Ley Núm. 9 del año 2017
(P. de la
C. 3); 2017, ley 9
Para enmendar la Ley Num. 219 de 2012, Ley de Fideicomisos y enmendar
la Ley Num. 1 de 2011, Código de Rentas Internas.
LEY NUM. 9 DE 8 DE FEBRERO DE 2017
Para enmendar los Artículos 2, 11, 19, 44, 51, 61, añadir un nuevo
Capítulo IV, renumerar el actual Capítulo IV y los Artículos 69, 70, 71 y 72, de
la Ley 219-2012, según enmendada, conocida como la “Ley de Fideicomisos”; enmendar
las Secciones 1032.08; 1033.09(a)(3), 1033.09(a)(1)(A)(ii)(I), 1081.01(a)(11)(B), 1081(a)(11)(B),
1081.01(d)(3), 1081(e)(2)(B), 2022.01(b), 2023.02(b)(2) y 1033.09(a)(1)(C) de
la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como el
“Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, a los fines de incorporar
incentivos para la retención y retorno de profesionales a Puerto Rico,
incentivar la creación de planes de retiro, realizar enmiendas técnicas; y para
otros fines relacionados.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
En Puerto Rico
estamos perdiendo nuestros profesionales a un ritmo acelerado y preocupante. A
partir del año 2004, la constante crisis económica enfrentada por la isla y la
falta de oportunidades de empleo ha forzado a nuestros ciudadanos a apartarse
de nuestras costas en búsqueda de mejores oportunidades para asegurar su futuro
y el de sus familias. Estamos conscientes y orgullosos de que Puerto Rico tiene
un recurso humano de primer orden. Asimismo, patronos fuera de Puerto Rico han descubierto
en nuestra isla una mina de talento disponible para su exportación.
No obstante,
también es una realidad que, ante su falta de capacidad para implantar
políticas de reducción de gastos, la pasada administración recurrió a la
imposición de decenas de nuevos impuestos. Estos impuestos aumentaron aún más
la carga de la clase trabajadora ya que aumentaron el costo de vivir y trabajar
en Puerto Rico con el resultado que conocemos: nuestra Isla se está vaciando a un
ritmo acelerado y los indicadores económicos van en picada. Dentro de esta
realidad, nuestro recurso humano se ha visto obligado a moverse a otros lugares,
principalmente a uno de los 50 estados de nuestra nación, privando nuestra
sociedad del mismo recurso humano que nos puede sacar de la crisis que vivimos.
Del total de
puertorriqueños que ha abandonado la isla, 159,794 abandonaron la Isla entre
los años 2004 al 2012, lo cual equivale a un promedio de 19,974 personas por
año. Sin embargo, a partir del 2012, la desesperanza y falta de confianza en
el Gobierno se apoderó de nuestra gente y este número incrementó
sustancialmente. Entre el 2012 y el primero de julio de 2015, la cantidad de
habitantes que abandonaron nuestra Isla anualmente se elevó a un promedio de
55,114 personas por año.
Este Gobierno se
propone hacer todo lo que esté a su alcance para proteger y retener nuestro
recurso humano y facilitar la atracción de talento productivo. Para ello, es
preciso que salvaguardemos su crecimiento personal y su estabilidad futura.
En aras de detener el éxodo
masivo de la clase profesional puertorriqueña y salvaguardar su futuro y el de
su familia, esta Ley enmienda la “Ley de Fideicomisos” y
el Código de Rentas Internas a los fines de proveer una mejor y más amplia
protección de activos, incorporar la figura del Fideicomiso de Plan de Retiro, atender
conflictos estatutarios, proteger los cónyuges sobrevivientes y crear una
apertura para que más patronos privados ofrezcan planes de retiro. Ello, es
consistente con nuestro Plan para Puerto Rico en la medida que hace de la Isla
un mejor sitio para la inversión y convivencia.
