la unidad del programa integrado de
arrendamiento.
Para
propósitos de esta cláusula, el hecho de que un inversionista en un condohotel
deje de cumplir con algún requisito establecido en la concesión que le fuere
concedida para tales fines o se le revoque la misma por cualquier razón, se
considerará que dejó de dedicar la(s) unidad(es) de condohotel cubierta(s) bajo
dicha concesión a un programa de arrendamiento integrado.
Disponiéndose que en aquellos casos en que la unidad se retire del programa de
arrendamiento integrado para dedicarse a alguna otra actividad turística que
sea Negocio Exento bajo la Ley por no menos del tiempo que le restaba del
periodo de diez (10) años bajo el programa integrado de arrendamiento, no le
aplicará al inversionista el recobro de contribución sobre ingresos; de no
cumplirse con esta condición, el posterior adquirente de la unidad será
responsable por cualquier cantidad que tenga que ser recobrada posteriormente
por concepto de contribución sobre ingresos tomado en exceso, entendiéndose que
no procederá recobro por los años en que la unidad formó parte de un programa
de arrendamiento integrado y de otra actividad turística que sea Negocio Exento
bajo esta Ley.
(e) …
(f) Cesión
del crédito.
(1) Crédito
por inversión turística.
Después
de la fecha de notificación de la distribución del crédito por inversión
turística que dispone el párrafo (1) del inciso (c) de este Artículo,
el crédito por inversión turística provista por esta Sección podrá ser cedido,
vendido o de cualquier modo traspasado, en su totalidad o parcialmente, por un
inversionista o participante, a cualquiera otra persona; excepto que el
desarrollador de un proyecto de turismo, sólo podrá ceder, o de cualquier modo
traspasar, el crédito por inversión turística dispuesto por esta Sección, bajo
aquellos términos y condiciones que el Director y el Secretario hayan aprobado
previamente para su caso en particular. Los términos bajo los cuales el
Director y el Secretario aprobarán la venta de créditos por parte de
desarrolladores deberán incluir, pero no se limitarán, a que se presente una
fianza u otro tipo de garantía la cual se deberá mantener en vigor hasta tanto
el Director certifique que se ha finalizado la construcción y desarrollo de la
totalidad del proyecto de turismo. Cuando así lo entiendan necesario, el
Director y el Secretario podrán requerir que el dinero generado por la venta de
los créditos sea depositado en una cuenta de plica u otro instrumento similar
en cuyo caso, la garantía requerida sólo cubrirá la diferencia entre el monto
de los créditos cedidos, vendidos o traspasados y la cantidad de dinero
depositada en la referida cuenta.
Un
desarrollador de un proyecto de turismo que desee ceder, vender o traspasar sus
créditos por inversión turística luego de finalizada la construcción y
desarrollo de la totalidad del proyecto de turismo, según determinado por el
Director, mediante certificación a esos efectos, podrá llevar a cabo dicha
cesión, venta o traspaso sin estar sujeto a las limitaciones del párrafo
anterior.
En el
caso del crédito por inversión, la base de la inversión
elegible se reducirá por el valor del crédito por inversión turística cedido.
(2) El
inversionista o participante que haya cedido todo o parte de su crédito por
inversión turística, así como el adquiriente del crédito por inversión
turística notificará al Secretario de la cesión mediante declaración a tales
efectos que será incluida con su planilla de contribución sobre ingresos para
el año en que se efectúe la cesión del crédito por inversión turística. La
declaración contendrá aquella información que estime pertinente el Secretario
mediante reglamento promulgado a tales efectos.
(3)
El dinero o el valor de la propiedad recibida a cambio del crédito por
inversión turística estará exento de tributación bajo el Código hasta una
cantidad que sea igual al monto del crédito por inversión turística cedido.
(g) …
Artículo
14.- Se añade el inciso (f) al Artículo 6 de la Ley Núm. 78 de 10 de
septiembre de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”, para que lea como
sigue:
“Artículo 6.- Renegociación
del decreto de exención
(a) …
…
(f) Coordinación con
Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010. –
No se aceptarán solicitudes
de renegociación bajo esta Ley después de la fecha de efectividad de la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010.
