Artículo 1.-Se deroga el inciso (C) del párrafo 2 del apartado (b);
se deroga el inciso (B) y se redesignan los incisos (C) y (D) como incisos (B)
y (C) del párrafo (2) del apartado (c) de la Sección 1011.
Artículo 2.-Se añade el párrafo (61) del apartado (b) de la Sección
1022 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se
lea como sigue:
“Sección 1022.-Ingreso Bruto
(a) …
(b) Exclusiones del Ingreso Bruto.-Las
siguientes partidas no estarán incluidas en el ingreso bruto y estarán exentas
de tributación bajo este Subtítulo:
(1)
…
…
(61) Premios de la IVU Loto.-Las cantidades o
artículos, de cualquier índole, recibidos por concepto de premios de los
sorteos realizados como parte del programa de fiscalización del impuesto sobre
ventas y uso conocido como “IVU Loto”.
(c)
…”
Artículo 3.-Se enmiendan el apartado (k) y los incisos (B) y (L) del
párrafo (2) del apartado (aa) de la Sección 1023 de la Ley Núm. 120 de 31 de
octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Sección 1023.-Deducciones del Ingreso Bruto
Al computarse el ingreso neto se admitirán como deducciones:
(a) …
…
(k) Depreciación Corriente.- Una concesión
razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesión
razonable por obsolescencia,
(1) de
propiedad usada en la industria o negocio,
(A) utilizando el método de línea recta y el periodo
de recobro y de adquisición aplicables que provee la Sección 1118 para
propiedad tangible (que no sea propiedad descrita en el inciso (B), o podrán
aplicar las disposiciones análogas a la Sección 1118 contenidas en el Código de
Rentas Internas Federal y su Reglamento correspondiente de no tener términos de
depreciación fijados por la Sección 1118, hasta tanto el Secretario de Hacienda
promulgue el reglamento correspondiente; o
(B) utilizando el método de depreciación aplicable y
el período de recobro y de adquisición aplicables que provee la Sección 1118
para propiedad tangible adquirida por compra durante años contributivos,
comenzados después del 30 de junio de 1995;
(C) que constituya plusvalía adquirida por compra
durante años contributivos comenzados después del 30 de junio de 1995,
utilizando el método de línea recta y una vida útil de quince (15) años, o
(D) que constituya propiedad intangible, que no sea
plusvalía, adquirida por compra o desarrollada, utilizando el método de línea
recta y una vida de quince (15) años o la vida útil de dicha propiedad
intangible, lo que sea menor.
(E)
utilizando algún método alterno de depreciación
acelerada, conforme a lo dispuesto en leyes especiales.
Para
propósitos de los incisos (A) al (E) de este párrafo, el término “compra”
significa cualquier adquisición de propiedad siempre y cuando el cedente de
dicha propiedad no sea una persona relacionada y la base del adquirente en la
propiedad no es determinada en todo o en parte por referencia a la base de
dicha propiedad en manos del cedente. Una persona se considerará como una
“persona relacionada” si dicha persona es (i) una corporación o sociedad donde
el adquirente posee directamente o indirectamente cincuenta (50) por ciento o
más del valor de las acciones o capital de dicha corporación o sociedad, (ii)
una corporación o sociedad que directa o indirectamente posee cincuenta (50)
por ciento o más del valor de sus acciones o capital, o (iii) una corporación o
sociedad que cincuenta (50) por ciento o más del valor de sus acciones o
capital es poseído por una persona que a su vez posee directa o indirectamente
cincuenta (50) por ciento o más del valor de las acciones o el capital del
adquirente, o (iv) un hermano o hermana (fuese o no de doble vínculo), el
cónyuge, un ascendiente o descendiente en línea recta del adquirente.
Disponiéndose
además, que si para años contributivos comenzados antes del 1ro. de julio de
1995 el contribuyente utilizó un método para reclamar depreciación con respecto
a cualquier propiedad que no sea el método de línea recta o depreciación
flexible permitida por la Ley de Contribuciones Sobre Ingresos de 1954,
entonces en la aplicación del inciso (A) a dicha propiedad el contribuyente
utilizará la base ajustada de la propiedad al 1ro. de julio de 1995.
(F) una corporación o sociedad sujeta al inciso (A)
o (B) del párrafo (3) del apartado (b) de la Sección 1015, en lugar de lo
dispuesto en los incisos anteriores, podrá optar por deducir el costo total del
equipo de sistemas de computadoras y su instalación en el año de la adquisición
e instalación del mismo. No cualificarán para la aceleración de la concesión
por depreciación, equipo previamente depreciado por un accionista o socio de
dicha corporación o sociedad o adquirido de una persona relacionada.
(F)
una corporación o sociedad sujeta al inciso (A) o
(B) del párrafo (3) del apartado (b) de la Sección 1015, en lugar de lo
dispuesto en los incisos anteriores, podrá determinar la deducción establecida
en el inciso (A) de este párrafo, utilizando una vida útil de dos años para el
equipo de transportación terrestre excepto automóviles, (según se define en el
inciso (C) del párrafo (3) de esta Sección), y equipo de conservación
ambiental.
