Artículo 1.-Se enmiendan los apartados (a) y (b) y se elimina el
apartado (d) del Artículo 7.022 a la Ley Núm. 77 de 19 de junio de 1957, según
enmendada, conocida como el “Código de Seguros de Puerto Rico” para que lean
como sigue:
“Articulo
7.022.-Contribución Especial sobre Primas
(a)
Se impondrá, cobrará y pagará, además de cualquier
otra contribución impuesta por este Código o por la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, conocida como el “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto
Rico”, a cada asegurador, para los años contributivos comenzados con
posterioridad al 31 de diciembre de 2012, una contribución especial sobre
primas de uno por ciento (1%) en adición a la contribución sobre primas
dispuesta en el Artículo 7.020 de esta Ley. Esta disposición será aplicable
sólo sobre primas devengadas con posterioridad
al 30 de junio de 2013. Las reglas dispuestas en el Artículo 7.020 serán de
aplicación a esta contribución especial sobre las primas, pero la exención
dispuesta en el Artículo 7.021 no será de aplicación. El Secretario en
consulta con el Comisionado de Seguros establecerá por reglamento el
significado y alcance del término “primas devengadas”.
(b)
La contribución especial descrita en el inciso (a)
no será aplicable a las primas devengadas de Medicare Advantage, Medicaid, a
las primas devengadas del programa Mi Salud, ni a anualidades.
(c)
…”
Artículo
2.-Se enmienda el inciso (A) del párrafo (4) del apartado (a) de la Sección 3
de la Ley Núm. 74–2010, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
3.-Exenciones.-
(a) Tipos de exenciones. Se exime a todo negocio
exento del pago de las contribuciones y los impuestos mencionados en los
párrafos (1) al (5) de este apartado:
(1) …
(2) …
(3) …
(4) Exención respecto a impuestos sobre artículos
de uso y consumo.
(A) En general. Los
negocios exentos disfrutarán de hasta un cien (100) por ciento de exención en
el pago de las contribuciones impuestas bajo los Subtítulos C y D del Código
respecto a aquellos artículos adquiridos y utilizados por un negocio exento en
relación con una actividad turística. La exención estará en vigor por un
período de diez (10) años y comenzará en la fecha especificada en el
apartado (b) de esta Sección. El Secretario y el Director de Turismo
determinarán en conjunto mediante reglamento el significado de la frase
“artículos adquiridos y utilizados por un negocio exento en relación con una
actividad turística”.
En los casos de propiedad mueble que consista de
equipo y mobiliario a ser utilizado en un alojamiento, excluyendo cualquier
unidad comercial, según dichos términos se definen en la Ley Núm. 252 de
26 de diciembre de 1995, según enmendada, de un plan de derecho de
multipropiedad o club vacacional debidamente licenciado por la Compañía bajo
las disposiciones de dicha Ley. La propiedad mueble gozará de la exención
provista en esta cláusula, independientemente de quién sea el titular del
equipo o mobiliario. Dicha exención perdurará mientras la concesión de
exención para el plan de multipropiedad o club vacacional se mantenga en vigor.
El Director determinará por Reglamento el procedimiento para reclamar la
referida exención.
(B) …
(C) …
(D) …
(5) …
(6) …
(7) …
(8) …
(b)
…”
Artículo 3.-Se enmienda el inciso (B) del
párrafo (1) y el párrafo (4) del apartado (a) de la Sección 1021.02 de la Ley
Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1021.02.-Contribución Básica Alterna a Individuos
(a)
Imposición de la Contribución Básica
Alterna a Individuos.-
(1)
Regla general.- Se impondrá, cobrará y pagará
por todo individuo para cada año contributivo, en lugar de cualquier otra
contribución impuesta por esta parte, una contribución sobre el ingreso neto
sujeto a contribución básica alterna, determinada de acuerdo con la siguiente
tabla:
(A)
…
(B)
Años comenzados después de 31 de diciembre de 2012
Si el ingreso neto sujeto a La
contribución será:
contribución básica alterna fuere:
De $150,000 pero no mayor de $250,000 10%
En exceso de $250,000 pero no mayor de $500,000 15%
En exceso de $500,000 24%
más el monto que resulte de la aplicación de las tasas establecidas en
el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 1023.10 este Código, sobre el
agregado de su participación distribuible del ingreso bruto determinada de
acuerdo a las Secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, según enmendada, si alguna,y reducida por el crédito básico alterno por contribuciones pagadas
al extranjero (cuando la misma sea mayor que la contribución regular).
(2)
…
(3)
…
(4)
En el caso de una persona casada que viva con su
cónyuge y rinda planilla separada y en el caso de casados que radiquen planilla
conjunta y elijan el cómputo opcional de la contribución, según dispuesto en la
Sección 1021.03, los niveles de ingreso neto sujeto a contribución básica
alterna dispuestos en el párrafo (1) para fines de la contribución básica
alterna, se determinarán por separado para cada cónyuge de la misma forma que
si fuese un contribuyente individual. De igual forma, se establece que en
estos casos la participación distribuible del ingreso bruto que se menciona en
el párrafo (1) de este apartado se atribuirá al cónyuge a quien se le atribuye
la participación distribuible en el ingreso de las sociedades, sociedades
especiales y de las corporaciones de individuos, según lo dispone la Sección
1021.03(a)(3)(A) de este Código.
(5)
…”
Artículo 4.-Se enmienda el apartado (b) a la Sección 1021.04 a la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1021.04.-Elección para tributar bajo las
disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado
(a)
…
(b)
El contribuyente elegirá la opción provista en
esta sección con la radicación de la planilla para el primer año contributivo
comenzado después del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012.
Una vez ejercida dicha opción, la misma será final e irrevocable para el año
contributivo en el que se efectuó la elección y para cada uno de los 4 años
contributivos subsiguientes. No obstante lo anterior, un contribuyente, que haya hecho una elección bajo el apartado
(a) anterior, podrá con la radicación de la planilla para el primer año
contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 2012 elegir determinar su
responsabilidad contributiva bajo las disposiciones de este Código para dicho
año. Una vez hecha la elección aquí permitida, la misma será final e
irrevocable para dicho año contributivo y para todos los años contributivos
subsiguientes.
(c)
…
(d)
…”
Artículo 5.-Se enmienda
el apartado (a) de la Sección
1021.05 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea
como sigue:
“Sección 1021.05.-Contribución
especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta propia
(a)
Se impondrá, cobrará y pagará para cualquier año
contributivo, además de cualquier otra contribución impuesta por este Código, una
contribución especial de dos (2) por ciento sobre el ingreso bruto generado por
un individuo de la prestación de servicios, excepto
aquellos servicios prestados por un empleado a su patrono,
o de una industria o negocio (excluyendo el negocio de alquiler y aquella
industria o negocio atribuido de una sociedad cubierta bajo las disposiciones
del Capítulo 7 de este Subtítulo), cuando el ingreso bruto de dicho individuo
exceda $200,000, determinado según se indica en el apartado (c) de esta
Sección. Una vez el contribuyente determine que está sujeto a la contribución
impuesta por esta Sección, la misma aplicará a la totalidad del ingreso bruto
consistente de la prestación de servicios o de una industria o negocio que el
individuo haya generado durante el año contributivo.
