Artículo 1.-Se enmienda la Sección 1123 de la Ley Núm. 120 del 31 de
octubre de 1994, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1123.-Ingreso de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico
(a)
…
(b)
…
(c)
…
(d)
…
(e)
…
(f)
Reglas
especiales relativas a ingreso realmente relacionado
(1) En
general.- Para fines de este Subtítulo:
(A)
En
el caso de un individuo no residente o una corporación o sociedad extranjera
dedicada a industria o negocios en Puerto Rico en cualquier momento durante el
año contributivo, o en el caso de un individuo no residente o una corporación o
sociedad extranjera tratada como que está dedicada a una industria o negocios
dentro de Puerto Rico en cualquier momento durante el año contributivo bajo el
párrafo (4) (B) (ii), las reglas de los párrafos (2), (3), (4), (5) y (6) de
este inciso se aplicarán al determinar el ingreso, ganancia, o pérdida que será
tratada como realmente relacionada con la explotación de una industria o
negocio dentro de Puerto Rico.
(B)
Excepto
según se dispone en los párrafos (4), (5) ó (6) de esta Sección 1223(f) o en la
Sección 1221 ó 1231, en el caso de un individuo no residente o una corporación
o sociedad extranjera no dedicada a industria o negocios dentro de Puerto Rico
en cualquier momento durante
el año contributivo, ningún ingreso, ganancia o pérdida se
tratará como realmente relacionada con la explotación de una industria o
negocio dentro de Puerto Rico.
(2)
Ingresos
de fuentes dentro de Puerto Rico.- Todo ingreso, ganancia o pérdida de fuentes
dentro de Puerto Rico recibido por un individuo no residente dedicado a
industria o negocios en Puerto Rico o por una corporación o sociedad extranjera
dedicada a industria o negocios en Puerto Rico en cualquier momento durante el
año contributivo se tratará como ingreso realmente relacionado con la
explotación de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
(3)
…
(4)
Reglas
para la aplicación de este apartado (f).-
(A)
La oficina o local fijo de negocios de otra
persona se tratará como la oficina u otro local fijo de negocios de un
individuo extranjero no residente o una corporación o sociedad extranjera
cuando dicha otra persona:
(i)
(I) tenga autoridad para negociar y contratar
a nombre de un individuo extranjero no residente o una corporación o sociedad
extranjera y ejerza con regularidad dicha autoridad o mantenga un inventario de
mercancía del cual regularmente despacha órdenes a nombre del individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera, y
(II) no es un agente general a comisión,
corredor u otro agente independiente actuando en el curso ordinario de su
negocio, o
(ii)
(I)
es, en cualquier momento durante el año
contributivo, miembro del mismo grupo controlado (dentro del significado del
apartado (h)(3) de esta sección), al que pertenece el individuo extranjero no
residente o corporación o sociedad extranjera; y
(II)
a.
las entradas brutas totales derivadas por dicha
otra persona de la venta de propiedad mueble manufacturada o producida total o
parcialmente en Puerto Rico a, o de la prestación de servicios en Puerto Rico
para o a nombre de, dicho individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera, son por lo menos diez (10) por ciento de sus entradas
brutas totales para el año contributivo o cualquiera de los tres (3) años
contributivos anteriores,
b.
la otra persona vende propiedad mueble
manufacturada o producida total o parcialmente en Puerto Rico a, o presta
servicios en Puerto Rico para o a nombre de, dicho individuo extranjero no
residente o corporación o sociedad extranjera, que constituye por lo menos diez
(10) por ciento, determinado a base del costo, de la cantidad total de
propiedad mueble y servicios que dicha persona compró para el año contributivo
o cualquiera de los tres (3) años contributivos precedentes,
c.
el individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera lleva a cabo transacciones relacionadas a
propiedad mueble manufacturada o producida total o parcialmente en Puerto Rico
o servicios prestados en Puerto Rico por dicha otra persona con respecto al
cual el individuo extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera
deriva comisiones u otros ingresos que constituyen por lo menos diez (10) por
ciento de la cantidad total de las comisiones u otros ingresos derivados de
transacciones similares por el individuo extranjero no residente o corporación
o sociedad extranjera para el año contributivo o cualquiera de los tres (3)
años contributivos anteriores; o
d.
la otra persona vende propiedad mueble
manufacturada o producida total o parcialmente en Puerto Rico o presta
servicios en Puerto Rico que son facilitados por el individuo extranjero no
residente o corporación o sociedad extranjera, que, en conjunto con las
actividades descritas en el párrafo (4))(A)(ii)(II)(a), (b) y (c), constituyen
por lo menos diez (10) por ciento de las entradas brutas totales derivadas por
la otra persona o por lo menos diez (10) por ciento de las entradas brutas
totales derivadas por el individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera de servicios de facilitación de una naturaleza similar para
el año contributivo o cualquiera de los tres (3) años contributivos
anteriores.
(B)
Si, para el año contributivo, se cumplen los
párrafos (4)(A)(ii)(I) y (II) con respecto a cualquier individuo extranjero no
residente o corporación o sociedad extranjera, entonces:
(i)
una porción, computada de acuerdo al párrafo
(4)(B)(v), (4)(B)(vi) ó (4)(B)(vii), según sea el caso, de las ganancias,
beneficios, e ingresos del individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera que está dedicada, durante cualquier momento del año
contributivo, a una industria o negocio en Puerto Rico, o es tratada como que
está dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico bajo el párrafo
(4)(B)(ii), será tratada como ganancias, beneficios e ingresos de fuentes
dentro de Puerto Rico;
(ii) un individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera que de otro modo no esté dedicada una
industria o negocio en Puerto Rico en cualquier momento durante dicho año
contributivo, pero que tiene ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico de
acuerdo al párrafo (4)(B)(i), será, para propósitos de este subtítulo, tratada
como que está dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico durante dicho
año contributivo y las ganancias, beneficios, e ingresos descritos en el
párrafo (4)(B)(i) serán tratadas como que están realmente relacionadas con la
explotación de dicha industria o negocio;
(iii) disponiéndose que,
(I)
cuando la suma de las entradas brutas de las
ventas de propiedad mueble manufacturada o producida en Puerto Rico, y los
servicios prestados por dicha otra persona en Puerto Rico, exceda setenta y
cinco (75) millones de dólares para cualquiera de los tres (3) años
contributivos precedentes, entonces los párrafos (4)(B)(i) y (ii) no aplicarán
al individuo extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera
concernida para el año contributivo corriente; y el arbitrio sobre la
adquisición de propiedad o servicios impuesto en la Sección 2101 del Subtítulo
B aplicará a las adquisiciones de dicho individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera para ese año contributivo; pero
(II)
cuando el arbitrio impuesto en la Sección 2101
del Subtítulo B no le aplique por cualquier razón a cualquier transacción o
serie de transacciones descritas en el párrafo (4)(A)(ii) que generen entradas
brutas o resulten en costos, entonces los párrafos (4)(B)(i) y (ii) aplicarán
al ingreso relacionado a tal transacción o serie de transacciones y el párrafo
(4)(B)(iii)(I) no aplicará.
