Ley Núm. 12 del año 2013
(P. de la C.
831); 2013, ley 12
(Conferencia)
Ley Ponte al Día: Plan de Incentivo para el Pago de
Contribuciones Adeudadas
LEY
NÚM. 12 DE 29 DE ABRIL DE 2013
Para establecer la “Ley Ponte al Día: Plan de Incentivo
para el Pago de Contribuciones Adeudadas”, a los fines de proveer un plan de
incentivos que permita el relevo de pago de intereses, recargos y penalidades
sobre las deudas por concepto de contribuciones sobre ingresos, contribución
sobre caudales relictos y donaciones, impuesto sobre ventas y uso, retención en
el origen de contribuciones sobre ingresos, arbitrios y contribuciones
impuestos al amparo de la Ley 7-2009, entre otros; disponer fecha límite de
pago inicial y penalidades; imponer los términos y condiciones para acogerse al
plan de incentivos; excluir de cualquier descuento aplicable del plan de
incentivos a los contribuyentes involucrados en delitos de naturaleza
contributiva; facultar al Secretario de Hacienda a emitir las cartas circulares
necesarias a los fines de esta Ley; disponer de los fondos recaudados por
concepto del plan de incentivos; establecer la venta de los planes de pago; entre
otras cosas.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Es interés del Estado garantizarles a los ciudadanos una seguridad
económica plena, acceso a los servicios de salud, oportunidad de educación,
vivienda, entre otros. En la actualidad, la economía es uno de los asuntos que
más afecta a la sociedad puertorriqueña.
Es
de conocimiento general que muchos ciudadanos se encuentran imposibilitados de
cumplir con sus responsabilidades contributivas, por razones de desempleo,
crisis económica, entre otras. Esta situación se empeora por el factor de que
dichas deudas continúan en aumento al añadírseles los intereses, recargos y
penalidades.
A
su vez, los empresarios locales se han visto adversamente afectados debido a la
situación económica que atraviesa el país. Precisamente, el plan de incentivos
que establece esta Ley, tiene como fin, no sólo atender las necesidades
específicas de los contribuyentes, sino también atenuar la situación financiera
de los empresarios locales. De igual manera, para atender la crisis fiscal de
los municipios, corporaciones públicas, agencias y otras instrumentalidades del
Gobierno que tienen responsabilidades como agentes retenedores.
Preocupados
por esta situación, la presente Ley provee un plan de
incentivos que permite el relevo de pago de intereses, recargos y penalidades
sobre las deudas por concepto de contribuciones sobre ingresos, contribución
sobre caudales relictos y donaciones, impuesto sobre ventas y uso, retención en
el origen de contribución sobre ingresos, arbitrios y contribuciones impuestos
al amparo de la Ley Núm. 7-2009, entre otros, al cumplir con ciertas
disposiciones.
Por otro lado, esta Ley permite no sólo el recaudo de fondos al
erario, sino que promoverá la fiscalización del impuesto sobre ventas y uso al
brindar recursos al Departamento de Hacienda para la modernización de sus
sistemas y la contratación de personal. De esta manera se podrán atender las
preocupaciones económicas que ese impuesto ha generado en el país y en los
contribuyentes. A su vez, la presente legislación provee la flexibilidad para
la venta de los planes de pago dispuesto en el plan de incentivos y los planes
de pago ya existentes en el Departamento de Hacienda a instituciones
gubernamentales o privadas a precio de descuento o prima, velando siempre por
los mejores intereses del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Mediante dichas
ventas, se facilitará la obtención de los recaudos en el erario.
La
solución a los problemas económicos que afectan la calidad de vida de la
sociedad puertorriqueña no está en penalizarlos, sino en establecer planes de
incentivos que les ayude a cumplir con sus deudas, de manera que tanto la
economía de cada uno de los ciudadanos, la economía de las empresas locales y la
situación fiscal del país mejoren.
Con
la presente medida, esta Asamblea Legislativa tiene el objetivo de aliviar la
economía de los puertorriqueños, incentivar el pago de las contribuciones y
proveerle los recursos al gobierno para atacar uno de los males que afecta
nuestra sociedad, la salud fiscal de éste. El propiciar
la seguridad económica y proveer alternativas que respondan a menguar las
deudas e incentivar los pagos de los contribuyentes es uno de los grandes retos
que se pretende enfrentar mediante la creación de esta Ley.
DECRÉTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DE PUERTO RICO:
Artículo 1.-Título.
Esta Ley se conocerá como la “Ley Ponte al Día: Plan de Incentivo
para el Pago de Contribuciones Adeudadas”.
Artículo 2.-Aplicabilidad.
Todo contribuyente que tenga un balance de deuda tasada, o que el
contribuyente ha radicado la declaración o planilla correspondiente, y la deuda
esté pendiente a ser tasada al 31 de diciembre de 2012, por concepto de
contribución sobre ingresos, excluyendo los años contributivos terminados
después del 31 de diciembre de 2011, bajo el Subtítulo A de la Ley Núm. 1-2011, contribución sobre caudales relictos y
donaciones bajo el Subtítulo B de la Ley Núm. 1-2011, arbitrios
bajo el Subtítulo C de la Ley Núm. 1-2011, impuesto sobre venta y uso bajo el
Subtítulo D de la Ley Núm. 1-2011, retención en el origen de contribuciones sobre ingresos bajo
el Subtítulo A de la Ley Núm. 1-2011 para los periodos contributivos, incluyendo
meses, terminados antes del 1 de enero de 2013 y
cualquier contribución impuesta al amparo de la Ley Núm. 7-2009, contribución
impuesta bajo la Ley Núm. 73-2008, Ley Núm. 74-2010, Ley Núm. 83-2010, Ley Núm.
27-2011, Ley Núm. 20-2012, o por cualquier otra ley de naturaleza análoga o que
disponga una tasa especial de contribución sobre ingresos, podrá acogerse a la
alternativa de plan de incentivos aplicable para el pago de la deuda creado por
esta Ley dentro el tiempo definido en el Artículo 5.
El plan de incentivos dispuesto en esta Ley no aplicará a las
planillas de contribución sobre ingresos correspondientes a los periodos
contributivos terminados después del 31 de diciembre de 2011.
Los contribuyentes que no hayan radicado las planillas de los años
contributivos terminados en o antes del 31 de diciembre de 2011, podrán radicar
dichas planillas y de esa forma acogerse al plan de incentivos provisto en esta
Ley, pero solamente mediante el pago total de la deuda sin acogerse a plan de
pago alguno pero será elegible para el relevo del pago de intereses, recargos y
penalidades.
Artículo 3.-Plan de incentivos.
El contribuyente que opte por realizar el pago de la deuda bajo el
plan de incentivos aquí dispuesto, estará relevado del pago de intereses, recargos
y penalidades sobre las deudas cubiertas en el plan de incentivos, incurridas y
adeudadas para los periodos contributivos, incluyendo meses, terminados en o
antes del 31 de diciembre de 2011.
Como parte del plan de incentivos, el contribuyente podrá acogerse a
un relevo de intereses, recargos y penalidades antes descrito. A opción del
contribuyente, el principal de la deuda podrá pagarse al instante en su
totalidad, o en plazos bajo un plan de pago. No obstante, en los casos en que
se opte por un plan de pago, el contribuyente deberá haber firmado y efectuado
el pago mínimo según se describe en el Artículo 5 de esta Ley. El término del
referido plan deberá establecerse por un periodo no mayor de 4 años, y estará
sujeto a un pago mínimo inicial del principal de la deuda que deberá pagarse al
instante de acogerse al plan de incentivos. El término del plan de pago, se
establece a continuación:
a)
Deudas a pagarse al instante en su totalidad, no
conllevará ningún tipo de interés.
b)
Deudas a pagarse en un periodo de un año, el
contribuyente deberá hacer un pago inicial de un 10% del principal de la deuda.
El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de doce (12) meses a partir de la otorgación del plan de
incentivos, sin estar sujeto a interés alguno.
c)
Deudas a pagarse en un periodo de dos (2) años,
el contribuyente deberá hacer un pago inicial de 10% del principal de la
deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por
un periodo no mayor de veinticuatro (24) meses a partir de la otorgación del
plan de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 5%.
d)
Deudas a pagarse en un periodo de tres (3) años,
el contribuyente deberá hacer un pago inicial de 10% del principal de la deuda.
El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de treinta y seis (36) meses a partir de la otorgación del
plan de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 7%.
e)
Deudas a pagarse en un periodo de cuatro (4) años,
el contribuyente deberá hacer un pago inicial de 10% del principal de la deuda.
El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de cuarenta y ocho (48) meses a partir de la otorgación del
plan de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 10%.