(b)
…”
Artículo 6.-Se enmiendan
los párrafos (1) y (2) del apartado (b) y el párrafo (4)
del apartado (d) de la Sección 1022.03 a la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
para que lea como sigue:
“Sección 1022.03.-Contribución Alternativa Mínima
aplicable a Corporaciones
(a)
…
(b)
Contribución Mínima Tentativa.- Para los fines de
esta Sección el término “contribución mínima tentativa” para el año
contributivo será lo mayor de:
(1)
La cantidad que resulte de la suma de las
siguientes partidas:
(A)
…
(B)
excepto en el caso de un negocio financiero, según
definido en la sección 1023.10(e), la contribución adicional sobre ingreso
bruto dispuesta en la Sección 1023.10, de este Código; o
(2)
La cantidad que resulte de la suma de las
siguientes partidas:
(A)
el veinte (20) por ciento sobre:
(i)
aquella cantidad que represente gastos incurridos o
pagados a una persona relacionada (según se define dicho término en la Sección
1010.05(b) de este Subtítulo) si dichos gastos son atribuibles a la explotación
de una industria o negocio en Puerto Rico y no están sujetos a contribución
sobre ingresos o a retención en el origen bajo este Código en el año
contributivo en el cual se incurren o pagan; y/o
(ii)
…..
(iii)
…..
(B)
el monto que surja al aplicar el por ciento que se
indica a continuación al valor de las compras de propiedad mueble de una
persona relacionada y/o el monto que surja al aplicar el por ciento que se
indica a continuación por la transferencia de propiedad mueble de una oficina
principal (“Home Office”) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal
(“Branch”) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico:
(i)
…
(ii)
Excepciones:
(I)
...
(II)
Punto cinco (.5) porciento de las compras o
transferencia de propiedad que esté sujeta a las disposiciones de las Secciones
3020.06 y 3020.07 del Subtítulo C de este Código; y
(III)
…
(C)
excepto en el caso de un negocio financiero, según
definido en la sección 1023.10(e), la contribución adicional sobre ingreso
bruto dispuesta en la Sección 1023.10, de este Código.
(c)
…
(d)
…
(1)
…
(4) Cuando el Secretario determine
que el valor de la propiedad mueble comprada por el contribuyente de la persona
relacionada o transferida por una oficina principal (“Home Office”) localizada
fuera de Puerto Rico a una sucursal (“Branch”) dedicada a industria o negocio
en Puerto Rico es igual o sustancialmente similar o menor al valor por el cual
dicha persona relacionada vende dicha propiedad a una persona no relacionada.
Disponiéndose que cuando se establezca lo anterior a satisfacción del
Secretario, éste podrá fijar una tasa contributiva menor a la dispuesta en el
inciso (B) del párrafo (2) del apartado (b) de esta sección, la cual nunca
podrá ser menor de punto dos por ciento (.2%), excepto que en el caso de
propiedad que esté sujeta a las disposiciones de las Secciones 3020.06 y 3020.07
del Subtítulo C de este Código, el Secretario podrá fijar una tasa contributiva
menor al punto dos por ciento (.2%).
El Secretario establecerá por reglamento la documentación y
condiciones que debe cumplir, incluyendo un acuerdo entre el vendedor y el
comprador que permita al Secretario auditar los precios de los artículos que
sean adquiridos del tercero no relacionado, que deberá someter el contribuyente
para cualificar bajo esta excepción. No obstante, será necesario presentar un
estudio de precios de transferencia.
(5) …
(6) …
(e)
…”
Artículo 7.-Se enmienda el apartado (c) de la
Sección 1022.06 a la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1022.06.-Elección para
tributar Bajo las Disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según
enmendado
(a)
…
(b)
…
(c)
El contribuyente elegirá la opción provista en
esta sección con la radicación de la planilla para el primer año contributivo
comenzado después del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012.
Una vez ejercida dicha opción, la misma será final e irrevocable para el año
contributivo en el que se efectuó la elección y para cada uno de los 4 años
contributivos subsiguientes. No obstante lo anterior, un contribuyente que haya
hecho una elección bajo el apartado (a) anterior, podrá con la radicación de la
planilla para el primer año contributivo comenzado después del 31 de diciembre
de 2012 elegir determinar su responsabilidad contributiva bajo las
disposiciones de este Código para dicho año. Una vez hecha la elección aquí
permitida, la misma será final e irrevocable para dicho año contributivo y para
todos los años contributivos subsiguientes.
(d)
…
(e)
…”
Artículo 8.-Se enmiendan los apartados (a) y
(b), se añaden los nuevos apartados (c) y (d), se
reenumeran y se enmiendan los actuales apartados (c), (d) y (e) como apartados
(e), (f) y (g), respectivamente, de la Sección 1023.10 de
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.10 Imposición de contribución adicional sobre
ingreso bruto
(a)
Contribución aplicable.-
(1)
Regla General.-
En el caso de cualquier individuo, sobre su participación
distribuible del ingreso bruto determinada de acuerdo a las secciones 1071.02,
1114.06 y1115.04, y en el caso de cualquier corporación (o cualquier entidad
que tribute como corporación) dedicada a industria o negocio en Puerto Rico,
excepto los negocios financieros, según se definen en esta sección, y las
entidades que están sujetas a la Sección 1123(f) del Código de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994, para propósitos de determinar la contribución básica
alterna dispuesta en el apartado (a) la Sección 1021.02 y la contribución
impuesta en el apartado (a) de la Sección 1022.03, respectivamente, se
impondrá, cobrará y pagará para cualquier año contributivo una contribución
adicional sobre su Ingreso Bruto según definido en el apartado (g) de esta
sección, la cual será determinada aplicando las tasas establecidas a
continuación:
…
(2)
Negocio Financiero.-
(A)
Contribución.- En el caso
de cualquier negocio financiero, según se definen en esta sección, se impondrá,
cobrará y pagará para cualquier año contributivo una contribución adicional
sobre su ingreso bruto, a una tasa de un uno por ciento
(1%). En el caso de negocios financieros que tributen
como sociedades, la contribución adicional sobre ingreso bruto provista en este
inciso será impuesta al negocio financiero que tributa como sociedad y el
cincuenta por ciento (50%) de dicha contribución adicional constituirá una
partida de crédito que será informada separadamente a los socios de conformidad
con las disposiciones de la sección 1071.02(a)(11) de manera que los socios
puedan reclamar el crédito provisto en las secciones 1023.10(a)(2)(B) y
1023.10(d), sujeto a las limitaciones allí provistas.