(iv) Se dejará sin efecto cualquier
transacción o serie de transacciones que tenga como uno de sus principales
propósitos evitar los párrafos (4)(A)(ii) o (4)(B), incluyendo, sin limitación,
la organización o uso de corporaciones, sociedades u otras entidades, el uso de
acuerdos de comisión o comisario (incluyendo acuerdos de facilitación), o el
uso de cualquier otro plan o acuerdo, para evitar satisfacer la prueba de grupo
controlado del párrafo (4)(A)(ii)(I) o los requisitos de entradas brutas,
costo, comisión o ingreso del párrafo (4)(A)(ii)(II).
(v) cada individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera que satisfaga los párrafos (4)(A)(ii)(I) y
(II) deberá, excepto por lo que de otro modo se dispone en el párrafo (4),
determinar a base de documentación que sea satisfactoria para el Secretario, la
porción del ingreso de tal individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera que es tratada como ganancias, beneficios e ingresos de
fuentes dentro de Puerto Rico, multiplicando su ingreso por una fracción, cuyo
numerador es la suma del factor de propiedad, el factor de nómina, el factor de
ventas y el factor de compras, y cuyo denominador es cuatro.
(I) El factor de propiedad es una fracción, cuyo
numerador es el promedio del valor de las propiedades inmuebles y propiedades
muebles tangibles poseídas y usadas o arrendadas y usadas por el individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera en Puerto Rico
durante el año contributivo, y cuyo denominador es el promedio del valor de
todas las propiedades inmuebles y propiedades muebles tangibles poseídas y
usadas o arrendadas y usadas por el individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera localizadas dentro y fuera de Puerto Rico, en
la medida que dicha propiedad es usada para producir ingreso.
a. El valor de propiedad poseída por un
individuo extranjero no residente o una corporación o sociedad extranjera se
determinará a base de su costo original más las adiciones y mejoras. El valor
de propiedad arrendada por el individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera será ocho veces la renta anual pagada por el individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera. El valor de
propiedad mueble tangible usada dentro y fuera de Puerto Rico se incluirá en el
numerador en la medida de dicho uso. La medida de dicho uso se determinará
multiplicando el valor total de dicha propiedad por una fracción, cuyo
numerador es el número de días que la propiedad está físicamente localizada en
Puerto Rico y cuyo denominador es el número de días que la propiedad está
localizada dentro y fuera de Puerto Rico durante el periodo contributivo. El
número de días de localización física puede ser determinado a base de
estadísticas o por otro método razonable aceptable al Secretario.
b. El valor promedio de propiedad se
determinará promediando el valor al principio y al final del año contributivo,
pero el Secretario podrá requerir el uso de valores mensuales durante el año
contributivo si es razonablemente necesario para reflejar el valor promedio de
las propiedades de la corporación.
(II) El factor de nómina es una fracción cuyo
numerador es la cantidad total pagada o acumulada en Puerto Rico durante el
periodo contributivo por el individuo extranjero no residente o corporación o
sociedad extranjera como compensación, y cuyo denominador es el total de
compensación pagada o acumulada en todo lugar durante el año contributivo, en
la medida que dicha compensación es usada para producir ingreso.
a. Compensación será tratada como pagada o
acumulada en Puerto Rico si los servicios del empleado son prestados total o
predominantemente en Puerto Rico;
b. Compensación será tratada como pagada o
acumulada en Puerto Rico si alguna parte de los servicios se presta en Puerto
Rico y la base de operaciones o, si no hay base de operaciones, el lugar de
donde se dirigen o controlan los servicios es Puerto Rico; o la base de
operaciones o el sitio de donde los servicios se dirigen o controlan no es en
ningún estado de los Estados Unidos o un país extranjero en que alguna parte de
los servicios se prestan, pero la residencia del empleado es en Puerto Rico.
(III) El factor de ventas es una fracción cuyo
numerador es el total de ventas del individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera en Puerto Rico durante el año contributivo, y
cuyo denominador es el total de ventas del individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera de todas partes durante el año contributivo,
en la medida que dichas ventas se usen para producir ingreso.
a. Las ventas de propiedad mueble tangible
son en Puerto Rico si el comprador recibe la propiedad en Puerto Rico. En el
caso de entregas por una compañía de transporte u otros modos de
transportación, el lugar en que se entrega la propiedad a dicha compañía de
transporte se considerará como el lugar donde el comprador recibe dicha
propiedad. La entrega directa en Puerto Rico, que no sea para propósitos de
transportación, a una persona o firma designada por el comprador, constituye
entrega al comprador en Puerto Rico, y la entrega directa fuera de Puerto Rico
a una persona o firma designada por el comprador no constituye entrega al
comprador en Puerto Rico, independientemente de dónde se traspasa el título u
otras condiciones de venta.
b. Las ventas que no sean de propiedad
mueble tangible son en
Puerto Rico si la actividad que produce el
ingreso es llevada a cabo en Puerto Rico, o la actividad que produce el ingreso
es llevada a cabo tanto dentro como fuera de Puerto Rico y una porción mayor de
la actividad que produce el ingreso es llevada a cabo en Puerto Rico en
comparación con la porción llevada a cabo en otro estado de Estados Unidos o
país extranjero, a base de los costos de llevar a cabo la actividad.
(IV) El factor de compras es una fracción cuyo
numerador es el total de compras por el individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera en Puerto Rico
durante el año contributivo, y el denominador es el total de compras del
individuo extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera durante
el año contributivo, en la medida que dichas compras se usen para producir
ingreso.
a. Las compras de propiedad mueble tangible
son en Puerto Rico si dicha propiedad es manufacturada o producida en Puerto
Rico por un miembro de un grupo controlado que incluye al comprador,
independientemente de que las compras se hagan directa o indirectamente del
manufacturero o productor;
b. Las compras de propiedad mueble tangible
que no es manufacturada o producida por un miembro del grupo controlado que
incluye al comprador son en Puerto Rico bajo reglas similares a las dispuestas
en el párrafo (4)(B)(v)(III)(a) para ventas.
c. Las compras que no sean de propiedad
mueble tangible, son en Puerto Rico si la actividad que produce el ingreso del
vendedor es llevada a cabo en Puerto Rico, o la actividad que produce el
ingreso del vendedor es llevada a cabo dentro y fuera de Puerto Rico y una
proporción mayor de la actividad que produce el ingreso es llevada a cabo en
Puerto Rico sobre la proporción llevada a cabo en otro estado de Estados Unidos
o país extranjero, a base de los costos de llevar a cabo la actividad.
