Ley
Núm. 172 del año 2010
(P. de la C. 3029), 2010, ley 172
Para establecer una tasa contributiva fija del veinte por
ciento (20%) para aquellos contribuyentes que participen del Programa de
Declaración Voluntaria del Departamento de Hacienda
LEY NUM. 172 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2010
Para establecer una tasa contributiva fija del veinte
por ciento (20%) para aquellos contribuyentes que participen del Programa de
Declaración Voluntaria del Departamento de Hacienda, a los fines de proveer a
los contribuyentes la oportunidad de declarar cantidades y pagar contribuciones
por cantidades que no han sido previamente declaradas para propósitos de
contribuciones sobre ingresos; para proveer alivio de la obligación de pagar
ciertos intereses, sobrecargos, penalidades u otras adiciones a la contribución
sobre ingresos y patentes municipales; y para proveer el relevo de penalidades
civiles y criminales establecidas en las leyes contributivas estatales y
locales con relación a contribuciones sobre ingresos y patentes municipales si
se radican las planillas, las cantidades y volúmenes de negocios son declarados
en o antes del 15 de abril de 2011 y las contribuciones y patentes municipales
son pagados en o antes del 30 de junio de 2011; para autorizar al Secretario de
Hacienda a adoptar reglamentación necesaria y apropiada para llevar a cabo las
disposiciones de esta Ley; y para otros fines relacionados.
EXPOSICION
DE MOTIVOS
Puerto Rico ha sido víctima de una recesión económica que comenzó en el año 2006, causada en gran
medida por el déficit gubernamental sin precedentes apuntalado por el aumento
vertiginoso e incontrolado en los gastos del gobierno.
No obstante, prestos a cumplir los compromisos que le hiciéramos
al Pueblo de Puerto Rico, hemos tomado decisivamente las medidas necesarias
para lograr la estabilización fiscal del gobierno, a pesar de los retos que nos
encontramos al comenzar este cuatrienio. Hemos puesto la casa en orden, hemos
salvado nuestro crédito, hemos implantado nuestro Modelo Estratégico para una
nueva economía, hemos brindado verdadera salud a nuestro pueblo a través de Mi
Salud, el programa de servicios de salud más ambicioso y exitoso en la historia
de Puerto Rico y nos encaminamos a bajar hasta un 20% los costos de energía.
Esta Ley provee una de las herramientas que hemos diseñado para
resolver el problema de la crisis fiscal: el establecimiento de un mecanismo
que permite que aquellos que han evadido su responsabilidad ciudadana de
contribuir al futuro de Puerto Rico, puedan pagar las contribuciones
correspondientes por cantidades que no hayan previamente declarado para
propósitos de contribuciones sobre ingresos y patentes municipales
Desde el año 1982, algunos 44 estados de nuestra nación, así como
la Ciudad de Nueva York, el Distrito de Columbia, y las Islas Marianas, han
establecido una serie de programas relacionados al pago de contribuciones.
Algunos han implantado programas de declaración voluntaria, mientras que otros
han legislado amnistías. En algunas de esas otras jurisdicciones americanas,
han podido recaudar hasta más de medio billón de dólares con la adopción de
estos tipos de programas.
Asimismo, el año pasado, el Gobierno Federal estableció un programa
de declaración voluntaria para contribuyentes que hayan obtenido ingresos por
intereses en cuentas en bancos extranjeros. A base del referido programa,
aquellos dueños de cuentas en bancos extranjeros que no hayan sometido los
reportes requeridos al Departamento del Tesoro, tienen la oportunidad de
cumplir con su responsabilidad y reportar el ingreso obtenido por concepto de
los intereses que generaron esas cuentas para efectos del pago de
contribuciones de manera retroactiva, hasta 6 años previos a la obligación.
Hemos cumplido responsablemente con la
promesa que en su día le hiciéramos a todas las trabajadoras y trabajadores
puertorriqueños: la Reforma Contributiva más
abarcadora, más equitativa, más justa y más progresista que jamás se haya
adoptado en Puerto Rico. Una reforma fundamentada en nuestro firme compromiso
de “aliviar el bolsillo del puertorriqueño mediante
unas tasas contributivas justas y controlar los gastos gubernamentales”, como
fórmula para nuestro crecimiento económico. Entiéndase, reducir y simplificar
dramáticamente nuestro sistema contributivo.
No obstante, para la implantación efectiva de la referida reforma,
es necesario e imperativo dotarla de herramientas para atacar el problema que representa la
evasión contributiva, de manera que todos contribuyamos equitativamente al
progreso de Puerto Rico.