(B)
Crédito por contribución especial sobre ingreso
bruto pagada.- Cualquier negocio financiero dedicado a
industria o negocio en Puerto Rico podrá acreditar contra
la contribución sobre ingresos o contra la contribución alternativa mínima
pagadera para el año contributivo correspondiente, si alguna, determinada para
el año contributivo correspondiente (incluyendo aquella contribución
determinada bajo las disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según
enmendado, a tenor con la sección 1022.06 de este Código), sujeto a las
limitaciones que se indican más adelante, una cantidad igual a la mitad de un
uno por ciento (0.5%) de su ingreso bruto para el año
contributivo correspondiente. Disponiéndose, además, que cualquier socio de un
negocio financiero que tribute como sociedad, podrá acreditar contra la contribución sobre ingresos o contra la contribución
alternativa mínima pagadera para el año contributivo correspondiente, si
alguna, determinada para el año contributivo correspondiente (incluyendo
aquella contribución determinada bajo las disposiciones del Código de Rentas
Internas de 1994, según enmendado, a tenor con la sección 1022.06 de este
Código), sujeto a las limitaciones que se indican más adelante, una cantidad
igual al cincuenta por ciento (50%) de su participación
distribuible de la contribución adicional sobre ingreso bruto provista bajo el
inciso (A) anterior pagada por el negocio financiero que tributa como sociedad,
cuya suma de cincuenta por ciento (50%) constituirá una partida de crédito que
será informada separadamente a los socios de conformidad con las disposiciones
de la sección 1071.02(a)(11).
Cualquier
cantidad del crédito disponible bajo esta sección para cualquier año
contributivo, que no haya sido utilizado debido a las limitaciones aquí
indicadas, no será reembolsable y sólo estará disponible para ser utilizado en
años contributivos futuros sujeto a lo dispuesto en este párrafo.
(3)
Dispensa.-
(A) El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que
promulgue, reducirla tasa de contribución aplicable pero nunca a menos de punto
cero cinco por ciento (.05) a aquel contribuyente a quien le aplique la
contribución impuesta por esta sección, excepto a los negocios financieros
(según aquí definidos). Para ello, la persona tendrá que demostrar a
satisfacción del Secretario, o éste propiamente tiene que determinar, que la
contribución impuesta en esta sección le ocasionará a la persona una
consecuencia económica indebida o perjudicial, debido a que dicha contribución
resulta en una cantidad significativa en comparación con su margen bruto de
ganancia (“grossmargin”), según este término aquí se define. En aras de
facilitar el trato consistente a contribuyentes miembros de una misma
industria, el Secretario podrá tomar en consideración para la concesión de la
dispensa, las particularidades financieras de la industria a la cual pertenece
el contribuyente, incluyendo el margen bruto normal de las empresas miembros de
dicha industria y los retos a que ésta se enfrenta en el contexto de la economía
en general. Para que su petición sea evaluada, el contribuyente deberá
presentar un documento de Procedimientos Acordados (“Agreed Upon Procedures”)
realizado por un Contador Público Autorizado con licencia vigente en Puerto
Rico y que pertenezca a un programa de revisión entre colegas. El Secretario
no impondrá cargos por radicación de las solicitudes de dispensa a aquellos
contribuyentes con un volumen de ventas anual de menos de tres millones
(3,000,000) de dólares.
(B) Las dispensas bajo este párrafo deberán ser solicitadas:
(i) en o antes del 30 de noviembre de 2013 para
ser aplicable a años contributivos comenzados durante el año calendario 2013; o
(ii) en cualquier fecha del año contributivo,
para cualquier otro año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de
2013.
(C) El Departamento deberá evaluar y aceptar o
rechazar la solicitud presentada bajo esta cláusula:
(i) en o antes del 28 de febrero de 2014 para
solicitudes radicadas en o antes del 30 de noviembre de 2013, o
(ii) dentro de los noventa (90) días luego de
radicada la solicitud, para cualesquiera otras solicitudes.
(D) El término establecido en el inciso (C)
anterior, aplicará únicamente a las solicitudes de dispensa que incluyan toda
la información requerida por el Secretario mediante Reglamento o cualquier otro
documento oficial y que hayan sido radicadas dentro del término
correspondiente. El Secretario podrá requerirle al contribuyente aquella
información que entienda necesaria para aclarar cualquier dato o hecho incluido
en la solicitud, dentro de un periodo que no excederá de sesenta (60) días,
contados a partir de la presentación de la solicitud de dispensa
correspondiente ante el Departamento.
(E) En caso de que el Secretario solicite
cualquier información aclaratoria, el término establecido en el inciso (C)
anterior se entenderá suspendido hasta tanto se reciba la información
aclaratoria solicitada. Una vez recibida, continuará a contar el término
correspondiente comenzando el día laborable siguiente de la fecha de recibo.
(F) Las solicitudes de dispensa presentadas de
acuerdo con este párrafo para las cuales no se haya notificado una
determinación dentro del periodo concedido para emitirlas quedarán
automáticamente aceptadas y la tasa de contribución adicional sobre ingreso
bruto aplicable al contribuyente que sometió la solicitud de dispensa será
reducida a punto uno (0.1) por ciento para el año contributivo correspondiente.
(G) Las dispensas otorgadas bajo este párrafo
tendrán un término de duración de dos (2) años contributivos.
(b) La contribución
impuesta por esta sección formará parte de la contribución sobre ingresos
correspondiente al año contributivo, incluyendo aquella contribución
determinada a tenor con las secciones 1021.04 y 1022.06 de este Código.
(c) En caso de que la contribución sobre ingresos
para el año contributivo sea determinada a tenor con las secciones 1021.04 y
1022.06 de este Código, la contribución aquí impuesta se determinará de forma
separada y en adición a la contribución regular aplicable a individuos, la
contribución normal y la adicional aplicable a corporaciones, la contribución
básica alterna aplicable a individuos y la contribución alternativa mínima
aplicable a corporaciones que se imponen en las Secciones 1011(a), 1015, 1016,
1011(b), y 1017 del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado,
respectivamente.
(d) La contribución impuesta por esta sección
incluirá además:
(1) el
requisito de pago de contribución estimada establecido en las secciones 1061.20
y 1061.21 y 1061.23 de este Código, o bajo las disposiciones correspondientes
del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, en la medida en que
sea aplicable a las personas que eligieron tributar bajo las secciones 1021.04
y 1022.06 de este Código, o
(2) el requisito de pago estimado de contribución
sobre ingresos atribuible a la participación distribuible de un socio en una
sociedad especial según lo requiere la sección 1062.04, de un socio en una
sociedad según lo requiere la sección 1062.07 o la participación proporcional
del ingreso en una corporación de individuos según lo requiere la sección
1062.05, o bajo aquellas disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994,
según enmendado, que sean aplicables, y la misma se informará y será pagadera
en su totalidad no más tarde de la fecha establecida para radicar la planilla
de contribución sobre ingresos para el año contributivo.
(e) Reglas
aplicables a grupos controlados o de entidades relacionadas.-
(1)
Regla general.- En el caso de un grupo controlado
bajo la Sección 1010.04, o un grupo de entidades relacionadas bajo la Sección
1010.05, para propósitos de determinar la tasa de la contribución adicional
sobre ingreso bruto aplicable a cada una de las corporaciones miembros de dicho
grupo, se tomará en consideración la suma total del ingreso bruto de cada una
de las personas miembro del grupo controlado o del grupo de entidades
relacionadas. Una vez se determine que el ingreso
bruto total del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas está
sujeto a la contribución impuesta por esta sección, todos los miembros del
grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas vendrán obligados a
pagar la contribución, aunque individualmente no hubieran estado sujetas a la
misma.