(vi) Si un individuo extranjero no residente o corporación o sociedad
extranjera cree que el método de prorrateo descrito en el párrafo (4)(B)(v), según
administrado por el Secretario, ha operado u operará de manera que le sujete a
una contribución sobre una porción de su ingreso mayor de lo que es
razonablemente atribuible a negocios o fuentes dentro de Puerto Rico, el individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera tendrá derecho a
someter al Secretario una declaración para exponer sus objeciones y el método
alterno de prorrateo o distribución que dicho individuo extranjero no
residente o corporación o sociedad extranjera entienda sea apropiado bajo las
circunstancias, con el detalle y la prueba y dentro del término que el
Secretario razonablemente establezca. Si el Secretario concluye que el método
de prorrateo o distribución empleado es de hecho inaplicable o injusto, el Secretario
re-determinará el ingreso tributable mediante otro método de prorrateo o
distribución que entienda más adecuado para asignar a Puerto Rico la porción
del ingreso razonablemente atribuible a negocios y fuentes dentro de Puerto
Rico, que no exceda, sin embargo, la cantidad que resultaría de la aplicación
de las reglas del párrafo (4)(B)(v). Cualquier cambio o modificación al
método o fórmula para distribuir ingreso que haya sido
previamente autorizada deberá ser solicitada por escrito y autorizada por el
Secretario, antes del cambio o modificación, mediante una opinión o
determinación administrativa. Para que una opinión o determinación
administrativa sea efectiva para un año contributivo, se requiere que la
solicitud sea sometida dentro de los primeros ciento veinte (120) días de
dicho año.
(vii) Si un individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera que satisface los
párrafos (4)(A)(ii)(I) y (II) no provee documentación
adecuada, según se especifique mediante reglamento, para apoyar el cómputo del
factor de propiedad, el factor de nómina, el factor de
ventas, y el factor de compras utilizados para computar el ingreso atribuible a
Puerto Rico y no somete, de acuerdo con el párrafo (4)(B)(vi), una declaración
oportuna de objeciones y sobre el método alterno de prorrateo o distribución
que el contribuyente crea que es apropiado, entonces la porción del ingreso del individuo
extranjero no residente o corporación o sociedad extranjera de
las ganancias, beneficios e ingreso de la venta o permuta fuera de Puerto Rico de propiedad manufacturada o producida
total o parcialmente dentro de Puerto Rico que será tratada como realmente
relacionada con una industria o negocio dentro de Puerto Rico será cincuenta (50) por ciento.
(viii) Nada de los dispuesto en este párrafo
(4)(B) tendrá el efecto de tratar ingreso que de otro modo sería tratado como
realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto
Rico, como que no está realmente relacionado a una industria o negocio en
Puerto Rico.
(C) Excepto
según provisto en los incisos (A) y (B) de este
párrafo (4), ingreso, ganancias o pérdidas no se considerarán atribuibles a una
oficina u otro local fijo de negocio dentro de Puerto Rico a menos que dicha
oficina o local fijo de negocio sea un factor material para la producción de
tal ingreso, ganancia o pérdida y tal oficina o local fijo de negocio
regularmente lleva a cabo actividades del tipo del que se derive tal ingreso,
ganancia o pérdida, y
(D) en
el caso de una venta o permuta descrita en el párrafo (3)(B)(iii), el ingreso
que será tratado como atribuible a una oficina o local fijo de negocio dentro
de Puerto Rico no excederá el ingreso que se derivaría de fuentes dentro de
Puerto Rico de la venta o permuta haber ocurrido en Puerto Rico.
(5) …
(6) …
(g)
…
(h)
Definiciones.-
Según se emplean en esta sección, las siguientes palabras tendrán el siguiente
significado:
(1)
“Venta”
o “vendida”: incluye “permuta” o “permutada” u otra
disposición de la propiedad;
(2)
“Producida”:
incluye “creada”, “fabricada”, “manufacturada”, “extraída”, “elaborada”,
“curada” o “envejecida”;
(3)
“Grupo
Controlado”:
(A)
Regla General.- El término “grupo controlado” tiene el significado
asignado al término “grupo controlado de corporaciones” por la Sección 1028(a),
excepto que la frase “por lo menos 80 por ciento” será sustituida por la frase
“más de 50 por ciento” cada vez que aparezca en esa sección, y la Sección
1028(b) no aplicará.
(B)
Reglas Especiales.- Un individuo y cualquier otra persona serán
tratados como miembros del mismo grupo controlado si cualquier pérdida
realizada de la venta o permuta de propiedad entre el individuo y la otra
persona no se permitiría bajo la Sección 1024(b).
(4)
Servicios: Para propósitos del párrafo (4) apartado (f), el
término “servicios” significa servicios prestados con relación a la manufactura
o producción de propiedad tangible.
(5)
Propiedad Mueble: Para propósitos del párrafo (4) apartado (f),
el término “propiedad mueble” no incluye cualquier propiedad que esté sujeta a
las disposiciones del Subtítulo D.”
(6)
Entradas Brutas. Para propósitos del párrafo (4) apartado (f), el
término “entradas brutas” significa el monto total de lo recibido o acumulado
de la venta, alquiler o arrendamiento de propiedad poseída primordialmente para
la venta, alquiler o arrendamiento en el curso ordinario de una industria o
negocio, y el ingreso bruto derivado de todas otras fuentes.”
Artículo 2.-Se añade un nuevo Capítulo 7 al Subcapítulo B, titulado
“Arbitrios” de la Ley Núm. 120 del 31 de octubre de 1994, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Subtítulo B.-Arbitrios
…
CAPÍTULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD
MUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS
Sección 2101.-Imposición de Arbitrio a la Adquisición de
Cierta Propiedad Mueble y Servicios.
(a) Imposición del Arbitrio.-
(1) En General.- Se impone por este medio,
sobre la adquisición luego de 31 de diciembre de 2010 de propiedad mueble y
servicios por un individuo extranjero no residente o una corporación o sociedad
extranjera que tiene, o que se trate como que tiene, una oficina u otro local
fijo de negocios en Puerto Rico a tenor con la Sección 1123(f)(4)(A), un
arbitrio igual al por ciento aplicable del valor de tal propiedad mueble y
servicios.
(2) Responsabilidad por el Arbitrio.- El
arbitrio impuesto por esta sección se impondrá a, y será responsabilidad de, la
persona que adquiere la propiedad mueble y servicios. El Secretario establecerá
por reglamentación para prevenir duplicidad en el cobro del arbitrio de más de
una persona.