Para entender estas
enmiendas, hay que tener presente que los bienes objeto de un fideicomiso
reciben cierta protección en consideración de que salen del patrimonio del
fideicomitente. Como el fideicomitente se desprende de su administración, los
bienes se consideran un patrimonio separado y, como tal, tendrán personalidad
jurídica propia y completa (no atenuada). Así pues, bajo esta Ley con el fin de
darle mayor certeza y garantías de seguridad al patrimonio administrado, el
fideicomiso podrá contratar e inscribir los bienes a su nombre simplificando
las gestiones administrativas y reduciendo las situaciones de incertidumbre que
pueden ocurrir cuando cambia el fiduciario. Además, se facilita la
administración del fideicomiso y se reduce la cantidad de instancias en las que
se tendrá que acudir al foro judicial. Por ejemplo, se dispone un procedimiento
más ágil y sencillo para llenar las vacantes de fiduciario sin intervención
judicial. En cuanto a los bienes objeto del fideicomiso, se amplía la
protección a las rentas devengadas para que solo puedan ser embargadas o
ejecutadas para satisfacer pensiones a cónyuges, excónyuges o hijos.
En cuanto al Código
de Rentas Internas, las enmiendas van dirigidas a aumentar a $75,000 el tope de
las deducciones permitidas por concepto de aportaciones a los planes de retiro.
Por otro lado, mediante las enmiendas que introducimos en esta Ley, se
flexibilizan los requisitos para los planes de retiro que benefician a los
profesionales denominados empleados-dueños y se incentiva que más pequeñas y
medianas empresas (PYMES) creen planes de retiro para sus empleados. Al igual
que con las enmiendas a la “Ley de Fideicomisos”, se dispone que, en caso de
muerte del participante de un Plan de Retiro, el beneficiario sea el cónyuge
sobreviviente sin tener que entrar en un proceso de partición de herencia.
Todas estas enmiendas
convergen en el propósito de flexibilizar y ampliar los planes de retiro haciendo
menos oneroso su establecimiento, aun en empresas pequeñas, para así incentivar
la creación de planes de retiro y garantizar la subsistencia futura de los
profesionales y sus familias. También se simplifica el proceso que se activa
con la muerte de un participante, para que no se convierta en una piedra en el
camino de la subsistencia de la familia. De esta manera hacemos justicia a
nuestros profesionales que, luego de largos años de estudio, pasan toda su vida
ahorrando para lograr un retiro digno y la tranquilidad de saber que su familia
estará en posición de subsistir en caso de su muerte.
DECRÉTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE
PUERTO RICO:
Sección 1.-Se
enmienda el Artículo 2 de la Ley 219-2012,
conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo 2.-Patrimonio autónomo.
Los bienes o derechos fideicomitidos
constituyen un patrimonio totalmente autónomo y separado de los patrimonios
personales del fideicomitente, del fiduciario y del fideicomisario, que queda
afectado al fin particular que se le confiera al momento de la constitución.
Otorgada y radicada la escritura de
constitución de fideicomiso conforme a las disposiciones de esta Ley, se
constituirá una entidad jurídica independiente de los fideicomitentes,
fiduciarios y fideicomisarios que la componen, gozando de personalidad jurídica
plena.
...”
Sección 2.-Se enmienda el Artículo 11 de la Ley 219-2012, conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Artículo 11.-Bienes del Fideicomiso.
El fideicomiso es el titular de todos los
bienes muebles e inmuebles fideicomitidos. Los bienes inmuebles fideicomitidos
se inscribirán en el Registro de la Propiedad a nombre del propio fideicomiso.”
Sección 3.-Se
enmienda el Artículo 19 de la Ley 219-2012, conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Artículo 19.-Sustitutos del fiduciario.
...
Si el acto constitutivo no prevé la
manera de llenar la vacante, el fiduciario sustituto será seleccionado por el
acuerdo unánime de los fideicomisarios. Si los fideicomisarios no llegan a un acuerdo,
el fiduciario sustituto debe ser designado por el tribunal.