Artículo 4.-Plan de incentivos para deudas relacionadas con el
Impuesto de Ventas y Uso y para deudas por concepto de Retención en el Origen
de Contribuciones sobre Ingresos.
El plan de incentivos dispuesto en este Artículo aplicará a las
deudas relacionadas con el Impuesto de Ventas y Uso de los contribuyentes y con
la Retención en el Origen de Contribuciones sobre Ingresos el que opte por
realizar el pago de la deuda bajo el plan de incentivos aquí dispuesto, estará
relevado del pago de intereses, recargos y penalidades sobre las deudas
cubiertas en el plan de incentivos, incurridas y adeudadas para los periodos
contributivos, incluyendo meses, terminados antes del 1 de enero de 2013.
A opción del contribuyente, el principal de la deuda podrá pagarse
al instante en su totalidad, o en plazos bajo un plan de pago. No obstante, en
los casos en que se opte por un plan de pago, el contribuyente deberá haber
firmado y efectuado el pago mínimo requerido. El término del referido plan
deberá establecerse por un periodo no mayor de 4 años, y estará sujeto a un
pago mínimo inicial del principal de la deuda que deberá pagarse al instante de
acogerse al plan de incentivos. El plan de pagos será según se establece a
continuación:
a)
El pago total de la deuda no conllevará ningún
tipo de interés.
b)
Deudas a pagarse en un periodo de un año, el
contribuyente deberá hacer un pago inicial de un 10% del principal de la deuda.
El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de doce (12) meses a partir de la otorgación del plan de
incentivos, sin estar sujeto a interés alguno.
c)
Deudas a pagarse en un periodo de dos (2) años,
el contribuyente deberá hacer un pago inicial de un 10% del principal de la
deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de veinticuatro (24) meses a partir de la otorgación del plan
de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 5%.
d)
Deudas a pagarse en un periodo de tres (3) años,
el contribuyente deberá hacer un pago inicial de un 10% del principal de la
deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por un
periodo no mayor de treinta y seis (36) meses a partir de la otorgación del
plan de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 7%.
e)
Deudas a pagarse en un periodo de cuatro (4)
años, el contribuyente deberá hacer un pago inicial de un 10% del principal de
la deuda. El remanente del balance adeudado estará sujeto a un plan de pago por
un periodo no mayor de cuarenta y ocho (48) meses a partir de la otorgación del
plan de incentivos, sujeto a una tasa de interés anual de 10%.
Artículo
5.-Fecha límite de pago inicial y penalidades.
Todo
contribuyente que desee acogerse a la alternativa de plan de incentivos
aplicable estipulado en esta Ley, deberá firmar el plan de pagos conforme a los
Artículos 3 y 4 respectivamente, incluyendo efectuar el pago mínimo inicial que
corresponda, en o antes del 30 de junio de 2013. El contribuyente que no elija
ser parte de este plan de incentivos, o que al optar participar del plan de
incentivos, incumpla con alguno de los requisitos o términos establecidos en
esta Ley y el plan de incentivos seleccionado, estará sujeto a todos los
mecanismos de cobro que provee la Ley Núm. 1-2011, incluyendo, pero no
limitado, a embargos de propiedad mueble e inmueble. En el caso de
incumplimiento con el plan de incentivos las deudas tasadas se restablecerán,
aplicándole los intereses, recargos, penalidades y adiciones a la contribución
que dispone la Ley Núm. 1-2011, sin concesión de relevo o descuento alguno.
Artículo
6.-Términos y condiciones.
a)
El contribuyente deberá estar al día en el pago
y radicación de cualquier contribución, incluyendo aquellas en que actúe como
agente retenedor, correspondiente a periodos contributivos, incluyendo
trimestres o meses, que comiencen luego del 31 de diciembre de 2012.
b)
Al momento de establecerse el plan de incentivos
bajo esta Ley, se deberán detallar todas las deudas cubiertas en el plan de incentivos.