(b)
Definiciones.- Para propósitos del apartado (a):
(1)
Propiedad Mueble y Servicios significa:
(A) Propiedad tangible manufacturada o
producida total o parcialmente en Puerto Rico, y
(B) Servicios prestados en Puerto Rico
relacionados a la manufactura o producción de propiedad tangible, adquiridos de
cualquier persona que lleva a cabo la manufactura o producción de propiedad
tangible en Puerto Rico, o presta servicios en Puerto Rico relacionados con la
manufactura o producción de propiedad tangible, que tenga entradas brutas en
exceso de setenta y cinco millones (75,000,000) de dólares para cualquiera de
los tres (3) años contributivos precedentes.
(2)
Valor de la Propiedad Mueble y Servicios.-
(A) Regla General.- En caso de que una factura
le sea sometida al contribuyente por propiedad mueble y servicios, la cantidad
sobre la cual se basará el arbitrio con respecto a tal propiedad mueble y
servicios será la suma de todos los cargos por tal propiedad mueble y servicios
incluidos en la factura.
(B) Factura No Sometida.- Si el contribuyente
adquiere propiedad mueble y servicios en una transacción en la que no se
presenta una factura, la cantidad sobre la cual se basará el arbitrio con
respecto a tal propiedad mueble y servicios será el justo valor en el mercado
(fair market value) de la propiedad mueble y los servicios.
(3) Grupo Controlado.- El término “grupo
controlado” tiene el significado asignado a tal término por la Sección 1123
(h)(3).
(4) Porcentaje Aplicable.- Para propósitos del
apartado (a) (1), el porcentaje aplicable será:
(A) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2010 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2011,
cuatro (4) por ciento,
(B) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2011 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2012,
tres y tres cuartos (3.75) por ciento,
(C) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2012 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2013, dos
y tres cuartos (2.75) por ciento,
(D) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2013 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2014,
dos y medio (2.5) por ciento,
(E) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2014 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2015,
dos y un cuarto (2.25) por ciento, y
(F) para los periodos comenzados después del
31 de diciembre de 2015 y terminados en o antes del 31 de diciembre de 2016,
uno (1) por ciento.
(5) Propiedad Tangible.- El término propiedad
tangible no incluye cualquier propiedad que esté sujeta a las disposiciones del
Subtítulo D.
(6) Entradas Brutas.- El término “entradas
brutas” tiene el significado asignado a tal término por la Sección 1123 (h)(6).
(c) Reglas Especiales.-
(1) Requisito de diez (10) por ciento.—Esta Sección
2101 aplicará sólo cuando la persona adquiere propiedad mueble y servicios
directa o indirectamente de otro miembro del mismo grupo controlado, o cuando
una persona presta servicios de distribución o facilitación para o a nombre de
otro miembro del mismo grupo controlado, incluyendo servicios a comisión o de
comisario, que sean
(A) por lo menos diez (10) por ciento de las
entradas brutas totales de dicho otro miembro provenientes de la venta de
propiedad mueble manufacturada o producida en Puerto Rico y servicios prestados
en Puerto Rico por dicho otro miembro para el año contributivo o cualquiera de
los tres (3) años contributivos precedentes,
(B) por lo menos diez (10) por ciento, a base de
costo, de la cantidad total de propiedad mueble y servicios adquiridos por
dicha persona para el año contributivo o cualquiera de los tres (3) años
contributivos precedentes,
(C) por lo menos diez (10) por ciento de la
cantidad total de comisiones u otros ingresos derivadas por esa persona para el
año contributivo o cualquiera de los tres (3) años contributivos precedentes; o
(D) en el caso de transacciones facilitadas por
el contribuyente, tales transacciones, junto a las actividades en las Secciones
2101(c)(A), (B) y (C), constituyen por lo menos el diez (10) por ciento de las
entradas brutas totales del otro miembro o por lo menos el diez (10) por ciento
de las entradas brutas totales del individuo extranjero no residente o
corporación o sociedad extranjera por razón de servicios de facilitación para
el año contributivo o cualquiera de los tres (3) años contributivos
precedentes.
(2) Regla Anti-Abuso.—Se dejará sin efecto
cualquier transacción o serie de transacciones que tenga como uno de sus
principales propósitos evitar esta sección, incluyendo, sin limitación, la
organización o uso de corporaciones, sociedades u otras entidades, el uso de
acuerdos de comisión o comisario (incluyendo acuerdos de facilitación), o el
uso de cualquier otro plan o acuerdo, y se dejará sin efecto el uso de cargos
por la propiedad mueble y servicios que no sean cargos que surgirían entre
personas que no sean del mismo grupo controlado operando libremente y de buena
fe (arm’s lenght).
Sección 2102.-Cobro y Depósito del Arbitrio
(a) Cada persona que reciba cualquier
consideración por propiedad mueble o servicios en una transacción sobre la cual
el arbitrio es impuesto por la Sección 2101(a), deberá cobrar el arbitrio,
computado bajo esta sección, de la persona que provee tal consideración y
depositar el arbitrio con el Secretario o cualquier institución autorizada por
el Secretario a ser depositaria de fondos públicos en o antes del decimoquinto
día del mes siguiente al mes en que ocurrió la adquisición dentro del tiempo
establecido en este apartado. Cualquier persona que no cobre el arbitrio o no
deposite el arbitrio cobrado, estará sujeta a una penalidad de dos (2) por
ciento de la insuficiencia si la omisión dura treinta (30) días o menos, y a
una penalidad adicional de dos (2) por ciento de la insuficiencia por cada
periodo de treinta (30) días, o fracción del mismo, durante el cual continua la
omisión, disponiéndose que la penalidad no excederá veinticuatro (24) por
ciento de la insuficiencia. Para propósitos de esta sección, el término
insuficiencia significará el exceso de la cantidad del arbitrio que debió haber
sido depositado sobre la cantidad del arbitrio depositada en o antes de la
fecha en la que se requiere el depósito del arbitrio.
(b) Cada persona requerida a cobrar el
arbitrio impuesto por la Sección 2101(a) es por este medio hecha responsable
por tal arbitrio y es por este medio indemnizada contra las reclamaciones y
demandas de cualquier persona por la cantidad de cualquier pago hecho de
acuerdo con las disposiciones de esta sección.
Sección
2103.-Radicación Trimestral de Planillas del Arbitrio.
(a) Cada persona a quien se le requiere cobrar
el arbitrio impuesto por la Sección 2101(a), vendrá obligada a radicar, para
cada trimestre de cada año calendario, una planilla trimestral de arbitrio en
los días 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero y pagar con la
planilla la parte del arbitrio que no ha sido pagada o depositada de acuerdo a
la Sección 2102(b). La planilla será radicada ante el Secretario y deberá
contener la información y ser en la forma establecida por el Secretario.
(b) El periodo de cuatro (4) años establecido
en la Sección 6005(a) y el periodo de seis (6) años establecido en la Sección
6005(c) aplicarán a cada planilla trimestral de arbitrio, excepto que el
periodo para cada planilla no comenzará antes de la fecha de radicación de la
última planilla trimestral para el año calendario.