…
(aa) Opción
de Deducción Fija o Deducciones Detalladas.-
(1)
…
(2)
Deducciones detalladas.-Para fines de este
apartado, el contribuyente podrá reclamar como deducciones detalladas, en lugar
de la deducción fija opcional, las siguientes partidas:
(A)
…
(B) Deducción por intereses pagados o acumulados sobre
propiedad residencial.
(i)
En general.-En el caso de un individuo se admitirá
como una deducción los intereses pagados, incluyendo intereses pagados por un
socio-partícipe en una asociación cooperativa de viviendas admisible como
deducción bajo el inciso (L), pagados o acumulados dentro del año contributivo
sobre deudas incurridas por concepto de préstamos garantizados para la
adquisición, construcción o mejoras, o refinanciamiento de propiedad, cuando
dichos préstamos estén garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la
propiedad que al momento en que dicho interés es pagado o acumulado, constituya
una residencia cualificada del contribuyente. Para años contributivos
comenzados después del 31 de diciembre de 2009, se admitirá como deducción la
cantidad total de dichos intereses pagados o el treinta (30) por ciento del
ingreso bruto ajustado según definido en la Sección 1022(k) más cualquier otro
ingreso excluido del ingreso bruto ajustado, del año contributivo para el cual
se reclama la deducción, cual sea menor. Como excepción a la limitación
dispuesta en este inciso, la misma no será de aplicación cuando los intereses
descritos en la primera oración de esta cláusula (i) no excedan el 30% del
ingreso bruto ajustado del contribuyente, según definido en la Sección 1022(k),
más cualquier otro ingreso excluido del ingreso bruto ajustado, para cualquiera
de los tres (3) años contributivos anteriores al año para el cual se reclama
esta deducción. No será aplicable, a su vez, cuando el contribuyente o su cónyuge
sea una persona de sesenta y cinco (65) años de edad o más al cierre del año
contributivo.
(ii)
…
…
(L) Cantidades que representen contribuciones e
intereses pagados a asociaciones cooperativas de vivienda.-
(i) Concesión.-En el caso de un socio-partícipe (según
se define en la cláusula (ii)(II) cantidades que no sean de otro modo
deducibles) pagadas o acumuladas a asociaciones cooperativas de vivienda dentro
del año contributivo, pero solamente hasta el límite en que tales cantidades
representen la parte proporcional del socio-partícipe en –
(I)
…
(II)
los intereses admisibles como deducción a la
asociación bajo la Sección 1023(b), los cuales sean pagados o incurridos por la
asociación sobre su deuda contraída en la adquisición, construcción, alteración,
rehabilitación, o conservación de las viviendas o edificio de apartamientos, o
en la adquisición del terreno en el cual están enclavadas las viviendas o
edificio de apartamientos, determinándose, que para años contributivos
comenzados después del 31 de diciembre de 2009, la deducción admisible bajo
esta sub-cláusula no podrá exceder el treinta (30) por ciento del ingreso bruto
ajustado según definido en la Sección 1022(k) más cualquier otro ingreso
excluido del ingreso bruto ajustado, del año contributivo para el cual se
reclama la deducción, cual sea menor. Como excepción a la limitación que
antecede, la misma no será de aplicación cuando los intereses antes descritos
no excedan el 30% del ingreso bruto ajustado del contribuyente, según definido
en la Sección 1022(k), más cualquier otro ingreso excluido del ingreso bruto
ajustado, para cualquiera de los tres (3) años contributivos anteriores al año
para el cual se reclama esta deducción. No será aplicable, a su vez, cuando el
contribuyente o su cónyuge sea una persona de sesenta y cinco (65) años de edad
o más al cierre del año contributivo.
(ii)
…
…”
Artículo 4.-Se enmienda la Sección 1040H
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
“Sección
1040H.-Crédito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina
(a) Cantidad del Crédito.-Se concederá, para
años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2009, un crédito
contra la contribución impuesta por este Subtítulo por el monto de los créditos
por donativos generados o gestionados producto del esfuerzo del Patronato del
Palacio de Santa Catalina. El monto de este crédito será de cincuenta (50) por
ciento del monto donado durante el año contributivo.
Este crédito será en lugar de la deducción por donativos que concede
la Sección 1023(o) y (aa)(2)(M). El monto del crédito que no pueda ser
reclamado en el año contributivo en que se efectúe el donativo podrá
arrastrarse a los años contributivos siguientes hasta que sea utilizado en su
totalidad.
Los créditos contributivos a otorgarse no podrán sobrepasar los dos
millones quinientos mil (2,500,000) dólares, para ningún año
contributivo.
…”
Artículo 5.-Se añade la Sección 1040N de
la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 1040N.-Crédito adicional
para Año Contributivo 2010
(a)
Corporaciones y Sociedades –
(1)
Para años comenzados después del 31 de diciembre
de 2009 y antes del 1 de enero de 2011, toda corporación o sociedad sujeta a
contribución sobre ingresos bajo las Secciones 1015 y 1016 podrá reclamar un
crédito hasta el monto de la contribución sobre ingresos determinada bajo este
Subtítulo. El crédito admisible será de siete (7) por ciento de la
“contribución adeudada”; disponiéndose que para ser elegible para dicho
crédito, la corporación o sociedad debe haber cumplido con el pago de bono de
navidad dispuesto por la Ley Núm. 148 de 30 de junio de 1969, según enmendada,
conocida como la “Ley de Bono de Navidad”.