(2)
…
(f) Crédito por
contribución especial sobre ingreso bruto pagada - cualquier
negocio financiero dedicado a industria o negocio en Puerto Rico podrá
acreditar contra la contribución sobre ingresos o contra
la contribución alternativa mínima pagadera para el año contributivo
correspondiente, si alguna, determinada para el año contributivo
correspondiente (incluyendo aquella contribución determinada bajo las
disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, a tenor
con las secciones 1021.04 y 1022.06 de este Código), sujeto a las limitaciones
que se indican más adelante, una cantidad igual a la mitad de un uno por ciento
(0.5%) de su ingreso bruto para el año contributivo
correspondiente. Disponiéndose, además, que cualquier socio de un negocio financiero
que tribute como sociedad, podrá acreditar contra la
contribución sobre ingresos o contra la contribución alternativa mínima
pagadera para el año contributivo correspondiente, si alguna, determinada para
el año contributivo correspondiente (incluyendo aquella contribución
determinada bajo las disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según
enmendado, a tenor con la sección 1022.06 de este Código), sujeto a las
limitaciones que se indican más adelante, una cantidad igual al cincuenta por ciento (50%) de su participación distribuible de la
contribución adicional sobre ingreso bruto provista bajo el inciso (A) anterior
pagada por el negocio financiero que tributa como sociedad, cuya suma de
cincuenta por ciento (50%) constituirá una partida de crédito que será
informada separadamente a los socios de conformidad con las disposiciones de la
sección 1071.02(a)(11).
(1) …
(g) Definiciones.- Para
fines de la contribución impuesta por esta sección, los siguientes términos
tendrán el significado que se indica a continuación:
(1) Ingreso Bruto.-
(A) …
(B) …
(C) …
(D) Distribuidores y
Concesionarios de Automóviles, Ómnibuses, Propulsores y Camiones Nuevos para la
Venta.- En el caso de distribuidores o concesionarios dedicados a la venta de
automóviles, ómnibuses, propulsores y camiones (según dicho término es definido
en la Sección 3020.08(b)de este Código) se entenderá por ingreso bruto aquel
que se establece en la sección 1031.01 de este Código, menos las exenciones de
ingreso bruto dispuestas en la sección 1031.02 de este Código. Disponiéndose,
sin embargo, el total generado por las ventas de dichos automóviles,
ómnibuses, propulsores y camiones nuevos para la venta se determinará sin
deducir el costo de los mismos, pero deduciendo del importe bruto el monto de
los arbitrios pagados por los automóviles, ómnibuses, propulsores y camiones
nuevos vendidos durante el año contributivo.
(E) …
(F) Todos los contribuyentes.- El ingreso bruto
excluirá las siguientes partidas incluyendo cuando estas sean parte de la
participación distribuible en el ingreso bruto determinada de acuerdo a las
secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, según sea el caso:
(i) el ingreso bruto derivado de las
operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolución o concesión de exención
contributiva conferido al amparo de dichas leyes generado por personas que
operen bajo las disposiciones de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, según
enmendada, conocida como la Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
Puerto Rico, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o bajo las
disposiciones de la Ley Núm. 74 de 10 de julio de 2010, según enmendada,
conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, la Ley Núm.
83 de 19 de julio de 2010, la Ley Núm. 20 de 17 de enero de 2012, o cualquier
ley análoga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que
conceda exención contributiva con respecto al ingreso neto;
(ii) el ingreso bruto derivado de la
agricultura en la medida en que el ingreso derivado de dicha actividad sea
admisible como una deducción bajo las disposiciones de la Sección 1033.12 o que
esté cubierto bajo las disposiciones de la Ley Núm. 225 de 1 de diciembre de
1996, conocida como la “Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto
Rico” cuando la persona opere un negocio agrícola bona fide;
(iii) el ingreso bruto generado por las
entidades sin fines de lucro exentas de tributación bajo la Sección 1101.01, en
la medida que el ingreso bruto no esté sujeto a contribución bajo este Código;
(iv) el ingreso bruto devengado de las primas
de Medicare Advantage, Medicaid, Mi Salud, Inc. y anualidades;
(v) los dividendos recibidos de una
corporación doméstica controlada hasta el monto de la deducción concedida bajo
la Sección 1033.19(a)(1)(D) del Código;
(vi) el ingreso bruto atribuible a la
explotación de una industria o negocio fuera de Puerto Rico;
(vii) el ingreso bruto de los Aseguradores
Internacionales o Compañías Tenedoras Aseguradoras Internacionales bajo las
disposiciones del Capítulo 61 del Código de Seguros de Puerto Rico, en la
medida que el ingreso bruto no esté sujeto a contribución bajo este Código; y
(viii) la participación distribuible en el
ingreso bruto de acuerdo a la sección 1071.02 de un negocio financiero que
tributa como sociedad.
(2) …
(3) …
(4) …
(5) Entidades que están sujetas a la Sección
1123(f) del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994- La frase
“entidades que están sujetas a la Sección 1123(f) del Código de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994” que aparece inciso (A) del párrafo (1) del apartado (a)
de esta Sección significa aquella persona (según se define ese término en la
Sección 1010.01(a)(1) de este Código) que:
(A) por razón de la Sección 1123(f)(4) del
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado, está sujeta
al pago de contribuciones sobre ingresos en Puerto Rico con respecto a sus
ganancias, beneficios e ingresos que sean tratados como de fuentes dentro de
Puerto Rico y cuyo monto haya sido computado de acuerdo al párrafo (4)(B)(v),
(4)(B)(vi), o (4)(B)(vii) de dicha sección, según sea el caso, o
(B) por razón del párrafo (4)(B)(iii) de la
Sección 1123(f)(4) del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según
enmendado, está sujeta al pago del arbitrio impuesto por la Sección 3070.01 de
este Código.”