Toda solicitud de
renegociación bajo esta Ley que haya sido radicada antes de la fecha de
efectividad de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, se
considerará como una solicitud radicada de acuerdo con la Ley de Desarrollo
Turístico de Puerto Rico de 2010. El Director podrá solicitar
información adicional con relación a dicha solicitud que entienda pertinente.”
Artículo
15. —Se añade el inciso (g) al Artículo 9 de la Ley Núm. 78 de 10 de
septiembre de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico
de Puerto Rico de 1993”, para que lea como sigue:
“Artículo 9.-
Administración; concesión de beneficios; penalidades
(a) …
…
(g) Coordinación con
Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010.–
No se aceptarán solicitudes
de renegociación bajo esta Ley después de la fecha de efectividad de la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010.
Toda solicitud de una
concesión bajo esta Ley que haya sido radicada antes de la fecha de efectividad
de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010 se considerará
como una solicitud radicada, de acuerdo con la Ley de Desarrollo Turístico de
Puerto Rico de 2010. El Director podrá solicitar información adicional con
relación a dicha solicitud que entienda pertinente.”
Artículo 16.-
Se enmienda el inciso (B) al Artículo 31 de la Ley Núm. 272 de 9 de
septiembre de 2003, según enmendada, conocida como “Ley del Impuesto sobre el
Canon por Ocupación de Habitación del Estado Libre Asociado de Puerto Rico”,
para que lea como sigue:
“Artículo 31.-Disposición
de Fondos
La Compañía
distribuirá las cantidades recaudadas por concepto del Impuesto fijado en el
Artículo 24 de esta Ley, de la siguiente manera:
A. …
B. La Compañía deberá distribuir mensualmente el exceso
sobre las cantidades necesarias para cada transferencia mensual al Banco,
provista en el inciso (A), del Impuesto fijado en el Artículo 24 de esta Ley,
que se recaude en cada año fiscal, de acuerdo con el siguiente orden de
prioridad:
i. dos
(2) por ciento del Impuesto total recaudado ingresará mensualmente a los fondos
generales de la Compañía para cubrir los gastos de operación, manejo y
distribución de los recaudos del Impuesto, o para cualquier otro uso que
disponga la Compañía.
ii. cinco
(5) por ciento del Impuesto total recaudado ingresará mensualmente al Fondo
General del Departamento de Hacienda para los Años Fiscales 2005-2006 y
2006-2007, a las arcas de la Compañía de Parques Nacionales para los Años
Fiscales 2007-2008 y 2008-2009, y a partir del Año Fiscal 2009-2010 a las arcas
de la Compañía. A partir del año en que la Autoridad certifique al Departamento
de Hacienda y a la Compañía, el inicio de las operaciones del Centro de
Convenciones, y durante los diez (10) años subsiguientes, este cinco por ciento
(5%) estará disponible para cubrir cualquier déficit, si alguno, que surja de
las operaciones de las facilidades que opera la Autoridad del Distrito del
Centro de Convenciones, en reserva que mantendrá la Compañía, según se dispone
en el párrafo (iv) de este apartado. Disponiéndose, sin embargo, que para cada
año fiscal y/o cada vez que la Autoridad del Distrito del Centro de
Convenciones proponga presentar un presupuesto que exceda el déficit de dos
millones quinientos mil (2,500,000) dólares, el presupuesto de la Autoridad del
Distrito del Centro de Convenciones deberá ser presentado a la Junta de
Directores de la Autoridad, a la Junta de Directores de la Compañía y al
Secretario de Hacienda para los Años Fiscales 2005-2006 y 2006-2007 y a
la Junta de Directores de la Compañía de Parques Nacionales para los Años
Fiscales 2007-2008 y 2008-2009 en una reunión específica a estos fines, y a la
Junta de Directores de la Autoridad y a la Junta de Directores de la Compañía,
comenzando el Año Fiscal 2010-2011 en adelante. Este cinco por ciento (5%) se
mantendrá disponible durante cada año fiscal en una cuenta de reserva especial
que mantendrá la Compañía para cubrir cualquier déficit en exceso de dos
millones quinientos mil (2,500,000) dólares, que surja de la operación de las
facilidades de la Autoridad del Distrito del Centro de Convenciones. Para cada
año fiscal, cualquier sobrante, luego de cubrir dicho déficit operacional, si
alguno, se liberará de la reserva especial y estará disponible para el uso del
Departamento de Hacienda para los Años Fiscales 2005-2006 y 2006-2007, de
la Compañía de Parques Nacionales para los Años Fiscales 2007-2008 y 2008-2009
y a partir del Año Fiscal 2010-2011 para el uso de la Compañía.