Sección
2104.-Crédito por Ciertas Contribuciones Pagadas
(a) Se concederá un crédito contra los
arbitrios impuestos por la Sección 2101 a una persona sujeta al arbitrio bajo
la Sección 2101(a)—
(1) Por contribuciones pagadas por tal persona
a cualquiera de los Estados de Estados Unidos por la adquisición de propiedad
mueble y servicios descritos en la Sección 2101(b)(1), y
(2) Por los arbitrios impuestos por la Sección
2101(a) pagados a Puerto Rico por otra persona quien es miembro del grupo
controlado que incluye al contribuyente, en cuanto a la adquisición por esa
otra persona de propiedad mueble y servicios descritos en la Sección
2101(b)(1), cual propiedad y servicios son subsiguientemente adquiridos por el
contribuyente.
(b) Requisitos Procesales-
(1) Contribuciones descritas en el apartado
(a)(1).—Para reclamar un crédito por las contribuciones descritas en el
apartado (a)(1), el contribuyente deberá proveer evidencia adecuada de la
obligación del contribuyente por dichas contribuciones, el computo de dichas
contribuciones, y el pago de dichas contribuciones y cualquier otra información
y documentación que el Secretario requiera mediante reglamentación.
(2) Arbitrios descritos en el apartado (a)(2).— Para reclamar
un crédito por los arbitrios descritos en el apartado (a)(2), el contribuyente
deberá proveer evidencia adecuada de la obligación por tales arbitrios, el
cómputo de dichos arbitrios, y el pago de dichos arbitrios por otra persona
quien es miembro del grupo controlado que incluye al contribuyente con respecto
a la propiedad y servicios adquiridos por el contribuyente de tal miembro del
grupo controlado u otro miembro de tal grupo y cualquier otra información y
documentación que el Secretario requiera mediante reglamentación.
(c) La
cantidad del crédito será igual a la menor de-
(1) la contribución pagada por tal persona a
un Estado por razón de la imposición de una contribución similar sobre la
adquisición de la propiedad mueble y servicios descritos en la Sección
2101(b)(1) o
(2) el arbitrio impuesto por la Sección 2101 (a) con respecto
a tal propiedad mueble y servicios.
Sección 2105.-Aplicación de
este Capítulo-
La
contribución impuesta por la Sección 2101 de este Capítulo se impondrá además
de el impuesto sobre ventas y uso establecido bajo el Subtítulo BB.”
Artículo 3.-Conflicto
En el caso de conflicto entre la versión en inglés y la
versión en español de esta Ley, la versión en inglés prevalecerá en la
interpretación de la misma, que será el siguiente:
“Article 1.- Section 1123 of Act No. 120 of
October 31, 1994, as amended, is hereby amended to read as follows:
“Section
1123.-Income from sources inside and outside Puerto Rico
(a)
…
(b) …
(c)
…
(d) …
(e) …
(f)
Special rules relative to income that is effectively connected.
(1)
In general.- For purposes of this part:
(A) In the case of a nonresident individual or a
foreign corporation or partnership engaged in trade or business in Puerto Rico
at any time during the taxable year or in the case of a nonresident individual
or a foreign corporation or partnership treated as engaged in trade or business
within Puerto Rico at any time during the taxable year under clause (4) (B)
(ii), the rules set forth in clauses (2), (3), (4), (5) and (6) of this Subsection
shall apply in determining the income, gain, or loss which shall be treated as
effectively connected with the conduct of a trade or business in Puerto Rico.
(B) Except as provided in clauses (4), (5) or (6) of
this Section 1223(f) or in Section 1221 or 1231, in the case of a nonresident
individual or a foreign corporation or partnership not engaged in trade or
business within Puerto Rico at any time during the taxable year, no income,
gain or loss shall be treated as being effectively connected with the conduct
of a trade or business within Puerto Rico.
(2) Income from sources in Puerto Rico.- All
income, gain or loss from sources in Puerto Rico received by a nonresident
individual engaged in trade or business in Puerto Rico or by a foreign
corporation or partnership engaged in trade or business in Puerto Rico at any
time during the taxable year shall be treated as income effectively connected
with the conduct of a trade or business in Puerto Rico.
(3) …
(4) Rules for application of this Subsection.
(A) An office or other fixed place of business of another
person shall be regarded as an office or other fixed place of business of a
nonresident alien individual or a foreign corporation or partnership where such
other person:
(i)
(I) has the authority to negotiate and conclude contracts in
the name of the nonresident alien individual, foreign corporation or
partnership and regularly exercises such authority or has a stock of
merchandise from which he regularly fills orders on behalf of such nonresident
alien individual, foreign corporation or partnership, and
(II) is not a general commission agent, broker or other agent of
independent status acting in the ordinary course of his business, or
(ii)
(I) is a member at any time during the taxable year of the
same controlled group (within the meaning of Subsection (h)(3) of this Section)
of which the nonresident alien individual or foreign corporation or partnership
is a member; and
(II)
a. the total gross receipts earned by such other person from
the sale of personal property manufactured or produced in whole or in part in
Puerto Rico to, or from the performance of services in Puerto Rico for or on
behalf of, such nonresident alien individual or foreign corporation or
partnership are at least ten (10) percent of its gross receipts for the taxable
year or for any of the three preceding taxable years,
b. such other person sells personal property manufactured or
produced in whole or in part in Puerto Rico to, or performs services in Puerto
Rico for or on behalf of, such nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership that account for at least ten (10) percent, measured
by cost, of the total amount of personal property and services purchased by
such person for the taxable year or for any of the three preceding taxable years;
c. the nonresident alien individual or foreign corporation or
partnership engages in transactions regarding personal property manufactured or
produced in whole or in part in Puerto Rico or services performed in Puerto
Rico by such other person with respect to which such nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership earns commissions or other
fees that account for at least ten (10) percent of the total amount of
commissions or other fees earned from similar transactions by such nonresident
alien individual or foreign corporation or partnership for the taxable year or
for any of the three preceding taxable years; or
d. such other person engages in sales of personal property
manufactured or produced in whole or in part in Puerto Rico or performs
services in Puerto Rico that are facilitated by the nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership that, together with the
activities described in paragraphs (4)(A)(ii)(II)(a), (b) and (c), account for
at least ten (10) percent of the total gross receipts of such other person or
at least ten (10) percent of the total gross receipts of the nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership from facilitation services of
a similar type for the taxable year or for any of the three preceding taxable
years.