...”
Sección 4.-Se
enmienda el Artículo 44 de la Ley 219-2012,
conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo
44.-Derechos de los acreedores.
Los acreedores tendrán los siguientes
derechos con relación a los bienes, activos o capital del fideicomiso:
(a) Con excepción de lo dispuesto
expresamente en el inciso (b) de este Artículo, el acreedor de un beneficiario
de un fideicomiso tendrá contra o en relación al interés del beneficiario o la
propiedad en dicho fideicomiso solamente los derechos que expresamente le
concedan al acreedor los términos del instrumento que crea o define el
fideicomiso o por las leyes de Puerto Rico o cualquier ley federal aplicable.
...
(b) Todo
interés en un fideicomiso, en propiedad del fideicomiso, o en las rentas e
ingresos generadas por los bienes del fideicomiso, que no estén sujetas a los
derechos de los acreedores de un beneficiario, de conformidad con este
Artículo, estará exento y libre de ejecución, embargo, evicción, subasta y de
cualesquiera otros remedios o procesos legales que fueren instituidos por o a
nombre de un acreedor, incluyendo sin limitación alguna, acciones legales o
reclamaciones contra uno o más fiduciarios u otros beneficiarios que soliciten
un remedio que directa o indirectamente pueda afectar los intereses del
beneficiario tal y como, a manera de ilustración y no de limitación, una orden,
emitida a solicitud de un acreedor o del propio tribunal, que tuviera el efecto
de:
(i) ...”
Sección 5.-Se
enmienda el Artículo 51 de la Ley 219-2012,
conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo 51.-Ineficacia de la cláusula de
prodigalidad respecto del fideicomisario de la renta.
No obstante la cláusula de
prodigalidad que contenga el fideicomiso, conforme a lo permitido en el inciso
(g) del Artículo anterior, un acreedor del fideicomisario de la renta o su
cesionario, podrá alcanzar el interés del fideicomisario de la renta, mediante
embargo o ejecución, cuando la reclamación del acreedor a su cesionario sea para cumplir con la obligación de alimentar
dispuesta en el Código Civil; y en cualquier otro caso que sea requerido por
ley federal.”
Sección 6.-Se
enmienda el inciso (f), se añade un nuevo inciso (g), y se
renumeran los incisos subsiguientes y se elimina el actual inciso (k) del Artículo 61 de la Ley 219-2012, conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo 61.-Terminación del fideicomiso.
El fideicomiso termina por:
(a) ...
...
(f) durante la
vida del fideicomitente, mediante el consentimiento unánime y expreso de todos los
fideicomitentes y fideicomisarios siempre que dicha facultad se haya hecho constar
en la escritura de constitución del fideicomiso;
(g) luego de haber fallecido o
haberse declarado incapacitado el fideicomitente o todos los fideicomitentes por
un tribunal, mediante acuerdo de todos los fideicomisarios, si están
determinados y son capaces salvo que su continuación sea necesaria para llevar
a cabo un propósito esencial del fideicomiso. Pero, si alguno de los
fideicomisarios no está determinado o no es capaz, o si alguno de ellos no
consiente a la terminación prematura, los restantes fideicomisarios podrán
terminarlo parcialmente siempre que los restantes fideicomisarios no se
perjudiquen;
(h) renuncia, incapacidad,
destitución, repudiación o renuncia, o muerte del fideicomisario, siempre que
exista una clara intención del fideicomitente de que sólo esa persona fuera el
fiduciario;
(i) destrucción de
la cosa sobre la cual está constituido. Pero, si la cosa se destruyó por culpa
del fiduciario o de un tercero, el fideicomiso no se extinguirá y su patrimonio
será la causa de acción contra el fiduciario por incumplimiento de sus
obligaciones fiduciarias o contra el tercero por responsabilidad
extracontractual;
(j)
resolución del derecho del fideicomitente
sobre los bienes fideicomitidos; o
(k) confusión
del carácter de único fideicomisario con el de único fiduciario.