Artículo 9.-Se enmiendan el inciso (C) del
párrafo (16) y el inciso (A) del párrafo (17) del apartado (a) de la Sección
1033.17 en la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1033.17.-Partidas No Deducibles
(a) Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se
admitirán en caso alguno las deducciones con respecto a:
(1) …
(16) En el caso de entidades que tributan bajo el
Capítulo 7 o los Subcapítulos D o E del Capítulo 11 del Subtitulo A, para fines
de determinar la partida especificada en:
(A) …
(B) …
(C) el párrafo (10) del apartado (b) de la Sección
1115.04, no se admitirá el cincuenta y un por ciento (51%) de la deducción con
respecto a gastos incurridos por la entidad y pagados o a ser pagados a un
socio, accionista o miembro que posea cincuenta (50) por ciento o más del
interés en una sociedad, del valor de las acciones en una corporación, o de
las unidades en una compañía de responsabilidad limitada, si dichos gastos son
atribuibles a la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico y no
están sujetos a contribución sobre ingresos o a retención en el origen bajo
este Código en el año contributivo en el cual se incurren o pagan;
(D) …
(E) …
(17) el cincuenta y un por ciento (51%) de los
gastos incurridos por un contribuyente y pagados o a ser pagados a:
(A) una persona relacionada (según se
define dicho término en la Sección 1010.05(b) de este Subtítulo) que no lleva a
cabo negocios en Puerto Rico, si dichos gastos son atribuibles a la explotación
de una industria o negocio en Puerto Rico y no están sujetos a contribución
sobre ingresos o a retención en el origen bajo este Código en el año
contributivo en el cual se incurren o pagan, o
(B)
…
(C)
…
(D)
…
(18)
…
(b)
…”
Artículo 10.-Se reserva la Sección 1051.10 en
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1051.10.-Reservada
Artículo 11.-Se reenumera y se enmienda la
actual Sección 1051.10 como la Sección 1051.11 en la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1051.11.-Reactivación de Moratoria de Créditos Contributivos
(a) Créditos concedidos o comprados.- No obstante lo
dispuesto en este Subtítulo y cualesquiera otras leyes especiales, cualquier
persona natural o jurídica que, antes del 30 de junio de 2013, haya comprado o
se le haya concedido cualquiera de los créditos sujetos a moratoria enumerados
en el apartado (b) de esta sección podrá usar los mismos contra las
contribuciones impuestas por este Subtítulo para cada uno de los años
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de
enero de 2016 sólo hasta el monto dispuesto en la Sección 1051.13 de este
Subtítulo. Disponiéndose, que durante el periodo de moratoria aquel a quien se
le haya concedido un crédito sujeto a la moratoria aquí establecida podrá
vender o ceder el mismo y el comprador o cesionario estará sujeto a las reglas
de uso establecidas en la sección 1051.13 de este Código. En el caso de compra
de los créditos, se deberá presentar conjuntamente con la planilla de
contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en el cual el
crédito sea reclamado, prueba fehaciente de la fecha de adquisición de dichos
créditos. Dicha prueba puede consistir de copia de la declaración jurada
presentada ante el Departamento de Hacienda cuando se compró el crédito
correspondiente.
(b) Créditos sujetos a moratoria.- Los créditos sujetos a
moratoria son aquellos concedidos bajo las siguientes disposiciones:
(1) …
(4) el inciso (a) del Artículo 17 de
la Ley 183-2001, según enmendada, conocida como la “Ley de Servidumbre de
Conservación de Puerto Rico”, excepto que el caso de aquellos créditos concedidos
bajo el párrafo (4) del apartado (a) de la sección 1051.12 de este subtítulo,
le aplicarán las reglas de uso establecidas en el apartado (a) de la sección
1051.13 de este Código;
(5) los párrafos (E) y (F) del
Artículo 4.03 y el Artículo 4.04 de la Ley 212-2002, según enmendada, conocida
como la “Ley para la Revitalización de Centros Urbanos”, excepto que en el caso
de aquellos créditos concedidos bajo el inciso (A) del párrafo (5) del apartado
(a) de la sección 1051.12 de este Subtítulo, la moratoria aplicará de la
siguiente manera:
(A) …
(c) …
(d) …”
Artículo 12.-Se reenumera y enmienda la Sección
1051.11 como 1051.12 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección
1051.12.-Reactivación de Moratoria a la Concesión de Créditos Contributivos
bajo Ciertas Leyes Especiales.
(a) …
(b) …
(c) En el caso de aquellos créditos que hayan sido otorgados,
concedidos o de alguna forma reconocidos bajo la excepción dispuesta en el
apartado (b) de esta sección, podrán ser vendidos o cedidos y el comprador o
concesionario estará sujeto a las reglas de uso establecidas en la Sección
1051.13 de este Código.
(d) Se ordena al Secretario de Hacienda que:
(1) Con anterioridad al 1ro de
diciembre del 2013, establezca un Registro de Créditos Contributivos donde se
consigne toda la información recopilada a tenor con el apartado (c) de la
sección 1051.11 de este Subtítulo; y
(2) Lleve a cabo un análisis minucioso de toda la legislación que
concede créditos contributivos a los efectos de evaluar su impacto en los
recaudos al fisco y su efectividad en generar actividad
y desarrollo económico, y someta a la Asamblea
Legislativa un informe sobre este particular con sus recomendaciones en o antes del 1ro de diciembre de 2013. El análisis sobre la efectividad de generar actividad y desarrollo
económico deberá hacerse en coordinación con las agencias correspondientes para
asegurar el más completo y abarcador análisis de la efectividad de los créditos
contributivos.”
Artículo
13.-Se reenumera y enmienda la Sección 1051.12 como 1051.13 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1051.13.-Reglas para el Uso de Créditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo
las Secciones 1051.11 y 1051.12.
(a)
Cualquier persona natural o jurídica que haya
comprado o se le haya concedido cualquiera de los créditos sujetos a moratoria
antes del 30 de junio de 2013 o bajo el apartado (b) de la Sección 1051.12 de
este Subtítulo, podrá usar los mismos contra las contribuciones impuestas por
este Subtítulo durante el periodo de la moratoria sólo hasta el monto dispuesto
bajo las disposiciones bajo las cuales el crédito fue concedido pero nunca se
podrán reducir las contribuciones impuestas bajo este Subtítulo en más de un
cincuenta por ciento (50%).”
Artículo 14.-Se enmienda la
Sección 1053.06 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección
1053.06.-Crédito por Contribuciones Retenidas sobre la Participación
Distribuible en una Sociedad o en una Compañía de Responsabilidad Limitada
(a)
La contribución retenida en el origen bajo la
Sección 1062.07 con respecto a la participación distribuible en una sociedad o
en una compañía de responsabilidad limitada sujeta a las disposiciones del
Capítulo 7 de este Subtítulo será admitida como un crédito contra la
contribución impuesta por este Subtítulo a los socios de una sociedad o a los
miembros de una compañía de responsabilidad limitada.
Disponiéndose,
que en el caso de los negocios financieros, la cantidad admitida como crédito
bajo esta Sección será la suma de las partidas indicadas en las Secciones
1062.07(a)(1) y 1071.02(a)(1)(11)(iii) de este Código.”
Artículo 15.-Se añade el
apartado (e) a la Sección 1061.21 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección 1061.21.-Pago de la Contribución Estimada por
Individuos
(a)
…
(e) Disposiciones Transitorias.- No obstante
lo anterior, para el primer año contributivo comenzado luego del 31 de
diciembre de 2012, todo individuo que venga obligado a pagar una contribución
estimada deberá:
(1)
En o antes del vigésimo quinto (25) día del
décimo mes de dicho año contributivo, efectuar un pago por concepto de
contribución estimada correspondiente a ese año contributivo por una cantidad
igual al (50) porciento de la diferencia entre:
(A)
la contribución estimada correspondiente a dicho
año contributivo, computada según se establece en la Sección 6041.09 (a)(2) de
este Código, y
(B)
la suma de la cantidad de contribución estimada
pagada, si alguna, en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a
dicho año contributivo, y
(2)
En o antes del decimo quinto (15) día del primer
mes del año contributivo siguiente a dicho año contributivo, efectuar un pago
por concepto de contribución estimada igual a la cantidad requerida a pagar en
el párrafo 1 de este apartado.”
Artículo 16.-Se añade el
apartado (e) a la Sección 1061.23 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Sección 1061.23.-Pago de Contribución Estimada por
Corporaciones.