(2)
Para propósitos de esta Sección, el término
“contribución adeudada” significa la contribución determinada conforme a lo
dispuesto en las Secciones 1015 y 1016, menos los créditos concedidos por las
Secciones 1020, 1031, 1034, 1036, 1040A, 1040C, 1040D, 1040E, 1040F, 1040H, 1040J,
1040K, 1040L o cualquier otro crédito disponible a corporaciones y sociedades
establecidos por leyes especiales.
(3)
Este crédito no podrá utilizarse para reducir
las contribuciones especiales de las Secciones, 1013A, 1121(c), la contribución
sobre ingresos de desarrollo industrial cubiertos por un decreto de exención
bajo la Ley Num. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos
Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier otra ley de
incentivos contributivos anterior o subsiguiente, o cualquier otra ley especial
que provea para la tributación de ingresos a tasa preferencial.
(4)
El crédito provisto en el párrafo (1) no podrá
utilizarse para reducir la contribución alternativa mínima dispuesta en la
Sección 1017.
(b)
Contribuyentes que sean Individuos
(1)
Para años comenzados después del 31 de diciembre
de 2009 y antes del 1 de enero de 2011, todo contribuyente que sea individuo, y
que devengue ingreso bruto ajustado consistente de salarios,
compensación por servicios prestados, pensiones, anualidades o cualquier otro
ingreso de naturaleza similar, podrá reclamar un crédito contra la
contribución sobre ingresos determinada bajo este Subtítulo, conforme a lo
dispuesto en el párrafo (2).
(2)
El crédito admisible a cada contribuyente que
sea individuo será determinado como sigue:
|
Si el ingreso bruto ajustado fuere:
|
El crédito
contra la contribución adeudada será:
|
|
No mayor de
$40,000
|
15 por ciento
de la contribución adeudada
|
|
En exceso de
$40,000 pero no en exceso de $100,000 ($150,000 en el caso de casados que
rindan planilla conjunta y no elijan el computo opcional dispuesto en el
apartado (d) de la Sección 1011)
|
10 por ciento
de dicha contribución adeudada
|
|
En exceso de
$100,000 ($150,000 en el caso de casados que rindan planilla conjunta y no
elijan el computo opcional dispuesto en el apartado (d) de la Sección 1011)
|
7 por ciento
de la contribución adeudada
|
(3)
Para propósitos de esta Sección, el término
“contribución adeudada” significa la contribución determinada conforme a lo dispuesto
en los apartados (a) y (c) de la Sección 1011, menos los créditos concedidos
por las Secciones 1011(b)(6), 1031, 1034, 1036, 1040A, 1040H, 1040J, o
cualquier otro crédito disponible a individuos por leyes especiales.
(4)
En el caso de cónyuges que vivan juntos, que
ambos trabajen, que rindan planilla conjunta, y que elijan el cómputo opcional
de la contribución dispuesto en el apartado (d) de la Sección 1011, el crédito
disponible se determinará para cada cónyuge individualmente a base del nivel de
ingreso bruto ajustado de cada cónyuge, siempre y cuando cada uno
individualmente cumpla los requisitos establecidos en esta Sección.
(5)
Este crédito no podrá utilizarse para reducir
las contribuciones especiales de las Secciones, 1012, 1012A, 1012B, 1012C, 1012D,
1013, 1013A y 1014 y cualquier otra ley especial que provea para la tributación
de ingresos a tasa preferencial. Este crédito no podrá utilizarse para reducir
la contribución básica alterna dispuesta en el apartado (b) de la Sección 1011.
(c)
El crédito dispuesto en esta Sección deberá ser
reclamado después de cualquier otro crédito al cual el contribuyente tenga
derecho bajo este Subtítulo (excepto los créditos dispuestos en las Secciones
1030, 1033, 1035, 1037, 1038, 1039, 1040 de este Subtítulo) o bajo cualquier
Ley Especial.”
Artículo 6.-Se enmienda la Sección 1124
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
(a) Definición
de Pérdida Neta en Operaciones.-…
(b) Monto
a Arrastrarse.-
(1) Pérdida neta en operaciones a arrastrarse.-Si para
cualquier año contributivo el contribuyente tuviere una pérdida neta en
operaciones, la misma será una pérdida neta en operaciones a arrastrar a cada
uno de los siete (7) años contributivos siguientes. En el caso de pérdidas
netas en operaciones incurridas en años contributivos comenzados después del 31
de diciembre de 2004 y antes del 31 de diciembre de 2012, el periodo de
arrastre será de diez (10) años. El monto a arrastrarse a cada uno de dichos
años contributivos siguientes será el
exceso, si alguno, de la cantidad de dicha pérdida neta en operaciones sobre la
suma del ingreso neto para cada uno de los años contributivos que intervengan,
computado:
(A)
…
…”
Artículo 7.-Se enmienda la Sección 1158 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de
1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Sección 1158.-Planilla informativa sobre
transacciones de extensión de crédito.-Declaración Afirmativa de Cuantías
Transaccionales
(a) Todo negocio financiero, según este término se
define en el apartado (d), y todo corredor de valores rendirá al Secretario, a tenor con aquellos reglamentos y en aquella
forma o manera que éste prescriba mediante reglamento u otra comunicación
escrita de carácter general, una planilla informativa que se conocerá como
Declaración Afirmativa de Cuantías Transaccionales (Declaración) de cada
transacción de solicitud o extensión de crédito aprobada por una cuantía de
doscientos cincuenta mil (250,000) dólares o más (quinientos mil (500,000)
dólares o más en el caso de hipotecas). En caso de haber más de una solicitud
de crédito aprobada con relación a una persona dentro de un período de treinta
(30) días, la suma del total de solicitudes de crédito aprobadas se
consideraran como una sola solicitud para propósitos de la aplicación de esta
Sección.