...”
Sección 7.-Se añade
un nuevo Capítulo IV a la Ley 219-2012, conocida como “Ley de Fideicomisos”, según enmendada, para
que lea como sigue:
“CAPÍTULO
IV
FIDEICOMISOS
DE PLANES DE RETIRO
Artículo 69.-Definiciones.
(a)
Fideicomiso de Plan de Retiro se define como un
fideicomiso cualificado bajo la Sección 1081.01(a) y subsiguientes del Código
de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico, Ley 1-2011, según enmendada;
(b)
Fideicomitente tendrá la misma definición que se
atribuye a dicho término en el Artículo 13 de esta Ley;
(c)
Empleador-Dueño tendrá la misma definición que
se atribuye a dicho término en el Código de Rentas Internas para un Nuevo
Puerto Rico, Ley 1-2011, según enmendada;
(d)
Individuo que trabaja por cuenta propia tendrá
la misma definición que se atribuye a dicho término en el Código de Rentas Internas
para un Nuevo Puerto Rico, Ley 1-2011, según enmendada;
(e)
Participante se define como la persona que tiene
el derecho a recibir las aportaciones en vida del Fideicomiso de Plan de Retiro;
(f)
Beneficiario para propósitos de este Capítulo
IV, se define como la persona designada para recibir el importe total de la
cuenta del plan de retiro al fallecimiento del participante.
Artículo 70.-Designación de Beneficiario.
Si el participante está casado, el
beneficiario será su cónyuge quien tendrá derecho exclusivo a la totalidad de
los beneficios pagaderos bajo el plan en el caso de la muerte del participante.
No obstante lo anterior, el participante podrá designar a otro beneficiario que
no sea su cónyuge, sujeto que esa designación cumpla con lo dispuesto en la
Sección 205(c)(2) del Employee Retirement Income Security Act of 1974,
según enmendada o cualquier estatuto federal que le sustituya.
Cuando el fideicomiso de planes de retiro
esté exento del Employee Retirement Income Security Act of 1974, y el
participante y su cónyuge hayan otorgado capitulaciones matrimoniales
disponiendo el régimen de separación total de bienes, no será necesario el
consentimiento del cónyuge para designar otro beneficiario.
Artículo 71.-Exención del Caudal Relicto.
Todos los bienes pertenecientes a un
Fideicomiso de Plan de Retiro estarán excluidos o exentos de las disposiciones
del Código Civil de Puerto Rico sobre Sucesiones y Herencia, y su disposición
se determinará según los términos del documento o documentos que rigen el
Fideicomiso de Plan de Retiro.”
Sección 8.-Se renumeran
el actual Capítulo IV y los Artículos 69, 70, 71 y 72 de la Ley 219-2012, conocida
como “Ley de Fideicomisos”, según
enmendada, para que se conviertan en el Capítulo V y los Artículos 72, 73, 74 y
75, respectivamente.
Sección 9.-Se enmienda la Sección 1032.08(h) de la Ley 1-2011, conocida como el “Código de
Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1032.08.-Cantidades Recibidas Bajo
un Plan de Salud o Accidente.
(a) ...
...
(h) Personas por Cuenta Propia se
Considerarán Empleados. — Para los propósitos de esta Sección, el término
“empleado” incluye a un individuo que sea su propio patrono o que trabaja por
cuenta propia.”
Sección 10.-Se enmienda la Sección
1033.09 (a)(3) de la Ley 1-2011, conocida como el “Código de Rentas
Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Sección
1033.09.-Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para
Empleados y Compensación bajo un Plan de Pago Diferido. —
(a) ...
(1) ...
(2) ...