(a)
…
(e) Disposiciones Transitorias.- No obstante
lo anterior, para el primer año contributivo comenzado luego del 31 de
diciembre de 2012, toda corporación que compute su contribución a base de un
año natural yque venga obligado a pagar una contribución estimada deberá:
(1) En o antes del vigésimo
quinto (25) día del décimo mes de dicho año
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribución estimada
correspondiente a ese año contributivo por una cantidad igual al (50) porciento
de la diferencia entre:
(A) la contribución estimada correspondiente a
dicho año contributivo, computada según se establece en la Sección 6041.10
(a)(2) de este Código, y
(B) la suma de la cantidad de contribución
estimada pagada, si alguna, en cada uno de los primeros tres plazos
correspondiente a dicho año contributivo, y
(2) en o antes del decimoquinto (15) día del
décimosegundo mes del año contributivo, efectuar un pago por concepto de
contribución estimada igual a la cantidad requerida a pagar en el párrafo 1 de
este apartado.”
Artículo 17.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 1062.04 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1062.04.-Requisito de Pago Estimado de
la Contribución sobre Ingresos Atribuibles a la Participación Distribuible de
un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano No Residente en una
Sociedad Especial
(a) Obligación de Retener.- El socio en quien se haya delegado
la administración de la sociedad especial o cualesquiera otras personas a
quienes se les haya delegado la obligación de entregar a los socios el informe
descrito en el apartado (b) de la Sección 1061.06, deberá determinar y remitir
la cantidad que resulte mayor entre el párrafo (1) y el
(2) de este apartado menos el monto retenido, de acuerdo con las Secciones
1062.02 y 1062.03:
(1) el treinta (30) por ciento del monto estimado
de la participación distribuible en el ingreso de la sociedad especial de un
socio que sea un individuo residente, ciudadano americano no residente, una
sucesión o un fideicomiso residente de Puerto Rico, y en el caso de corporación
doméstica o extranjera residente, una cantidad igual al treinta (30) por ciento
de la partida descrita en la Sección 1114.06(a)(10) más el por ciento de
contribución aplicable a aquellas partidas de ingresos o ganancias derivadas
por la sociedad especial que estén sujetas a contribución a una tasa
preferencial, conforme a lo establecido en el Subcapítulo C del Capítulo 2 del
Subtítulo A o ley especial aplicable; o
(2) la cantidad resultante del cómputo dispuesto
en la sección 1023.10 por la participación distribuible en el ingreso bruto de
los socios, durante los períodos especificados en el apartado (b) de esta
sección.
(b) …”
Artículo 18.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 1062.05 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1062.05.-Requisito de Pago Estimado de
la Contribución sobre Ingresos de la Participación Proporcional en el Ingreso
de una Corporación de Individuos
(a)
Obligación de Retener.- La corporación o
cualesquiera otras personas en quienes se haya delegado la obligación de
entregar a los accionistas el informe descrito en el apartado (b) de la Sección
1061.07 deberá determinar y remitir la cantidad que resulte mayor entre el
párrafo (1) y (2) de este apartado menos el monto retenido, de acuerdo con las
Secciones 1062.02 y 1062.03 :
(1) el treinta (30) por
ciento del monto estimado de la participación proporcional de un accionista en
la partida de ingreso de una corporación de individuos, descrita en la Sección
1115.04(b)(10) más el por ciento de contribución aplicable a aquellas partidas
de ingresos o ganancias derivadas por la corporación de individuos que estén
sujetas a contribución a una tasa preferencial, conforme a lo establecido en el
Subcapítulo C del Capítulo 2 del Subtítulo A o ley especial aplicable; o
(2) la cantidad resultante del cómputo dispuesto
en la sección 1023.10 por la participación distribuible en el ingreso bruto de
los accionistas, durante los períodos especificados en el apartado (b) de esta
sección.
(b) …”
Artículo 19.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 1062.07 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1062.07.-Requisito de Pago Estimado de
la Contribución sobre Ingresos atribuibles a la Participación Distribuible de
un Socio en una Sociedad o a un miembro de una Compañía de Responsabilidad
Limitada, sujeta a las disposiciones del Capítulo 7 del Subtítulo A de este
Código
(a)
Obligación de Retener.- El socio o miembro en quien
se haya delegado la administración de una sociedad o compañía de
responsabilidad limitada, sujeta a las disposiciones del Capítulo 7 de este
Subtítulo, o cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la
obligación de entregar a los socios directos de dicha sociedad el informe
descrito en el apartado (b) de la Sección 1061.03, o entregar a los miembros
directos de una compañía de responsabilidad limitada, sujeta a las
disposiciones del Capítulo 7 de este Subtítulo, el informe descrito en el apartado
(b) de la Sección 1061.04, deberá determinar y remitir la cantidad que resulte
mayor entre el párrafo (1) y (2) de este apartado menos el monto retenido, de
acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03:
(1)
el treinta (30) por ciento del monto estimado de la
participación distribuible de un socio o miembro en las partidas descritas en
los párrafos (1) al (3), (10) y (11), según aplique del apartado (a) de la
Sección 1071.02; mas el por ciento de contribución
aplicable a aquellas partidas de ingresos o ganancias derivadas de la sociedad
o compañía de responsabilidad limitada, sujeta a las disposiciones del
Capítulo 7 de este Subtitulo que estén sujetas a contribución a una tasa
preferencial, conforme a lo establecido en el Subcapítulo C del Capítulo 2 del
Subtitulo A o ley especial aplicable; o
(2)
la cantidad resultante del cómputo dispuesto en la
sección 1023.10 por la participación distribuible en el ingreso bruto de los
socios, durante los períodos especificados en el apartado (b) de esta sección.
Disponiéndose,
que en el caso de los negocios financieros, la cantidad a remitir será la suma
de las partidas determinadas en los párrafos (1) y (2) de este apartado.
(b) …”
Artículo 20.-Se enmienda el párrafo (11) del
apartado (a) de la Sección 1071.02
de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1071.02.-Ingresos y Créditos de Socios
(a) Regla General.- …
(1) …
(11) otras partidas de ingreso, ganancias,
pérdidas, deducciones o créditos, según el Secretario establezca mediante
reglamentos, incluyendo:
(i)
para fines de la determinación de la
contribución alternativa mínima a nivel de cada socio de acuerdo con la sección
1022.03 de este Código, la participación distribuible de cada socio en: el
monto de los gastos incurridos o pagados a una persona relacionada o a una
oficina principal (“home office”) localizada fuera de Puerto Rico; el valor de
las compras de propiedad mueble hechas a dichas personas, según se indica en la
sección 1022.03 de este Código; el ingreso bruto de la sociedad, según definido
en el párrafo (1) del apartado (g) de la Sección 1023.10, excluyendo el ingreso
bruto de la sociedad devengado de la operación de un negocio financiero, según
definido en el párrafo (3) del apartado (g) de la Sección 1023.10.