(b) Esta Declaración Afirmativa de Cuantías
Transaccionales contendrá la siguiente información:
(1)
el nombre del solicitante principal y de los
co-solicitantes, si alguno,
(2)
dirección física (residencial o comercial) y postal
del solicitante y los co-solicitantes,
(3)
el número de seguro social o el número patronal del
solicitante y los co-solicitantes, si aplica,
(4)
el número de cuenta del solicitante y el monto de
la transacción o suma total de transacciones en caso de haberse realizado más
de una transacción con el mismo solicitante dentro de un periodo de 30 días.
(5)
el detalle de la información financiera
suministrada por el solicitante y los co-solicitantes, para evidenciar la
fuente de repago del crédito solicitado.
(A)
En el caso de solicitudes en las que el negocio
financiero utilice información financiera de corporaciones o sociedades
afiliadas a la entidad solicitante para la otorgación del crédito, deberá incluir
en la Declaración el detalle de la información financiera de dichas
corporaciones o sociedades afiliadas.
(B)
En el caso de solicitudes por corporaciones o
sociedades en las que el negocio financiero utilice información financiera de
los accionistas o socios para extender el crédito, deberá también incluir en la
Declaración el detalle de la información financiera de dichos accionistas o
socios.
(c) A los efectos de esta Sección, el término
“solicitud o extensión de crédito aprobada” significará cualquier solicitud de
préstamo (personal o comercial), línea de crédito, cuenta al margen, tarjeta de
crédito, préstamo con garantía hipotecaria o cualquier otro tipo de solicitud
para obtener dinero prestado que haya sido debidamente aprobada por un negocio financiero
y que se encuentre entre los parámetros de las cuantías aquí dispuestas.
(d) A los efectos de esta Sección el término
“negocio financiero” significará e incluirá toda agencia, sucursal, oficina o
establecimiento de cualquier persona haciendo negocios, en una o más de las
siguientes capacidades:
(1) un banco comercial o compañía de fideicomisos;
(2) un banco privado;
(3) una asociación de ahorro y préstamo (savings and loan
association) o una asociación de construcción y préstamos (building and loan
association);
(4) una institución asegurada según se define en la Sección
401 de la Ley Nacional de Hogares;
(5) un banco de ahorro, banco industrial u otra institución
de ahorro o economías;
(6) una cooperativa de crédito (credit union);
(7) casa de corretaje o valores;
(8) instituciones que se dedican a realizar préstamos
hipotecarios, comúnmente conocidas como Mortgage Bankers o Mortgage Brokers;
(9) compañías de seguros;
(10) cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las
leyes bancarias o financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de América,
de cualquier Estado de la Unión o de un país extranjero;
(11) cualquier entidad gubernamental, estatal, municipal o
entidades patrocinadas por éstos que concedan préstamos.
(e) A los efectos de esta Sección, el término
“información financiera” significará el detalle de los activos pasivos,
ingresos y gastos que un solicitante y co-solicitante, entidad afiliada,
accionista o socio, somete al negocio financiero para sustentar el nivel de
ingresos y la fuente de repago del crédito solicitado. El Secretario del
Departamento de Hacienda promulgará reglamento a los fines de definir los
campos de información a ser reportados al Secretario.
(f) La Declaración requerida bajo esta Sección deberá
ser radicada por el negocio financiero en o antes del último día del mes
calendario siguiente a la fecha en que ocurrió la aprobación solicitud o
extensión de crédito. Esta Declaración será requerida para transacciones de
solicitud o extensión de crédito aprobadas después del 30 de noviembre de 2010.
(g) Penalidad por no radicar planilla informativa
(Declaración).-En caso de que cualquier negocio financiero dejare de rendir la
Declaración según lo establecido en esta Sección, se impondrá y cobrará una
penalidad de mil (1,000) dólares, por cada planilla informativa dejada de
presentar, estando, además, sujeto a las disposiciones de las Secciones 6049 y
6062 de este Código.
(h) No se impondrá
responsabilidad civil contractual o extracontractual o responsabilidad penal, a
un negocio financiero, o a cualquier oficial, empleado o agente de un negocio
financiero, por rendir la planilla informativa sobre Declaración Afirmativa de
Cuantías Transaccionales con la información requerida por las mismas, al Secretario
o a cualquier otra agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto en
esta Sección.”