(B) If, for a taxable year, paragraphs (4)(A)(ii)(I) and (II)
are satisfied with respect to any nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership, then
(i) a portion, computed in accordance with paragraph (4)(B)(v),
(4)(B)(vi)
or (4)(B)(vii), as the case may be, of the gains, profits,
and income of the nonresident alien individual or foreign corporation or
partnership that is engaged at any time during the taxable year in a trade or
business in Puerto Rico, or is treated as engaged in a trade or business in
Puerto Rico under paragraph (4)(B)(ii), shall be treated as gains, profits and
income from sources within Puerto Rico;
(ii) a nonresident alien individual or foreign corporation or
partnership that is not otherwise engaged in a trade or business in Puerto Rico
at any time during such taxable year but has income from sources within Puerto
Rico pursuant to paragraph (4)(B)(i) shall, for purposes of this subtitle, be
treated as engaged in a trade or business in Puerto Rico during such taxable
year, and the gains, profits, and income described in paragraph (4)(B)(i) shall
be treated as effectively connected with that trade or business;
(iii) provided,
(I) where the sum of the gross receipts from sales of personal
property manufactured or produced and the services performed by such other
person in Puerto Rico exceeds seventy-five million (75,000,000) dollars for any
of the three preceding taxable years, then paragraphs (4)(B)(i) and (ii) shall
not apply to the applicable nonresident alien individual or foreign corporation
or partnership for the current taxable year; and the excise tax imposed by Section
2101 of Subtitle B shall apply to acquisitions by such nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership in such taxable year; but
(II) where the excise tax imposed by Section 2101 of Subtitle B does
not apply for any reason to any transaction or series of transactions generating
gross receipts or resulting in costs described in paragraph (4)(A)(ii), then
paragraphs (4)(B)(i) and (ii) shall apply to the income related to such
transaction or series of transactions and paragraph (4)(B)(iii)(I) shall not
apply.
(iv) There shall be disregarded any transaction, or series of
transactions, one of the principal purposes of which is the avoidance of
paragraphs (4)(A)(ii) or (4)(B), including without limitation, the organization
or use of corporations, partnerships or other entities, the use of commission
or commissionaire arrangements (including facilitation arrangements), or the
use of any other plan or arrangement, to avoid satisfying the controlled group
test of paragraph (4)(A)(ii)(I) or the gross receipts, cost, commission or fee
requirements of paragraph (4)(A)(ii)(II).
(v) Each nonresident alien individual or foreign corporation
or partnership that satisfies paragraphs (4)(A)(ii)(I) and (II) shall, except
as otherwise provided in this paragraph (4), determine based on documentation
satisfactory to the Secretary, the portion of the total income of such
nonresident alien individual or foreign corporation or partnership that is
treated as gains, profits and income from sources within Puerto Rico by
multiplying its income by a fraction, the numerator of which is the sum of the
property factor, the payroll factor, the sales factor and the purchases factor
and the denominator of which is four.
(I) The property factor is a fraction, the numerator of
which is the average value of the real and tangible personal property owned and
used or rented and used by the nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership in Puerto Rico during the taxable year, and the
denominator of which is the average value of all the real and tangible personal
property owned and used or rented and used by the nonresident alien individual
or foreign corporation or partnership during the taxable year and located
everywhere, to the extent that such property is used to produce income.
(a) Property owned by a nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership shall be valued at its original cost plus the cost
of additions and improvements. Property rented by the nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership shall be valued at eight
times the annual rental rate paid by the nonresident alien individual or
foreign corporation or partnership. The value of movable tangible personal
property used both within and without Puerto Rico shall be included in the
numerator to the extent of its utilization in Puerto Rico. The extent of such
utilization shall be determined by multiplying the total value of such property
by a fraction, the numerator of which is the number of days of physical
location of the property in Puerto Rico during the taxable period and the
denominator of which is the number of days of physical location of the property
everywhere during the taxable period. The number of days of physical location
of the property may be determined on a statistical basis or by such other
reasonable method acceptable to the Secretary.
(b) The average value of property shall be determined by
averaging the value at the beginning and ending of the taxable year, but the
Secretary may require the averaging of monthly values
during the taxable year if reasonably required to reflect properly the average
value of the corporation’s property.
(II) The payroll factor is a fraction, the numerator of which is
the total amount paid or accrued in Puerto Rico during the tax period by the
nonresident alien individual or foreign corporation or partnership for
compensation, and the denominator of which is the total compensation paid or
accrued everywhere during the taxable year, to the extent that such payroll is
used to produce income.
(a) Compensation is paid or accrued in Puerto Rico where the
employee’s service is entirely or predominantly performed within Puerto Rico;
(b) Compensation is paid or accrued in Puerto Rico where some of
the service is performed in Puerto Rico and the base of operations or, if there
is no base of operations, the place from which the service is directed or
controlled, is in Puerto Rico; or the base of operations or the place from
which the service is directed or controlled is not in any state of the United
States or foreign country in which some part of the service is performed, but
the employee’s residence is in Puerto Rico.
(III) The sales factor is a fraction, the numerator of which is
the total sales of the nonresident alien individual or foreign corporation or
partnership in Puerto Rico during the taxable year, and the denominator of
which is the total sales of the nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership everywhere during the taxable year, to the extent
that such sales are used to produce income.
(a) Sales of tangible personal property are in Puerto Rico if
such property is received in Puerto Rico by the purchaser. In the case of
delivery by common carrier or other means of transportation, the place at which
such property is delivered to such common carrier shall be considered as the
place at which such property is received by the purchaser. Direct delivery in
Puerto Rico, other than for purposes of transportation, to a person or firm
designated by a purchaser, constitutes delivery to the purchaser in Puerto
Rico, and direct delivery outside Puerto Rico to a person or firm designated by
the purchaser does not constitute delivery to the purchaser in Puerto Rico,
regardless of where title passes, or other conditions of sale.
(b) Sales, other than sales of tangible personal property, are in
Puerto Rico if the income-producing activity is performed in Puerto Rico, or
the income-producing activity is performed both in and outside Puerto Rico and
a greater proportion of the income-producing activity is performed in Puerto
Rico than in any other state of the United States or foreign country, based on
costs of performance.
(IV) The purchases factor is a fraction, the numerator of which is
the total purchases of the nonresident alien individual or foreign corporation
or partnership in Puerto Rico during the taxable year, and the denominator of
which is the total purchases of the nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership everywhere during the taxable year, to the extent
that such purchases are used to produce income
(a) Purchases of tangible personal property are in Puerto Rico if
such property is manufactured or produced in Puerto Rico by a member of the
controlled group that includes the purchaser, whether such purchases are made
directly or indirectly from the manufacturer or producer;
(b) Purchases of tangible personal property that is not
manufactured or produced by a member of the controlled group that includes the
purchaser are in Puerto Rico under rules similar to those in paragraph (4)(B)(v)(III)(a)
for sales.