(ii) para fines de la determinación de la
contribución básica alterna de acuerdo con la sección 1021.02 de este Código la participación distribuible de cada socio en el
ingreso bruto de la sociedad según definido en el párrafo (1) del apartado (g)
de la Sección 1023.10, excluyendo el ingreso bruto de
la sociedad devengado de la operación de un negocio financiero, según definido
en el párrafo (3) del apartado (g) de la Sección 1023.10;
y
(iii) el crédito del
cincuenta por ciento (50%) de la contribución adicional sobre ingreso bruto
impuesta por la sección 1023.10(a)(2)(A) en el caso que la sociedad sea un
negocio financiero, determinado de acuerdo a lo dispuesto en dicha sección
1023.10.
(b) …”
Artículo 21.-Se enmienda el párrafo (11) del
apartado (a) de la Sección 1114.06
de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1114.06.-Inclusión del Ingreso de la Sociedad Especial
(a) Regla General.- …
(1)
…
(11) otras partidas de ingreso, ganancias,
pérdidas, deducciones o créditos, según el Secretario establezca mediante
reglamentos, incluyendo:
(i) para fines de la determinación de la
contribución alternativa mínima al nivel de cada socio, de acuerdo con la
Sección 1022.03 de este Código, la participación distribuible de cada socio
en: el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona relacionada o a
una oficina principal (“home office”) localizada fuera de Puerto Rico; el valor
de las compras de propiedad mueble hechas a dichas personas, según se indica en
la sección 1022.03 de este Código; el ingreso bruto, según definido en el
apartado (g) de la Sección 1023.10, de la Sociedad Especial;y
(ii) para fines de la determinación de la
contribución básica alterna de acuerdo con la Sección 1021.02 de este Código,
la participación distribuible de cada socio en el ingreso bruto de la sociedad,
según definido en el apartado (e) de la Sección 1023.10.
Lo dispuesto en este apartado no será aplicable a un
socio que esté sujeto a la contribución impuesta por las Secciones 1091.01(a) o
1092.01(a). Para propósitos de las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a), la
participación distribuible del socio en el ingreso neto de la sociedad especial
será el monto total tributable de las partidas (1) a la (5) y (9) a la (11) del
apartado (a).
(b) …”
Artículo 22.-Se enmienda el párrafo (11) del
apartado (b) de la Sección 1115.04
de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1115.04.-Atribución de Partidas a los Accionistas de la
Corporación de Individuos
(a) Regla General.- Para determinar…
(b) Partidas de Ingresos, Pérdidas,
Deducciones o Créditos.- Cada accionista…
(1) …
(11) otras partidas de
ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos, según el Secretario
establezca mediante reglamentos, incluyendo la participación distribuible de
cada socio en: el ingreso bruto de la corporación de individuos, según definido
en el apartado(g) de la Sección 1023.10.
Lo dispuesto en este apartado no aplicará a un accionista que esté
sujeto a la contribución impuesta por la Sección 1091.01(a), de acuerdo con el
apartado (i) de esta sección. Para propósitos de la Sección 1091.01(a), la
participación distribuible del accionista en el ingreso neto de la corporación
de individuos será el monto total de las partidas (1) a la (5) y (9) a la (11)
del apartado (a).
(c) …”
Artículo 23.-Se añade
un nuevo apartado (d) a la Sección 3020.10 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 3020.10.-Declaración de Arbitrios y Planilla Mensual de
Arbitrios
(a) …
(b)
…
(c)
…
(d) El requisito de prestación de fianza
y de someter una declaración detallada de impuestos sobre uso que requiere el
apartado (a) de esta sección comenzará a aplicar a los treinta (30) días de que
entre en vigor el reglamento que promulgue el Secretario para establecer la
forma y manera en que se prestará la fianza requerida.”
Artículo 24.-Se enmiendan los apartados (a),
(h), (nn) y (rr) y se añaden los nuevos apartados (vv) y (ww) a la Sección
4010.01 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4010.01.-Definiciones Generales”
Para fines de este Subtítulo los siguientes términos, palabras y frases
tendrán el significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el
contexto claramente indique otro significado.
(a)
Alimentos e Ingredientes para Alimentos.-
Substancias, bien sean líquidas, concentradas, sólidas, congeladas, secas o en
forma deshidratada, que se venden para ser ingeridas por humanos y se consumen
por su sabor o valor nutricional. Alimentos e ingredientes para alimentos,
excluye lo siguiente:
(1)
…
(2)
…
(3)
…
(4)
…
(5)
productos de repostería; disponiéndose que, este
término no incluye:
(i) el pan,
(ii) las galletas, y
(ii)
cualquier otro producto de repostería
considerado como alimentos por el Programa de Asistencia Nutricional Federal
(PAN) y exentos del IVU conforme a lo dispuesto en el apartado (aa) de esta
Sección;
(6)
…
(7)
…
(b) …
(h) Comerciante.- Toda persona dedicada al negocio de ventas
de partidas tributables en Puerto Rico, incluyendo a cualquier mayorista. Para
propósitos de esta Sección, una persona se considerará que está dedicada al
negocio de ventas de partidas tributables en Puerto Rico cuando:
(1) …
(i)
…
(nn)
Servicios Tributables.-
(1)
Significa todo servicio rendido a cualquier persona,
incluyendo:
(A)
…
(B)
arrendamiento, incluyendo aquel arrendamiento
ordinario de vehículos de motor (“operating leases”) que constituya un
arrendamiento diario (conocido en la industria como “Daily Rental”),según dicho término sea definido por el Secretario;
aquellos arrendamientos de vehículos de motor que sean esencialmente
equivalentes a una compra, según se establece en la sección 1033.07(a)(3)(D),
no se considerarán servicios tributables;
(C)
…
(D)
…
(E)
…
(2)
Servicios tributables excluirá lo siguiente:
(A)
servicios rendidos a una persona dedicada al
ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción de
ingresos; excepto los siguientes:
(i)
…
(ii)
…
(iii)
…
(iv)
servicios de limpieza, excepto servicios de
limpieza los provistos a asociaciones de residentes o condómines,
(v)
…
(vi)
servicios de reparación, y mantenimiento (no
capitalizables) de propiedad inmueble y propiedad mueble tangible, excepto
aquellos servicios provistos a asociaciones de residentes o condómines,
(vii)
servicios de telecomunicaciones, según definido en
el apartado (kk) de esta sección, …
(viii)
servicio de recogido de desperdicios, excepto el
servicio de recogido de desperdicios provistos a asociaciones de residentes o
condómines, y
(ix)
arrendamiento ordinario de vehículos de motor
(“operating leases”) que constituya un arrendamiento diario (conocido en la
industria como “Daily Rental”), según dicho término sea definido por el
Secretario, excepto aquellos arrendamientos de vehículos de motor que sean
esencialmente equivalentes a una compra, según se establece en la sección
1033.07(a)(3)(D).
No obstante lo anterior, si los
servicios indicados anteriormente son prestados a una persona que forma parte
de un grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades
relacionadas, según definido en las secciones 1010.04 y 1010.05, o es una
sociedad que de aplicarse las reglas de grupo de entidades relacionadas, para
propósitos de este apartado, se consideraría un miembro componente de dicho
grupo, por otra persona que forma parte de uno de esos grupos, los mismos
estarán sujetos a la exención que aquí se provee.