Artículo 8.-Se añade el apartado (d) a la Sección 2029 de la Ley Núm. 120 de 31
de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
(a)
…
(b)
…
(c)
…
(d)
Se considerará que los arbitrios de un artículo
adquirido por el Departamento de Hacienda han sido pagados en la introducción
de dicho artículo cuando dicho artículo haya sido adquirido para ser otorgado
como premio como parte del programa de fiscalización
del impuesto sobre ventas y uso conocido como “IVU Loto”.”
Artículo 9.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección 2405 de la Ley Núm. 120
de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
(a) …
(b)
Todo comerciante que tenga la responsabilidad de
cobrar el impuesto sobre ventas dispuesto en este Subtítulo, lo expondrá por
separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que
cumpla con los requisitos que establezca el Secretario mediante reglamento,
cuyo recibo, boleto u otra evidencia de venta deberá ser entregado al comprador
y conservado por el comerciante según establece la Sección 2807, excepto según
se dispone en la Sección 2406. En el caso de la venta de derechos de admisión
mediante boletos, cada comerciante deberá exhibir prominentemente en la
boletería u otro lugar donde se cobre la entrada, un aviso indicando el precio
de entrada y el impuesto sobre ventas, que se computará y cobrará a base del
precio del derecho de admisión cobrado por el comerciante.
(c)
…
…”
Artículo
10.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 2501
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
(a) Se faculta al Secretario para establecer, mediante
reglamento o de otra forma, condiciones con respecto a la concesión de
certificados de registro de comerciantes, certificados de exención del pago o
retención del impuesto fijado en este Subtítulo. Con el fin de asegurar el
debido cumplimiento con los términos, disposiciones y propósitos de este
Subtítulo, el Secretario podrá imponer, entre cualesquiera otros que estime
necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
(1) ….
(3) Requerir que se le autorice a realizar
aquellas inspecciones o fiscalizaciones periódicas o de otra índole (incluyendo
mediante terminales fiscales, aplicaciones, u otros medios electrónicos), a,
entre otros, puntos de venta, localidades comerciales, furgones, contenedores,
áreas de almacén y áreas de exhibición, con relación a partidas tributables.
(4)…
…
Artículo
11.-Se añaden los apartados (c) y (d) a la Sección
2508 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se
lea como sigue:
“Sección
2508.-Exención sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias
Gubernamentales
(a)
…
(b)
…
(c) La exención dispuesta en el apartado
(a) de esta Sección aplicará a artículos adquiridos por el
Departamento de Hacienda para ser otorgados como premios como parte del programa de fiscalización del impuesto sobre ventas y
uso conocido como “IVU Loto”.
(d) No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta
Sección, la transferencia de una partida tributable que haya disfrutado de la
exención dispuesta en el apartado (c) de esta Sección, y que posteriormente se
venda, traspase o de cualquier otra forma se enajene, no estará sujeta al pago
del impuesto establecido por este Subtítulo.”
Artículo
12.-Se enmienda el apartado (d) de la Sección 2602
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
(a) …
…
(d) Todo comerciante al que se le requiera remitir
el impuesto sobre ventas mediante transferencia electrónica de fondos y todo
comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o
determinación administrativa de carácter general, rendirá la Planilla Mensual
de Impuestos sobre Ventas y Uso por medios electrónicos. El método aceptable
de transferencia, en cuanto a forma y contenido del intercambio de información
electrónica, las circunstancias bajo las cuales un intercambio de información
electrónica servirá como sustituto de la presentación de un formulario de
planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los contribuyentes
recibirán confirmación, serán establecidos por el Secretario mediante
reglamento, carta circular o determinación administrativa de carácter general.
El Secretario deberá aceptar dichas planillas como que fueron sometidas a
tiempo si se inicia y acepta dicha transmisión no más tarde del día décimo
(10mo) del mes siguiente al mes calendario en que se recauden los impuestos.
(e) …
…”
Artículo
13.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección 2606
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
(a) …
(b) Depósitos Electrónicos o en Exceso de Doce mil
(12,000) Dólares.- En el caso de comerciantes cuyos depósitos del impuesto
fijado en este Subtítulo para el año contributivo anterior excedan de doce mil
(12,000) dólares y de aquellos a quienes el Secretario requiera mediante
reglamento efectuar el depósito de dicho impuesto mediante transferencia
electrónica, el impuesto será pagadero no más tarde del día décimo (10mo) del
mes siguiente al mes calendario en que ocurrieron las transacciones objeto del
impuesto, o en aquella otra fecha, forma y manera, según se establezca en los
reglamentos, cartas circulares o determinaciones administrativas de carácter
general que promulgue el Secretario.”
Artículo
14.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección 2607
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
(a) …
(b) Todo comerciante con un volumen de ventas
igual o mayor de doscientos mil (200,000) dólares anuales, según informado en
la Solicitud de Registro de Comerciantes o según se desprenda de las Planillas
Mensuales de Impuesto sobre Ventas y Uso, deberá remitir el impuesto sobre
ventas y uso mediante transferencia electrónica. El método aceptable de
transferencia, en cuanto a forma y contenido de la transferencia electrónica de
fondos, será establecido por el Secretario.