(3) Individuos
que trabajen por cuenta propia. — En el caso de un plan comprendido en el
párrafo (1) que provee aportaciones o beneficios para empleados, todos o
algunos de los cuales son empleados-dueños, según se define dicho término en la
Sección 1081.01(e)(3), y a la misma vez es patrono según se define dicho término
en la Sección 1081.01(e)(4) —
(A) el
término “empleado” también incluye un individuo que es un empleado-dueño;
(B) el
término “ingreso ganado” tiene el significado establecido en la Sección
1081(e)(2);
(C) las
aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo que es un empleado-dueño,
se considera que satisfacen las condiciones de gasto ordinario y necesario del
apartado (a) de esta Sección, hasta el límite en que la aportación a beneficio
del individuo no exceda el límite anual provisto en la Sección
1081.01(a)(11)(B) del Código o el veinticinco por ciento (25%) del ingreso
ganado, de dicho individuo (determinado sin considerar las deducciones
admisibles por este apartado) derivado de la industria o negocio con respecto
al cual dicho plan es establecido, y hasta el límite que dichas aportaciones no
sean atribuibles (determinado de conformidad con los reglamentos promulgados
por el Secretario) a la compra de un seguro de vida, accidente, salud o de otra
naturaleza; y
(D) ...
...”
Sección 11.-Se
enmienda la Sección 1033.09 (a)(1)(A)(ii)(I) de la Ley 1-2011, conocida como el “Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto
Rico”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1033.09.-Aportaciones de un
Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para Empleados y Compensación
bajo un Plan de Pago Diferido. —
(a)
...
(1) ...
(A) ...
(i) ...
(ii) En
el caso de planes de pensiones de aportaciones definidas:
(I) En el año contributivo en que se pagaren, si las
aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso de planes de pensiones de
aportaciones definidas, y si dicho año contributivo termina dentro o con un año
contributivo del fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso está exento
bajo la Sección 1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco por
ciento (25%) de la compensación de otra forma pagada o acumulada durante el año
contributivo a todos los empleados bajo el plan de pensión de aportaciones
definidas. No obstante lo anterior, aquellas aportaciones a planes de pensión
de aportaciones definidas que no excedan el límite anual provisto en la Sección
1081.01(a)(11)(B) del Código, sin incluir aportaciones transferidas de otro
plan de retiro cualificado, se considerarán deducibles bajo esta Sección. Si en
cualquier año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 1953 se
pagaren al fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces existente cantidades
menores que las cantidades deducibles bajo la oración precedente, el excedente
o, si nada se hubiere pagado, las cantidades deducibles, se arrastrarán y serán
deducibles al pagarse en los años contributivos siguientes en orden de tiempo,
pero la cantidad así deducible bajo esta oración en cualesquiera de dichos años
contributivos siguientes no excederá del veinticinco por ciento (25%) de la
compensación de otra manera pagada o acumulada durante dicho año contributivo
siguiente a los beneficiarios bajo el plan. Además, cualquier cantidad pagada
al fideicomiso en un año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de
1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho año bajo las
disposiciones precedentes de este inciso, será deducible en los años
contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad así deducible
bajo esta oración en cualquiera de dichos años contributivos siguientes, junto
con la cantidad admisible bajo la primera oración de este inciso, no excederá
del veinticinco por ciento (25%) de la compensación en otra forma pagada o
acumulada durante dicho año contributivo a los beneficiarios bajo el plan. Si
las aportaciones fueren hechas a dos o más fideicomisos de pensiones de
aportaciones definidas, dichos fideicomisos serán considerados como un solo
fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de este inciso.
...”
Sección 12.-Se enmienda
la Sección 1033.09(a)(1)(C) de la Ley 1-2011,
conocida como el “Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según
enmendada, para añadirle una oración que lea como sigue:
“Sección 1033.09.-Aportaciones de un
Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para Empleados y Compensación
bajo un Plan de Pago Diferido. —
(a) ...
(1) ...
(A) ...
(B) ...