iii. nueve
(9) por ciento del Impuesto total recaudado ingresará mensualmente a los fondos
generales de la Compañía para cubrir los gastos del Negociado de Convenciones.
Disponiéndose, sin embargo, que a partir del Año Fiscal 2003-2004, la cantidad
de los recaudos por concepto del Impuesto que será remitida por la Compañía
bajo este inciso, no será menor de cuatro millones quinientos mil (4,500,000)
dólares anuales. La Compañía le transferirá al Negociado del Centro de
Convenciones la cantidad correspondiente en aportaciones mensuales de
trescientos setenta y cinco mil (375,000) dólares. En caso de que en cualquier
mes la cantidad depositada sea menor de trescientos setenta y cinco mil
(375,000) dólares, la Compañía subsanará la deficiencia, depositando los fondos
que estén disponibles en meses subsiguientes dentro del mismo año fiscal.
iv. hasta
dos millones quinientos mil (2,500,000) dólares se mantendrán disponibles
durante cada año fiscal, en una cuenta de reserva especial que mantendrá la
Compañía para la operación de las facilidades de la Autoridad del Distrito del
Centro de Convenciones. Disponiéndose, sin embargo, que para cada año fiscal
y/o cada vez que se proponga presentar un presupuesto modificado, el
presupuesto de la Autoridad del Centro de Convenciones deberá ser presentado a
la Junta de Directores de la Autoridad y a la Junta de Directores de la
Compañía de Turismo de Puerto Rico, en una reunión específica a esos efectos.
La Compañía mantendrá esta cantidad en dicha reserva en cantidades mensuales de
doscientos ocho mil trescientos treinta y tres dólares con treinta y tres
centavos (208,333.33). Esta cantidad será reservada a partir del año en que la
Autoridad certifique por escrito a la Compañía que el Centro de Convenciones ha
comenzado operaciones, y por un período de diez (10) años.
v. El
remanente que resulte después de los pagos dispuestos en los incisos (B)(i),
(B)(ii), (B)(iii) y B(iv), se le asignarán a la Compañía. Los fondos asignados
a la Compañía serán utilizados por ésta para la promoción, mercadeo, desarrollo
y fortalecimiento de la industria turística en Puerto Rico.
La
Compañía le someterá mensualmente a la Autoridad, al Negociado de Convenciones
un desglose de los recaudos por concepto del Impuesto.”
Artículo 17.- Separabilidad y Reglas de Interpretación
en Caso de Otras Leyes Conflictivas.
Si
cualquier artículo, sección, apartado, párrafo, inciso, cláusula, frase o parte
de esta Ley fuese declarada inconstitucional por un tribunal de jurisdicción
competente, la sentencia dictada a ese efecto no afectará, perjudicará ni
invalidará el resto de esta Ley, quedando sus efectos limitados al artículo,
sección, apartado, párrafo, inciso, cláusula, frase o parte de esta Ley que
fuere así declarada inconstitucional.
Artículo
18.- Las disposiciones de esta Ley entrarán en vigor inmediatamente después
de su aprobación.
Notas
Importantes:
1. Esta ley es copia de la ley
original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
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