(c) …
…”
Artículo 15.-Se enmienda la Sección 6050
de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea
como sigue:
“Sección 6050.-Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la
Contribución, o Intentar Derrotar o Evadir la Contribución
(a) Todo principal oficial de operaciones,
presidente, principal oficial financiero, principal oficial de contabilidad,
contralor y todo oficial sirviendo en una posición similar, de una entidad o
persona (según dicho término se define en la Sección 6057 de este Código) cuya
responsabilidad, deber, función u obligación en dicha entidad o persona sea la
de recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribución o
impuesto establecido por cualquier Subtítulo de este Código que voluntariamente
dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente, dicha
contribución, en la forma y términos establecidos en cualquier Subtítulo de
este Código; y
(b) Toda persona que voluntariamente intentare
de algún modo evadir o derrotar cualquier contribución impuesta por cualquier
Subtítulo de este Código o el pago de la misma, además de otras penalidades
establecidas en este Código, incurrirá en delito grave de tercer grado.”
Artículo
16.-Se enmienda la Sección 6071 de la Ley Núm. 120
de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
En caso de que se dejare de rendir en la fecha prescrita
(considerando cualquier prórroga concedida) o que no se rindiere en la forma y
manera prescrita por el Secretario, incluyendo radicación mediante medios
electrónicos cuando así fuere requerido, una declaración del monto total de
pagos hechos a otra persona, según se requiere en las Secciones 1141(n)(2),
1147, 1150, 1152(a), 1154, 1155 y 1156(a), la planilla requerida por la Sección
1054(f), la planilla requerida por la Sección 1141(j), el estado de
reconciliación anual requerido por las Secciones 1141(n)(1), 1143(h) y 1160A,
la declaración informativa con respecto a los pagos sujetos a retención
requerida por las Secciones 1142 y 1143, la información sobre transacciones con
negocios financieros requeridas en la Sección 1153, las declaraciones
requeridas a corredores o negociantes de valores en la Sección 1157, o la
planilla informativa sobre segregación, agrupación o traslado de bienes
inmuebles requerida por el Artículo 11 de la Ley Notarial de Puerto Rico, a
menos que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable, se pagarán,
mediante notificación y requerimiento del Secretario, y en la misma forma que
la contribución por la persona que dejó de rendir o no rindiere en la forma y
manera prescrita por el Secretario, la declaración, planilla o el estado de
reconciliación anual las siguientes penalidades:
(1) Quinientos (500) dólares por cada
declaración requerida por las Secciones 1141(n)(2),1147, 1150, 1152(a), 1153,
1154, 1155, 1156(a) y 1157.
(2) Quinientos (500) dólares por cada planilla
requerida por la Sección 1141(j) de este Código, que no sea radicada.
(3) Quinientos (500)
dólares por cada estado de reconciliación anual requerido por las Secciones
1141(n)(1), 1143(h) y 1160A de este Código.
(4) Quinientos (500) dólares por cada planilla
anual requerida por la Sección 1054(f).
(5) Quinientos (500)
dólares por cada planilla informativa requerida por el Artículo 11 de la Ley
Notarial de Puerto Rico.”
Artículo
17.-Se añade una nueva Sección 6107A a la Ley Núm.
120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Sección 6107A.–Penalidad Por Dejar de Rendir la Planilla Mensual de
Impuestos sobre Ventas y Uso.-
Toda persona obligada a rendir la Planilla Mensual de Impuestos
sobre Ventas y Uso, que dejare de rendir la planilla requerida por la Sección
2602, en la forma, fecha y manera allí establecidas, se le impondrá una
penalidad de cien (100) dólares o de diez (10) por ciento de la obligación
contributiva establecida en dicha planilla, lo que sea mayor. Toda persona a
quien le es requerido someter la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y
Uso utilizando medios electrónicos que no rinda la misma de ese modo, se
considerará como si hubiese dejado de rendir tal declaración, por lo que estará
sujeta a las penalidades dispuestas en esta Sección. Para fines de esta
Sección, el término “obligación contributiva” significa el monto de la
contribución a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningún pago o
depósito hecho o remitido al Secretario. El Secretario podrá eximir de la
penalidad aquí establecida cuando se demuestre que tal omisión o error se debe
a causa razonable. ”
Artículo
18.-Se añade el apartado (c) a la Sección 6108 de
la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como
sigue:
(a) …
(b) …
(c) Todo comerciante o persona que de cualquier
manera rehúse la instalación, hecha por el Secretario o su representante
autorizado, o el uso de un terminal fiscal, aplicación u otro medio
electrónico, o desconecte, remueva, altere, destruya, modifique, manipule, o
intervenga con un terminal fiscal, aplicación u otro medio electrónico, o que
de cualquier manera obstruya las inspecciones o fiscalizaciones hechas por el
Secretario o su representante autorizado bajo la autoridad provista por la
Sección 2501(a)(3) del Código, incurrirá, en adición a cualquier otra penalidad
dispuesta por este Código y a cualquier delito establecido en este Código o en
el Código Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dólares por cada
infracción, a menos que se deba a causa razonable.”