(C) ... No obstante lo anterior,
aquellas aportaciones que no excedan el límite anual provisto en la Sección 1081.01(a)(11)(B) del Código, sin
incluir aportaciones transferidas de otro plan de retiro cualificado, se
considerarán deducibles bajo esta Sección.”
Sección 13.-Se
enmienda la Sección 1081.01(a)(11)(B) de la Ley 1-2011, conocida como el “Código de
Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1081.01.-Fideicomisos de Empleados.
(a) ...
(1) ...
...
(10) ...
(11) ...
(A) ...
(B) En el
caso de un plan de aportaciones definidas, las aportaciones anuales del patrono
y del participante, y otras adiciones en relación a un participante, sin
incluir aportaciones transferidas de otro plan de retiro cualificado, no pueden
exceder de lo menor de:
(i) setenta
y cinco mil (75,000) dólares.
(ii) veinticinco
por ciento (25%) del Ingreso Neto.
(C) ...
...”
Sección 14.-Se enmienda la Sección
1081.01(d)(3) de la Ley 1-2011, conocida
como el “Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1081.01.-Fideicomisos de Empleados.
...
(d) ...
(1) ...
(2) ...
(3) ...
(A) ...
(i) ...
(ii) ...
(I)
...
(II) el
exceso del porciento real diferido del grupo de empleados altamente remunerados
sobre aquel de todos los demás empleados elegibles no debe exceder de dos (2)
puntos porcentuales y el porciento real diferido para el grupo de empleados
altamente remunerados no debe exceder el porciento real diferido de todos los
demás empleados elegibles multiplicado por dos (2).
Si dos (2) o
más planes que incluyan acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas se
consideran como un plan para fines de los apartados (a)(3) y (4), los acuerdos
de aportaciones en efectivo o diferidas incluidos en dichos planes se tratarán
como un acuerdo para fines de esta cláusula.
Si cualquier
empleado altamente remunerado es participante bajo dos (2) o más acuerdos de
aportaciones en efectivo o diferidas del patrono, para propósitos de determinar
el porciento diferido respecto a ese empleado, todos los acuerdos de aportaciones
en efectivo o diferidas se considerarán como un solo acuerdo.
No obstante lo
anterior, las normas de discriminación de este apartado (d)(3) no aplicarán a
planes de retiro con menos de cien (100) participantes cuyos negocios generen
menos de diez (10) millones de dólares anuales en ingresos brutos, sujeto a que
los patronos le provean un beneficio a todos los empleados elegibles de no
menos del tres por ciento (3%) de su compensación.
(B) ...
(C) ...
(D) ...
(E) ...
(i) ...
(ii) ...
(iii) Empleados
altamente remunerados.- Para fines de este apartado, el término “empleado
altamente remunerado” significa cualquier empleado que:
(I) Posea más del cinco por ciento (5%) de las acciones con
derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones de la
corporación que es el patrono participante;
(II) posea más del cinco por ciento (5%) del capital o interés
en las ganancias del patrono, en el caso de una entidad que no sea una
corporación; o
(III) para el año contributivo anterior haya obtenido una
compensación del patrono en exceso de ciento cincuenta mil (150,000) dólares;
(IV) Para determinar si un empleado posee más de cinco por
ciento (5%) de las acciones, capital o ganancias, se tomarán en consideración
las reglas de grupo controlado del patrono, según se define en la Sección
1010.04, de grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección
1010.05 y de grupo afiliado de servicios, según se define en la Sección
1081.01(a)(14)(B).
(4) ...”
Sección 15.-Se enmienda la Sección
1081.01(e)(2)(B) de la Ley 1-2011, conocida como el “Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto
Rico”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1081.01.-Fideicomisos de Empleados.
...
(e)
Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos
que Trabajan por Cuenta Propia y para Empleados-Dueños. — Para fines de esta Sección
—
(1) ...
(2) ...
(A) ...