A base de lo expuesto, mediante esta Ley,
elevamos a rango estatutario el Programa de Declaración Contributiva Voluntaria
ya creado por el Secretario de Hacienda, como una única oportunidad,
permitiéndole a los contribuyentes que no hayan
cumplido con sus obligaciones contributivas a cumplir con las mismas, previo al
establecimiento de los nuevos mecanismos de fiscalización y cobro de
contribuciones que forman parte de la Reforma Contributiva.
Esta Ley establece una tasa contributiva fija de 20% al ingreso no
reportado para efectos del pago de las contribuciones sobre ingreso, sin que
aplique interés, penalidad o sobrecargo algunos. Asimismo, establecemos que la
patente sobre todo volumen de negocio reportado que no se haya informado
previamente, será computada a base de las tasas normales, pero estará exento
del pago de intereses, penalidades o sobrecargos. En ambos casos, esta
oportunidad única aplicará de manera retroactiva, comenzando el 31 de diciembre
de 2009, hasta el período contributivo correspondiente al año 2003.
El Programa de Declaración Voluntaria que aquí establecemos no
aplicará a aquellos contribuyentes objeto de una investigación por parte del
Departamento de Hacienda o un municipio, al momento de la presentación de la
solicitud para beneficiarse del mismo. Tampoco aplicará a ninguna parte que
sea objeto de cualquier investigación criminal o cualquier litigio civil o
criminal pendiente ante un tribunal de Puerto Rico o el resto de Estados Unidos
por falta de pago, delincuencia o fraude con relación a cualquier contribución
impuesta en Puerto Rico. No podrán beneficiarse del referido programa las
corporaciones que se benefician de exenciones o reducciones contributivas según
la Ley Núm. 73 del 28 de mayo de 2008, según enmendada, conocida como la “Ley
de Incentivos Económicos Para el Desarrollo de Puerto Rico”, de la Ley Núm. 74
del 10 de julio de 2010 conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de 2010” o
cualquier otra ley de naturaleza similar.
DECRETASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO
RICO:
Artículo 1.-DEFINICIONES
Para propósitos de esta Ley las siguientes palabras tendrán los
significados que se establecen a continuación:
(a) Los términos “persona” y “contribuyente”
tendrán el significado establecido en cada una de las leyes aplicables.
(b) El término “Secretario” significa el
Secretario de Hacienda.
(c)
El término “Director” significa el “Director de
Finanzas”, según dicho término se define en la Ley Núm. 113 del 10 de julio de
1974, según enmendada,
Artículo 2.-contribuciones a
las QUE APLICA ESTE PROGRAMA DE DECLARACION VOLUNTARIA
Para
fines de esta Ley, las contribuciones sujetas al Programa de Declaración
Voluntaria serán las siguientes:
(a) Contribución sobre ingresos.-Cualquier
persona que, en o antes del 31 de diciembre de 2009, haya recibido o acumulado
ingreso bruto sujeto a contribución bajo la Ley Núm. 120 del 31 de octubre de
1994, según enmendada, conocida como el “Código de Rentas Internas de Puerto
Rico del 1994”, y que no haya radicado las planillas o pagado la cantidad
apropiada para años contributivos o año fiscal comenzando a partir del 1ero de
julio de 2003 y terminando en o antes del 31 de diciembre de 2009 , o habiendo
radicado tales planillas, no declaró la cantidad de ingreso correcta, podrá
radicar una declaración especial reflejando la cantidad de ingreso y años
contributivos durante los cuales dicho ingreso fue recibido o acumulado.
(b)
Otros impuestos-Cualquier persona que haya
tenido volumen de negocios para propósitos de patentes municipales bajo la Ley
Núm. 113 del 10 de julio de 1974, según enmendada, y que no haya radicado las
declaraciones de volumen de negocios requeridas o pagado la cantidad correcta
de patentes municipales al municipio correspondiente, o que habiendo radicado
tales declaraciones, no declaró la cantidad correcta de volumen de negocios,
para años contributivos o año fiscal comenzando a partir del 1ero de julio de
2003 y terminando en o antes del 31 de diciembre de 2009 podrá radicar una
declaración especial presentando la cantidad de volumen de negocios correcta
para cada año fiscal y pagar la patente basado en la tasa de patente municipal
aplicable a cada uno de esos años.
Artículo 3.-BENEFICIOS DEL PROGRAMA
(a) En el caso de ingreso descrito en el inciso
(a) del Artículo 2 de esta Ley, se impondrá, cobrará y pagará una contribución
de veinte (20) por ciento de dicho ingreso. Las contribuciones de este ingreso
no estarán sujetas a ningún cargo por interés, penalidad o recargo.
(b)
En el caso de patentes municipales pagadas bajo
las disposiciones del inciso (b) del Artículo 2 de esta Ley se impondrá,
cobrará y pagará una patente basado en la tasa de patentes municipales
aplicables a cada año fiscal. Estas patentes no estarán sujetas a ningún cargo
por interés, penalidad o recargo.