Sin embargo, el contribuyente al acogerse al plan de incentivos, renuncia a
cualquier objeción a la tasación o notificación de la deuda objeto del plan.
c) Aquellos contribuyentes que se encuentren
en el proceso de una intervención, auditoría fiscal o en un proceso de vista
administrativa o revisión judicial podrán acogerse al plan de incentivos,
siendo tal hecho causa suficiente para desistir del proceso de investigación,
administrativo o judicial, con relación a la deuda o deudas objeto del plan.
d) Aquellos contribuyentes que estén acogidos
a algún plan de pagos con el Departamento de Hacienda al momento de entrar en
vigor esta Ley podrán renegociar el balance pendiente de dicho plan de pago con
el Secretario de Hacienda bajo los términos y condiciones establecidos en el
plan de incentivos provistos por esta Ley.
e) El pago o la propuesta de pago bajo el
plan de incentivos que se opte al amparo de esta Ley será voluntario y final
para todos los fines y no estará sujeto a reclamaciones posteriores de
reintegro o crédito.
Artículo 7.-Exclusiones.
No podrán acogerse a las disposiciones de esta Ley
los contribuyentes contra quienes se haya iniciado y esté
pendiente un procedimiento criminal por algún delito de naturaleza contributiva.
Tampoco podrán acogerse a sus disposiciones aquellos contribuyentes que hayan
sido convictos por el delito de fraude contributivo, o cuya fuente de ingreso
sea ilícita, ni aquellos cuyas actividades o negocio pueda identificarse como
actividades de crimen o patrón de crimen organizado dentro del concepto de la
Ley Núm. 33 del 13 de julio de 1978, según enmendada, conocida como “Ley Contra
el Crimen Organizado”.
Lo
anterior no será impedimento para que el Ministerio Público y el contribuyente
puedan suscribir un acuerdo mediante el cual se suspendan los procedimientos en
el caso, hasta el cumplimiento de pago establecido conforme a esta Ley. Una
vez completado el pago el Ministerio Público tomará en consideración dicha
acción por parte del contribuyente para llegar a los acuerdos que estime
conveniente dentro de sus prerrogativas ministeriales.
No
podrán acogerse a los beneficios de esta Ley los funcionarios electos, de
nombramiento gubernatorial o de confirmación por parte de la Asamblea Legislativa,
según lo disponen las leyes y la Constitución del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico.
Artículo
8.-Cartas circulares.
El Secretario podrá emitir cualquier carta circular o
determinación administrativa que sea necesaria para establecer las guías o
procedimientos que regirán en la concesión de los incentivos que otorga esta
Ley. Sin embargo, el Secretario de Hacienda deberá establecer dichas guías de
la forma más ágil y flexible posible, libre de trabas y tecnicismos o que
atenten en la práctica a la consecución de los objetivos de esta Ley. Se
faculta al Secretario de Hacienda a eliminar de los récords del Departamento de
Hacienda los intereses, recargos y penalidades relacionados a deudas que no
tengan balance de principal.
Artículo 9.-Fondos recaudados por concepto del plan de incentivos.
De las cantidades recaudadas por concepto de pagos como parte del
plan de incentivos que establece esta Ley, se destinará a una cuenta especial,
separada de otros gastos, del Departamento de Hacienda, la cantidad de ocho millones
de dólares ($8,000,000) a fin de ser utilizada, incluyendo pero que no se
entienda como una limitación, en la contratación de servicios profesionales en
temas del Impuesto sobre Venta y Uso, así como para efectuar cambios a sistemas
de información en lo relativo a mejoras y cambios estructurales de este
impuesto y para la fiscalización de las cuentas pendientes por cobrar luego de
expirado el plazo para acogerse al plan de incentivos que establece esta Ley. El
remanente de los recaudos ingresará al Fondo General.
Artículo 10.-Venta de los planes de pago.
Sin sujeción a lo dispuesto en la Ley Núm. 125-2008, los planes de
pago dispuestos mediante este plan de incentivos, así como los planes de pago
ya existentes en el Departamento de Hacienda a la fecha de la aprobación de
esta Ley, podrán ser vendidos por éste a instituciones gubernamentales o
privadas, a precio de descuento o prima, velando por los mejores intereses del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico. El Departamento de Hacienda emitirá
mediante boletín, carta circular u otra determinación administrativa las
regulaciones necesarias para llevar a cabo tales transacciones. Los recaudos
por concepto de la venta de la deuda se considerarán como recaudos a tenor de
esta Ley. El Departamento de Hacienda protegerá el derecho de los
contribuyentes con respecto a la confidencialidad de la información sometida de
conformidad al estado de derecho vigente.
Artículo 11.-Vigencia.
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación,
pero sus disposiciones comenzarán a regir a partir del 13 de mayo de 2013 hasta
el 30 de junio de 2013.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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