(c) Purchases, other than purchases of tangible personal
property, are in Puerto Rico if the income-producing activity of the seller is
performed in Puerto Rico, or the income-producing activity of the seller is
performed both in and outside Puerto Rico and a greater proportion of the
income-producing activity is performed in Puerto Rico than in any state of the
United States or foreign country, based on costs of performance.
(vi) If any nonresident alien individual or foreign corporation
or partnership believes that the method of allocation prescribed in paragraph
(4)(B)(v) as administered by the Secretary has operated or will operate so as
to subject it to taxation on a greater portion of its income than is reasonably
attributable to business or sources within Puerto Rico, the nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership shall be entitled to file with
the Secretary a statement of objections and of such alternative method of
allocation or apportionment as such nonresident alien individual or foreign
corporation or partnership believes to be proper under the circumstances with
such detail and proof and within such time as the Secretary may reasonably
prescribe. If the Secretary concludes that the method of allocation or
apportionment theretofore employed is in fact inapplicable or inequitable, the
Secretary shall redetermine the taxable income by such other method of
allocation or apportionment as seems best calculated to assign to Puerto Rico
the portion of the income reasonably attributable to business and sources
within Puerto Rico, not exceeding, however, the amount which would be arrived
at by application of the rules of paragraph (4)(B)(v). Any change or
modification to the method or formula for allocating income previously
authorized shall be requested in writing and authorized by the Secretary, prior
to the change or modification, through an administrative opinion or
determination. For an administrative opinion or determination to be effective
for a taxable year, a request therefore must be filed within the first one
hundred twenty (120) days of such year.
(vii) If a nonresident alien individual or foreign corporation
or partnership that satisfies paragraphs (4)(A)(ii)(I) and (II) does not
provide adequate documentation, as may be specified in regulations, to support
the computation of the property factor, the payroll factor, the sales factor
and the purchases factor used in computing the income allocable to Puerto Rico
and does not file, in accordance with paragraph (4)(B)(vi), a timely statement
of objections and of such alternative method of allocation or apportionment as
the taxpayer believes to be appropriate, then the portion of the income of the
nonresident alien individual or foreign corporation or partnership of the
gains, profits and income from the sale or exchange without Puerto Rico of
personal property manufactured or produced in whole or in part within Puerto
Rico that will be treated as effectively connected with a trade or business
within Puerto Rico shall be fifty (50) percent.
(viii) Nothing in this paragraph (4)(B) shall have the effect
of treating income that would otherwise be treated as effectively connected
with the conduct of a trade or business in Puerto Rico as not being effectively
connected with a trade or business in Puerto Rico.
(C) Except as provided in clauses (A) and (B) of this paragraph
(4), income, gain or loss shall not be considered as attributable to an office
or other fixed place of business within Puerto Rico unless such office or fixed
place of business is a material factor in the production of such income, gain
or loss and such office or fixed place of business, regularly carries on
activities of the type from which such income, gain or loss is derived, and
(D) In the case of a sale or exchange described in paragraph
(3)(B)(iii), the income which shall be treated as attributable to an office or
other fixed place of business within Puerto Rico shall not exceed the income
which would be derived from sources within Puerto Rico had the sale or exchange
been made in Puerto Rico.”
(5) …
(6) …
(g) …
(h) Definitions- As used in this Section the words:
(1) “Sale” or “Sold” include "exchange" or
"exchanged" or other disposition of the property;
(2) “Produced” includes "created,"
"fabricated," "manufactured," "extracted,"
"processed," "cured," or "aged";
(3) “Controlled group:”
(A) General rule.— The term ”controlled group” has the meaning
assigned to the term “controlled group of corporations” by Section 1028(a),
except that the phrase “more than 50 percent” shall be substituted for the
phrase “at least 80 percent” each place it appears therein, and Section 1028(b)
shall not apply.
(B) Special rules.—An individual and any other person shall be
treated as members of the same controlled group if any loss realized from the
sale or exchange of property between such individual and such other person
would not be allowed under Section 1024(b).
(4) Services: For purposes of Subsection (f)(4), “services”
means services performed in connection with the manufacture or production of
tangible property.
(5) Personal Property: For purposes of Subsection (f)(4), the
term “personal property” does not include any property that is subject to the
provisions of Subtitle D.”
(6) “Gross Receipts” defined.--For purposes of Subsection
(f)(4), the term “gross receipts” means the total receipts from the sale, lease
or rental of property held primarily for sale, lease, or rental in the ordinary
course of trade or business, and gross income from all other sources.”
“Article
2.-A new Chapter 7 is added to Subtitle B of Act No. 120 of October 31, 1994,
as amended, to read as follows:
CHAPTER
7. Imposition of Excise Tax on Certain Acquisitions
of Personal Property and Services AMONG RELATED PARTIES
Section 2101. Imposition of
Excise Tax on Certain Personal Property and Services
(a) Excise
Tax Imposed.—
(1) In General.—There is hereby imposed on the acquisition after
December 31, 2010 of personal property and services by a nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership that has, or is treated as
having, office or other fixed place of business in Puerto Rico pursuant to Section
1123(f)(4)(A) an excise tax equal to the applicable percentage of the value of
such personal property and services.
(2) Liability for Tax.—The tax imposed by this Section is imposed
on, and be a liablity of, the person acquiring such personal property and
services. The Secretary shall prescribe regulations to prevent duplicative
collection of the same tax from more than one person.
(b)
Definitions.—For purposes of Subsection (a)—
(1) Personal Property and Services.—The terms “personal
property” and “services” mean
(A) Tangible property manufactured or produced in whole or in part
in Puerto Rico, and
(B) Services performed in Puerto Rico in connection with the
manufacture or production of tangible property, acquired from any person that
engages in the manufacture or production of tangible property in Puerto Rico,
or performs services in Puerto Rico in connection with the manufacture or
production of tangible property, having gross receipts in excess of
seventy-five million (75,000,000) dollars for any of the three preceding
taxable years.
(2) Value of Personal Property and
Services.—
(A) General rule. If a bill is rendered to the taxpayer for
personal property and services, the amount on which the tax with respect to
such personal property and services shall be based shall be the sum of all
charges for such personal property and services included in the bill.
(B) No bill is rendered. If a taxpayer acquires personal
property and services in a transaction in which no bill is rendered, the amount
on which the tax with respect to such personal property and services shall be
based is the fair market value of the personal property and services.
(3) Controlled group. —The term “controlled group” has the
meaning assigned to such term in Section 1123(h)(3).
(4) Applicable percentage.—For purposes of Subsection (a)(1), the
applicable percentage shall be:
(A) for periods beginning after December 31, 2010 and ending on or before December 31, 2011, four (4) percent,
(B) for periods beginning after December 31, 2011 and ending on or before December 31, 2012, three and three quarters (3.75) percent,
(C)
for periods beginning after December 31, 2012 and ending on or before December 31, 2013, two and three quarters (2.75) percent,
(D) for periods beginning after December 31, 2013 and ending on or before December 31, 2014, two and one half (2.5) percent,
(E)
for periods beginning after December 31, 2014 and ending on or before December 31, 2015, two and one quarter (2.25) percent, and
(F) for periods beginning after December 31, 2015 and ending on or before December 31, 2016, one (1) percent.