El contribuyente interesado en participar de los beneficios de este
programa deberá cumplir con las disposiciones de esta Ley.
Artículo 4.-CondiCIONES
La participación en el programa de declaración voluntaria está
sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones-
(a) Que el contribuyente provea, en o antes del
15 de abril de 2011, una planilla o declaración veraz, correcta y completa para
cada año contributivo o año fiscal comenzando a partir del 1ero de julio de
2003 y terminando en o antes del 31 de diciembre de 2009;
(b) Que el contribuyente pague todas las
contribuciones o patentes correspondientes a dicha(s) planilla(s) o
declaración(es) no más tarde del 30 de junio de 2011; y
(c)
Que el contribuyente cumpla con cualquier otro
requisito que el Secretario establezca, incluyendo el requisito de que el
contribuyente presente por escrito una solicitud de que apliquen las normas de
esta Ley.
Artículo 5.-SITUACIONES EN
QUE EL PROGRAMA DE DECLARACION VOLUNTARIA NO APLICA
No
obstante lo dispuesto en el Artículo 3 de esta Ley, el Programa de Declaración
Voluntaria no aplicará-
(a) A cualquier asunto o asuntos para los
cuales, antes de que el Secretario o el municipio (como sea el caso) reciba, en
la forma correcta, una solicitud de participar en el Programa de Declaración
Voluntaria, exista una o más de las siguientes circunstancias:
(1) El contribuyente ha recibido notificación
del comienzo de una investigación;
(2) Una investigación del contribuyente está en
progreso;
(3) El contribuyente ha recibido una
notificación final o preliminar de una tasación de una deficiencia o una
notificación de ajustes propuestos o estimados, como resultado de una
auditoría, investigación o de otro modo; o
(4) Un asunto de contribución sobre ingresos de
Puerto Rico o de patentes municipales está pendiente ante cualquier tribunal de
Puerto Rico o federal.
(b) A cualquier asunto que es objeto de una
tasación, o parte de una tasación, que haya sido confirmada por cualquier
tribunal de Puerto Rico o federal.
(c) A cualquier persona quien es objeto de
cualquier investigación criminal o litigio criminal o civil que esté pendiente
en cualquier tribunal de Puerto Rico o federal por la falta de pago,
delincuencia o fraude con relación a cualquier contribución impuesta por Puerto
Rico.
(d) A cualquier corporación que es beneficiaria
de una exención o reducción contributiva bajo la Ley Núm. 73 del 28 de mayo de
2008, según enmendada, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos Para el
Desarrollo de Puerto Rico” de la Ley Núm. 74 del 10 de julio de 2010 conocida
como “Ley de Desarrollo Turístico de 2010” o cualquier otra ley de naturaleza
similar.
Artículo 6.-Efecto de la
solicitud para el programa de DECLARACION VOLUntaria
Si un contribuyente elige participar en el Programa de Declaración
Voluntaria establecido en esta Ley, esa decisión constituirá una renuncia
expresa y absoluta de todos los derechos administrativos y judiciales de apelar
con relación a tal responsabilidad contributiva. Ningún pago contributivo
recibido según esta Ley será elegible para un reintegro o crédito. Ningún pago
de penalidades o intereses efectuado antes de la fecha de efectividad de esta
Ley será reintegrado o acreditado como resultado de participación en este
programa de declaración voluntaria.
Artículo 7.-DISPOSICIONES
GENERALES
(a)
Se establece que una vez formalizada y aprobada
una divulgación por la Unidad de Divulgación Voluntaria, la misma será final y
concluyente con respecto a la información divulgada, excepto cuando se demostrare
fraude o engaño, o falseamiento de un hecho pertinente, en cuyo caso la
calificación para el programa podrá ser anulada y cualquier materia cubierta en
la divulgación podrá ser reabierta.
Además, se establece que la información divulgada bajo
el Programa estará sujeta a las penalidades aplicables por violaciones con
respecto a acuerdos finales contenidas en el Código.
(b) Un fraude o una representación falsa o
incorrecta intencional de un hecho material con relación a una solicitud para
el programa de declaración voluntaria anulará dicha solicitud y cualquier
relevo de penalidades e intereses.
Artículo 8.-ReINTEGRO de
cantidades no relacionadas
La participación en el Programa de Declaración Voluntaria según esta
Ley no precluye que un contribuyente pueda reclamar un reintegro o crédito por
un sobrepago contributivo con relación a un asunto que no esté relacionado a
los asuntos para los cuales el contribuyente participó en el programa de
declaración voluntaria.