(B) Para
fines de este apartado, el término “ingreso ganado” incluye ganancias que no
sean ganancias que bajo cualquier otra disposición de este Subtítulo se trate
como ganancias en la venta o permuta de un activo de capital, y ganancias netas
derivadas de la venta u otra disposición de, o la autorización del uso
de propiedad (excepto plusvalía) por un individuo cuyos esfuerzos personales
crearon dicha propiedad.”
Sección 16.-Se enmienda la Sección 2022.01(b) de la Ley 1-2011, conocida
como el “Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 2022.01.-Definición de Caudal Relicto Bruto.
(a) ...
(b) Propiedad Transferida con Derechos
Reservados a Favor del Transmitente.- El caudal relicto bruto incluye, hasta el
monto de la participación atribuible al causante en ella, el valor de toda
propiedad que el causante transfirió en vida si:
(1)
Retuvo la posesión y uso de la propiedad o
cualquier parte de ella, o si recibió o tuvo derecho a recibir una renta
vitalicia o el ingreso que produjo la propiedad transferida; o
(2)
retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra
persona, designar las personas que habrían de poseer o disfrutar de la
propiedad, de la renta vitalicia, o del ingreso que produjo la propiedad
transferida.
(3)
No obstante lo anterior, en aquellos casos que la
propiedad fue transferida a un fideicomiso de Puerto Rico cuyo fiduciario no es
el causante y el causante era residente de Puerto Rico al momento de su
fallecimiento, dicha propiedad no será incluida en el caudal relicto bruto del
causante, aun cuando el causante fuese el beneficiario de dicho fideicomiso si
el fideicomiso no termina por razón de la muerte del causante y los activos del
fideicomiso no tienen que ser colacionados para cumplir con las disposiciones
del Código Civil.
(c) ...
...”
Sección 17.-Se enmienda la Sección 2023.02(b)(2) de la Ley 1-2011, conocida como el
“Código de Rentas Internas Para un Nuevo Puerto Rico”,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 2023.02
(a) ...
(b) ...
(1) ...
(2) Las acciones emitidas por cualquier
corporación o sociedad doméstica.
(3) ...”
Sección 18.-Separabilidad.-
Si cualquier cláusula, párrafo, subpárrafo,
oración, palabra, letra, artículo, disposición, sección, subsección, título,
capítulo, subcapítulo, acápite o parte de esta Ley fuera anulada o declarada
inconstitucional, la resolución, dictamen o sentencia a tal efecto dictada no
afectará, perjudicará, ni invalidará el remanente de esta Ley. El efecto de
dicha sentencia quedará limitado a la cláusula, párrafo, subpárrafo, oración,
palabra, letra, artículo, disposición, sección, subsección, título, capítulo,
subcapítulo, acápite o parte de la misma que así hubiere sido anulada o
declarada inconstitucional. Si la aplicación a una persona o a una
circunstancia de cualquier cláusula, párrafo, subpárrafo, oración palabra,
letra, artículo, disposición, sección, subsección, título, capítulo,
subcapítulo, acápite o parte de esta Ley fuera invalidada o declarada
inconstitucional, la resolución, dictamen o sentencia a tal efecto dictada no
afectará ni invalidará la aplicación del remanente de esta Ley a aquellas
personas o circunstancias en que se pueda aplicar válidamente. Es la voluntad
expresa e inequívoca de esta Asamblea Legislativa que los tribunales hagan
cumplir las disposiciones y la aplicación de esta Ley en la mayor medida
posible, aunque se deje sin efecto, anule, invalide, perjudique o declare
inconstitucional alguna de sus partes, o aunque se deje sin efecto, invalide o
declare inconstitucional su aplicación a alguna persona o circunstancia. Esta
Asamblea Legislativa hubiera aprobado esta Ley sin importar la determinación de
separabilidad que el Tribunal pueda hacer.
Sección 19.-Vigencia.-
Esta Ley
comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta ley es
copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas posteriores.
2. Presione
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