Artículo
19.-Se enmienda la Sección 6180 de la Ley Núm. 120
de 31 de octubre de 1994, según enmendada, para que se lea como sigue:
(a) Siempre que cualquier persona viniere
obligada a cobrar o a retener de cualquier otra persona cualquier contribución
impuesta por este Código y a entregar en pago dicha contribución al Gobierno de
Puerto Rico, el monto de la contribución así cobrada o retenida se considerará
que es un fondo especial en fideicomiso para el Gobierno de Puerto Rico.
El monto de dicho fondo será tasado, cobrado y pagado en la misma forma y
sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo penalidades, que
son aplicables con respecto a las contribuciones de las cuales provino dicho
fondo, excepto que las disposiciones de la Sección 6005 relativas al período de
prescripción para la tasación no serán aplicables y el Secretario podrá tasar
en cualquier momento dicho monto.
(b) Penalidades.
Para las disposiciones relativas a las penalidades
aplicables a las violaciones de esta Sección, véase las Secciones 6050 y
6180A.”
Artículo 20.-Se añaden nuevas Secciones
6180A, 6180B, 6180C a la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según
enmendada, para que se lea como sigue:
“Sección 6180A.-Penalidad Personal por Dejar de Recaudar
y Entregar en Pago la Contribución, o Intentar Derrotar o Evadir la
Contribución
(a)
Penalidad
Toda persona responsable, según descrita en el apartado
(b) de esta Sección, estará sujeta personalmente, en adición a cualquier otra
penalidad establecida en este Código, a una penalidad igual a la cantidad total
de la contribución evadida, dejada de recaudar, dejada de retener, dejada de
depositar, dejada de ser reportada o dejada de ser entregada por la entidad o
persona (según dicho término se define en la Sección 6057 de este Código)
sujeta a dicha obligación por cualquier Subtítulo de este Código.
(b) Personas responsables
(1) Todo principal oficial de operaciones,
presidente, principal oficial financiero, principal oficial de contabilidad, contralor
y todo oficial sirviendo en una posición similar, de una entidad o persona
(según dicho término se define en la Sección 6057 de este Código) con la
obligación de recaudar, retener, dar cuenta de y entregar en pago cualquier
contribución o impuesto establecido por cualquier Subtítulo de este Código;
(2) Toda persona cuya responsabilidad, deber,
función u obligación en una entidad o persona (según dicho término se define en
la Sección 6057 de este Código) sea la de recaudar, retener, depositar, dar
cuenta de, o entregar en pago cualquier contribución o impuesto establecido por
cualquier Subtítulo de este Código, que a sabiendas dejare de recaudar o de dar
cuenta de y entregar en pago, fielmente, dicha contribución, en la forma y
términos establecidos en cualquier Subtítulo de este Código; y
(3) Toda persona que a sabiendas intentare de
algún modo evadir o derrotar cualquier contribución impuesta por cualquier
Subtítulo de este Código o el pago de la misma.
(c) Esta Sección estará sujeta a las disposiciones
de aplicación general de este Subtítulo, incluyendo las Secciones 6057 y 6001,
entre otras.
Sección 6180B.-Contabilidad separada para ciertas contribuciones
recaudadas
(a)
Regla general.
En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier
Subtítulo de este Código a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y
entregar en pago cualquier contribución o impuesto establecido por cualquier
Subtítulo de este Código –
(1)
que dejare de recaudar, pagar, retener,
depositar, dar cuenta de, y entregar en pago dicha contribución o impuesto en
el tiempo, forma y términos establecidos en cualquier Subtítulo de este Código,
y
(2)
sea notificada de dicha violación, mediante
entrega a la mano, dicha persona tendrá la obligación de cumplir con lo
requerido por el apartado (b) de esta Sección. En el caso de una corporación,
sociedad, o fideicomiso, la notificación entregada en persona a un oficial,
socio o fiduciario, será, para propósitos de esta Sección, considerada
entregada a la mano a dicha, corporación, sociedad, o fideicomiso y a todos los
oficiales, socios, fiduciarios y empleados de esta.
(b)
Obligación de mantener cuentas separadas
Toda persona a quien se le requiera recaudar, dar cuenta
de, y entregar en pago cualquier contribución o impuesto establecido por cualquier
Subtítulo de este Código, a la cual se le haya notificado a tenor con el
apartado (a) de esta Sección, recaudará las contribuciones o impuestos
establecidos por cualquier Subtítulo de este Código que advengan pagaderos
después de la entrega de dicha notificación, depositará (no mas tarde del
segundo día laborable bancario posterior al recaudo de cualquier cantidad de
dicha contribución o impuesto) dichas cantidades en una cuenta separada de
banco, y mantendrá las cantidades de dichas contribuciones en dicha cuenta
hasta el pago al Secretario. Toda cantidad en dicha cuenta se entenderá
designada en un fondo especial de fideicomiso a favor del Gobierno de Puerto
Rico, pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.
(c)
Cancelación de la obligación de mantener cuentas
separadas.
El Secretario podrá cancelar la obligación de mantener
cuentas separadas notificada bajo esta Sección, cuando se cumpla a satisfacción
del Secretario con todos los requisitos de ley y de los reglamentos del Código
con respecto a las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier
Subtítulo de este Código. Dicha cancelación será efectiva a la fecha
especificada en dicha notificación.