Artículo 9.-AUMENTO
en la tasa de interes y penalidades
(a) Si un contribuyente quien es elegible para
el Programa de Declaración Voluntaria por un año contributivo según esta Ley no
solicita participar en el programa y cumplir con todos los requerimientos de
esta Ley para ese año, y el contribuyente de otra manera no cumple con su
responsabilidad contributiva descrita en el Artículo 2(a) o (b) por un periodo
al cual el Programa de Declaración Voluntaria aplica según lo dispuesto en esta
Ley, entonces cualquier interés impuesto por el Secretario o el municipio (como
sea el caso) con respecto a tal responsabilidad atribuible a no haber reportado
o haber reportado menos ingreso o volumen de negocios será de doscientos (200)
por ciento de la cantidad que de otro modo sería impuesta.
(b) Si un contribuyente quien es elegible para
el Programa de Declaración Voluntaria por un año contributivo según esta Ley no
solicita participar o cumplir con todos los requerimientos de esta Ley para ese
año, y el contribuyente de otra manera falla de satisfacer su responsabilidad
contributiva descrita en el Artículo 2(a) o (b) por un periodo al cual el
programa de declaración voluntaria aplica según lo dispuesto en esta Ley,
entonces cualquier penalidad impuesta por el Secretario o el municipio (como
sea el caso) con respecto a tal responsabilidad atribuible a no haber
reportado o haber reportado menos ingreso o volumen de negocios será de
doscientos (200) por ciento de la cantidad que de otro modo sería impuesta.
Artículo 10.-TRATAMIENTO DE DOCUMENTOS RADICADOS SEGUN ESTA LEY
(a) Confidencialidad de Documentos.-Cualquier
documento radicado por un contribuyente según las disposiciones de esta Ley
será un documento confidencial y estará sujeto a inspección o revisión
solamente por el Secretario o el Director, o las personas por ellos designados,
según sea aplicable.
(b) Para propósitos de esta Ley aplicarán las
disposiciones sobre planillas del Subcapítulo A del Código de Rentas Internas
de Puerto Rico del 1994 a aquellas radicadas bajo el Programa de Declaración
Voluntarias.
(c) Penalidades por la Divulgación de la
Información.-
(1) Será ilegal que un oficial, empleado o
persona bajo contrato con el Gobierno de Puerto Rico o sus municipios divulgue
o haga público de cualquier manera no dispuesta por ley, toda o parte de los
contenidos de una solicitud particular, planilla u otro documento sometido con
relación al programa establecido por esta Ley.
(2) Cualquier persona que viole las
disposiciones de este Artículo será culpable de un delito menos grave, y, de
ser convicta, será castigada mediante una multa que no excederá la cantidad de
dos mil dólares ($2,000) o encarcelación por un término que no excederá seis
(6) meses o ambas, a la discreción del tribunal.
(3) Cualquier oficial, empleado o persona bajo
contrato con el Gobierno de Puerto Rico o un municipio quien haya sido
sentenciado por un tribunal por haber violado las disposiciones de este
Artículo, además de las penalidades establecidas en el párrafo dos (2), podrá
ser separada o removida de su puesto o empleo y cualquier contrato podrá ser
terminado.
Artículo 11.-REGLAS Y REGLAMENTOS
El Secretario establecerá y promulgará las reglas y reglamentos que
sean necesarios para la administración de esta Ley. Las mismas, entrarán en
vigor cuando sean notificadas al Gobernador de Puerto Rico. Además, su adopción
se notificará en dos (2) periódicos de circulación general. La adopción de
estas reglas y reglamentos se realizará sin sujeción a las disposiciones de la
Ley Núm. 170 del 12 de agosto de 1988, según enmendada, conocida como la “Ley
de Procedimiento Administrativo Uniforme.”
Artículo 12.-INMUNIDAD
(a) Concesión de Inmunidad.-Los contribuyentes
que cumplan con las disposiciones de esta Ley no estarán sujetos a penalidades
civiles o criminales dispuestas en las leyes contributivas o las disposiciones
del Código Penal de Puerto Rico que establecen ofensas por violaciones de las
leyes contributivas.
(b) Alcance de la Inmunidad.-La inmunidad
concedida por este Artículo estará limitada a declaraciones específicas
presentadas según esta Ley para los años contributivos o periodos para los que
se sometieron declaraciones.
Artículo 13.-SEPARABILIDAD
Si cualquier cláusula, párrafo, subpárrafo, artículo, disposición,
sección o parte de esta Ley fuera anulada o declarada inconstitucional, la
sentencia a tal efecto dictada no afectará, perjudicará, ni invalidará el resto
de esta Ley. El efecto de dicha sentencia quedará limitado a la cláusula,
párrafo, subpárrafo, artículo, disposición, sección o parte de la misma que así
hubiere sido anulada o declarada inconstitucional.
Artículo 14.-VIGENCIA
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas
Importantes:
1. Esta ley es copia de la
ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
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