(5) Tangible property. —The term “tangible property” does not
include any property that is subject to the provisions of Subtitle D.
(6) “Gross receipts”.--The term “gross receipts” has the
meaning assigned to such term in Section 1123(h)(6).
(c) Special Rules.—
(1) Ten (10) percent Requirement.—This Section 2101 shall apply
only where the person acquires personal property and services directly or
indirectly from another member of the same controlled group, or where a person
provides distribution or facilitation services for or on behalf of another
member of the same controlled group, including services on a commission or
commissionaire basis, that account for
(A) at least ten (10) percent of the total gross receipts of
such other member from the sale of personal property manufactured or produced,
and services performed, in Puerto Rico by such other member for any of the
three preceding taxable years,
(B) at least ten (10) percent, by cost, of the total amount of
personal property and services acquired by such person for any of the three
preceding taxable years,
(C) at least ten (10) percent of the total amount of
commissions or other fees earned by such person for any of the three preceding
taxable years; or
(D) in the case of transactions facilitated by the nonresident
alien individual or foreign corporation or partnership, such transactions,
together with the activities in Sections 2101(c)(A), (B), and (C), account for
at least ten (10) percent of the total gross receipts of such other member or
at least ten (10) percent of the total gross receipts of the nonresident alien
individual or foreign corporation or partnership from facilitation services for
any of the three preceding taxable years.
(2) Anti-Abuse Rule.—There shall be disregarded any
transaction, or series of transactions, one of the principal purposes of which
is the avoidance of this Section, including, without limitation, the
organization or use of corporations, partnerships, or other entities or the use
of commission or commissionaire arrangements (including facilitation
arrangements), or the use of any other plan or arrangement, and there shall be
disregarded the use of any non arm’s length charges for personal property or
services.
Section
2102.-Collection and Deposit of Tax
(a) Each person receiving any consideration for personal
property or services in a transaction on which a tax is imposed by Section 2101
(a) shall collect the tax computed under this Section from the person providing
such consideration and deposit the tax with the Secretary or any institution
authorized by the Secretary to be a depository of public funds on or before the
fifteenth day of the month following the month in which the acquisition
occurs. Any person that does not collect the tax or does not timely deposit
the tax collected, shall be subject to a penalty of two (2) percent of the
insufficiency if the omission is for thirty (30) days or less, and an
additional penalty of two (2) percent of the insufficiency for each thirty (30)
day period or fraction thereof for which the omission continues, provided the
penalty shall not exceed twenty-four (24) percent of the insufficiency. For
purposes of this Section, the term “insufficiency” shall mean the excess of the
amount of tax that should have been deposited over the amount of tax deposited
on or before the date the tax is required to be deposited.
(b) Every person required to collect the tax imposed by Section
2101 (a) is hereby made liable for such tax and is hereby indemnified against the
claims and demands of any person for the amount of any payments made in
accordance with the provisions of this Section.
Section
2103.-Quarterly Excise Tax Return.
(a) Each person that is required to collect the tax imposed by Section
2101 (a), shall be required to file for each quarter of a calendar year a
quarterly tax return on April 30, July 31 October 31, and January 31 and pay
with the return that part of the tax that has not been paid or deposited in
accordance to Section 2102(b). The return shall be filed with the Secretary
and shall contain the information and be in the form established by the
Secretary.
(b) The four (4) year period established in Section 6005(a) and
the six (6) year period established in Section 6005(c) shall apply to each
quarterly tax return, except that the period for each return shall commence no
earlier than the date the last quarterly return for the calendar year is
filed.
Section
2104.-Credit for Certain Taxes Paid
(a) A credit shall be granted against the taxes imposed by Section
2101 on a person subject to tax under Section 2101(a)—
(1) For taxes paid by such person to any of the several States
of the United States on the acquisition of personal property and services
described in Section 2101 (b)(1), and
(2) For taxes imposed by Section 2101(a) paid to Puerto Rico by
another person that is a member of the controlled group that includes the
taxpayer on the acquisition by such other person of the personal property and
services described in Section 2101(b)(1) which property and services are
subsequently acquired by the taxpayer.
(b) Procedural
Requirements.—
(1) Taxes
described in Subsection (a)(1).—To claim a credit for taxes described in Subsection
(a)(1), a taxpayer shall provide adequate evidence of the taxpayer’s liability
for such taxes, the computation of such taxes, and the payment of such taxes
and any other information and documentation that the Secretary may prescribe by
regulations.
(2) Taxes
described in Subsection (a)(2).—To claim a credit for taxes described in Subsection
(a)(2), a taxpayer shall provide adequate evidence of the liability for such
taxes, the computation of such taxes, and the payment of such taxes by another
person that is a member of the controlled group that includes the taxpayer with
respect to property and services acquired by the taxpayer from such member of
the controlled group or another member of such group and any other information
and documentation that the Secretary may prescribe by regulations.
(c) The amount of the credit shall be equal to the lesser of—
(1) the tax paid by such a person to a State by reason of the
imposition of a similar tax on the acquisition of the personal property and
services described in Section 2101 (b)(1) or
(2) the excise tax imposed by Section 2101(a) with respect to
such personal property and services.
Section
2105.-Application of This Subtitle—
The
tax imposed by Section 2101 is in addition to the sales and use tax imposed by
Subtitle BB.”
Artículo 4.-Si cualquier cláusula, párrafo, subpárrafo, artículo,
disposición, sección, subsección, capítulo, subcapítulo o parte de esta Ley
fuera anulada o declarada inconstitucional, la sentencia a tal efecto dictada
no afectará, perjudicará, ni invalidará el resto de esta Ley. El efecto de
dicha sentencia quedará limitado a la cláusula, párrafo, subpárrafo, artículo,
disposición, sección, subsección, capítulo, subcapítulo o parte de la misma que
así hubiere sido anulada o declarada inconstitucional.
Artículo 5.-Vigencia
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.
No obstante, las disposiciones del Artículo 1 de esta Ley, así como su
correspondiente traducción al inglés establecida en el Artículo 3, serán de
aplicación a ingreso realizado después del 31 de diciembre de 2010.
.................................................................
Presidenta de la Cámara
.................................................................
Presidente del Senado
Notas
Importantes:
1. Esta ley es copia de la
ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
2. Presione Aquí para buscar
enmiendas posteriores de tener alguna. Debe buscar desde la fecha de esta ley
al presente.
3. Presione
Aquí para ver la Ley Completa, con sus enmiendas integradas y
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