Sección 6180C.-Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad
separadas para ciertas contribuciones recaudadas
(a)
Penalidad
Toda persona que incumpla con cualquier obligación
impuesta bajo la Sección 6180B(b), en adición de otras penalidades establecidas
por el Código, incurrirá en un delito grave de tercer grado.
(b)
Excepciones
Las disposiciones del apartado (a) de esta Sección no
aplicarán:
(1) a una persona que demostrare que existe duda
razonable en cuanto a
(A) si la ley requiere el recaudo de dicho
impuesto, o
(B) quien es requerido por ley para recaudar la
contribución, y
(3)
a una persona que demostrare que dejó de cumplir
con las disposiciones de la Sección 6180B(b) por circunstancias fuera de su
control.
Para propósitos del párrafo (2) de esta Sección, la
insuficiencia de fondos no será considerada como circunstancias fuera del
control de una persona.”
Artículo
21.-Se enmienda el Artículo 181 de la Ley Núm. 198
de 8 de agosto de 1979, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Artículo 181. Inscripciones y
cancelaciones; disposiciones aplicables.
Las inscripciones y cancelaciones de las hipotecas se sujetarán a
las normas legales establecidas en esta Ley para las inscripciones y
cancelaciones en general sin perjuicio de las especiales contenidas en este
Subtítulo.
Se establece como requisito adicional para la inscripción de
hipotecas por una cuantía de quinientos mil (500,000) dólares o más, a las
cuales les sea de aplicación la Sección 1158 de la Ley Núm. 120 de 31 de
octubre de 1994, según enmendada, conocida como el “Código de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994” o cualquier ley que la sustituya, presentar como
documento complementario a la escritura de hipoteca, una certificación oficial
del negocio financiero que acredite la radicación de la planilla informativa
sobre Declaración Afirmativa de Cuantías Transaccionales, según dispuesto en
dicha Sección. El Registro de la Propiedad no aceptará del documento en
aquellos casos que, requiriéndose la certificación aquí dispuesta, no esté
incluida con el documento que se pretende presentar. Se exime de este requisito
al negocio financiero cuando el adquirente sea una persona no residente de
Puerto Rico.”
Artículo
22.-Se enmienda la Sección 9-402(8) de la Ley Núm.
208 de 17 de agosto de 1995, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Sección. 9-402.-Requisitos formales de la
declaración de financiamiento; enmiendas; hipoteca como declaración de
financiamiento.
(1)
…
...
(8)
Una declaración de financiamiento que cumpla
sustancialmente con los requisitos de esta Sección es efectiva aún cuando
contenga errores menores que no sean engañosos. Disponiéndose como requisito
adicional para la presentación para registro de una declaración de
financiamiento a la cual le sea de aplicación la Sección 1158 de la Ley Núm.
120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el “Código de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994” o cualquier ley que la sustituya,
presentar como documento complementario a la declaración de financiamiento, una
certificación que acredite la radicación de la planilla informativa sobre Declaración
Afirmativa de Cuantías Transaccionales, según dispuesto en dicha Sección.”
Artículo
23.-Separabilidad.
Si cualquier cláusula, párrafo, subpárrafo, artículo, disposición,
sección, subsección, capítulo, subcapítulo o parte de esta Ley fuera anulada o
declarada inconstitucional, la sentencia a tal efecto dictada no afectará,
perjudicará, ni invalidará el resto de esta Ley. El efecto de dicha sentencia
quedará limitado a la cláusula, párrafo, subpárrafo, artículo, disposición,
sección, subsección, capítulo, subcapítulo o parte de la misma que así hubiere
sido anulada o declarada inconstitucional.
Artículo 24.-Vigencia.
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación;
estableciéndose que sus disposiciones serán efectivas para años contributivos
comenzados después del 31 de diciembre de 2009 a menos que se disponga de otro
modo en esta Ley; determinándose, además, que:
a.
las disposiciones del Artículo 7 serán efectivas
para transacciones ocurridas después del 30 de noviembre de 2010;
b.
las disposiciones
relativas a las Secciones 1022, 2029, 2405, 2501, 2508, 6108, 6050, 6180,
6180A, 6180B y 6180C del “Código de Rentas Internas” comenzarán
a regir inmediatamente después de su aprobación;
c.
las disposiciones
relativas a las Secciones 2602, 2606, 2607 y 6107A del “Código de Rentas
Internas” serán efectivas para eventos contributivos ocurridos después del 31
de diciembre de 2010;
d.
las disposiciones de
la Sección 6071 serán efectivas el 1 de enero de 2011;
y
e. las disposiciones de los Artículos 21 y 22
serán efectivas para transacciones ocurridas a partir del 1 de mayo de 2011.
Se faculta al Secretario de Hacienda a posponer la fecha límite para
la radicación de la planilla informativa requerida por el Artículo 7 por medio
de Reglamento a esos efectos, pero tal posposición no podrá exceder de ciento
ochenta (180) días de aprobada esta Ley.
Notas
Importantes:
1. Esta ley es copia de la ley
original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
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al presente.
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