(B)
…
(E) intereses y otros cargos por el uso del
dinero y los cargos por servicios dispuestos por instituciones financieras
según definidas en la Sección 1033.17(f)(4), excluyendo los cargos bancarios
sujetos a las disposiciones de la cláusula (i) del inciso (A) de este párrafo;
(F) …
(oo)
…
(rr)
Uso.- Incluye el ejercicio de cualquier derecho
o poder sobre una partida tributable incidental a la titularidad de la misma, o
interés sobre la misma, incluyendo uso, almacenamiento o consumo de todo
material de publicidad tangible, importado a Puerto Rico. Disponiéndose que
en el caso de partidas tributables introducidas del exterior de Puerto Rico, se
entiende que una persona ha ejercido su derecho o poder sobre dicha partida
tributable, incidental a la titularidad de la misma o interés sobre la misma,
desde la fecha de introducción o arribo a Puerto Rico. El término “uso” no
incluye:
(1)
cuando la partida tributable sea posteriormente
objeto de comercio en el curso ordinario de negocios en Puerto Rico y cuya
fecha de introducción a Puerto Rico haya sido antes del 1 de julio de 2014.
Para propósitos de este apartado, los términos introducción y fecha de
introducción tendrán el significado que se establece en la Sección 3010.01(a)
del Código;
(2)
…
(3)
…
(4)
el uso de partidas tributables introducidas a
Puerto Rico en forma temporera directamente relacionadas con la realización de
producciones fílmicas, construcción, exposiciones comerciales, seminarios,
convenciones y otros fines, y que sean reexportadas de Puerto Rico.
(ss)
…
(vv) Vendedor al detal o detallista.- significa cualquier comerciante que venda exclusivamente para el uso
y consumo individual, sin intermediario.
(ww) Revendedor.- incluye aquel comerciante que compra partidas
tributables para la reventa, siempre y cuando durante el período de tres (3)
años contributivos inmediatamente anteriores al año para el cual se quiere
determinar si el comerciante es un revendedor o no, un promedio de ochenta (80)
por ciento o más de su inventario haya sido retirado para realizar dichas
ventas (sin incluir las ventas de servicios o las ventas de partidas exentas).”
Artículo 25.-Se enmiendan los párrafos (1) y
(2), y se añaden los nuevos párrafos (3) y (4) al apartado (a) y se enmienda el
apartado (b) de la Sección 4020.05 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Sección 4020.05.-Cobro del Impuesto
(a)
Regla General – Todo comerciante dedicado a
cualquier negocio en el que se vendan partidas tributables sujetas a los
impuestos fijados en este Subtítulo, tendrá la obligación de cobrar los
impuestos sobre ventas como agente retenedor, excepto que:
(1)
aquel comerciante dedicado al negocio de
reparaciones, incluyendo servicios prestados bajo garantía, no vendrá obligado a cobrar el impuesto sobre ventas cuando dicho
servicio le sea prestado después del 30 de junio de 2013 y antes del 1 de
noviembre de 2013, a un comerciante registrado y el servicio esté relacionado
con el negocio del comerciante comprador del servicio; en ese caso, el
comerciante comprador del servicio será responsable del pago del impuesto sobre
ventas y uso a tenor con la Sección 4020.04(a) de este Código
(2) en el caso de cualquier persona que se
dedique a la manufactura de cualquier partida tributable, ésta podrá solicitar
y, sujeto a la aprobación del Secretario, obtener un documento mediante el cual
sea relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en
este Subtítulo en ventas de partidas tributables a un mayorista o a un vendedor
al detal o detallista (según ambos términos están definidos en este Subtítulo)
efectuadas con anterioridad al 1 de julio de 2014; o
(3) en el caso de un mayorista debidamente
registrado que:
(A) al menos el noventa (90) por ciento de la
propiedad mueble tangible que tenga disponible para la reventa haya sido
adquirida de un manufacturero local o haya sido importada por él, como
importador de record; y
(B) al menos el ochenta (80) por ciento de sus
ventas de propiedad mueble tangible las efectúe a revendedores o revendedores
elegibles que posean los correspondientes certificados emitidos bajo las
secciones 4050.04 o 4030.02 del Código, respectivamente, podrá solicitar y,
sujeto a la aprobación del Secretario, obtener un documento mediante el cual
sea relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en
este Subtítulo en ventas de partidas tributables a un revendedor o revendedor
elegible efectuadas con anterioridad al 1 de julio de 2014.
(4) en el caso de un mayorista debidamente
registrado que:
(A) para el periodo correspondiente a los tres (3)
años inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable,
al menos noventa (90) por ciento de la propiedad mueble tangible que tenga
disponible para la reventa haya sido adquirida de un manufacturero o mayorista
descrito en el párrafo (3) de este apartado, sin considerar, para fines del
numerador de la fórmula, las compras a personas entre quienes las pérdidas no
serían admitidas bajo la Sección 1033.17(b) de este Código;
(B) para el periodo correspondiente a los tres (3)
años inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable,
al menos ochenta (80) por ciento de sus ventas de propiedad mueble tangible
las efectúe a revendedores o revendedores elegibles que posean los
correspondientes certificados emitidos bajo las secciones 4050.04 ó 4030.02 del
Código, respectivamente, sin considerar, para fines del numerador de la
fórmula, las ventas a personas entre quienes las pérdidas no serían admitidas
bajo la Sección 1033.17(b) de este Código;
(C) lleve a cabo su operación de venta al por
mayor con un sistema de contabilidad el cual separe, detalle e identifique las
ventas a revendedores elegibles separadas de las ventas al detal; y
(D) presente un documento de Procedimientos
Acordados (“Agreed Upon Procedures”) realizado por un Contador Público
Autorizado con licencia vigente en Puerto Rico y que pertenezca a un programa
de revisión entre colegas que establezca que para el periodo correspondiente a
los tres (3) años inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo
aplicable:
(i) al menos noventa (90) por ciento de la
propiedad mueble tangible que tenga disponible para la reventa haya sido
adquirida de un manufacturero o mayorista descrito en el párrafo (3) de este
apartado, sin considerar, para fines del numerador de la fórmula, las compras a
personas entre quienes las pérdidas no serían admitidas bajo la Sección
1033.17(b) de este Código;
(ii) al menos el ochenta (80) porciento de las
ventas de propiedad mueble tangible realizadas por el comerciante fueron
efectuadas a revendedores o revendedores elegibles que poseen los
correspondientes certificados emitidos bajo las secciones 4050.04 ó 4030.02 del
Código, respectivamente, sin considerar, para fines del numerador de la
fórmula, las ventas a personas entre quienes las pérdidas no serían admitidas
bajo la Sección 1033.17(b) de este Código;
(iii) el comerciante ha
pagado o cobrado y remitido todo el impuesto sobre ventas y uso que venía
obligado a pagar o a cobrar y remitir, según se requiere en el Subtítulo D de
este Código; y
(iv) el comerciante ha retenido y pagado toda
la contribución que venía obligado a retener y pagar sobre los salarios, según
se requiere en la Sección 1062.01 de este Código, podrá
solicitar y, sujeto a la aprobación del Secretario, obtener un documento
mediante el cual sea relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el
impuesto fijado en este Subtítulo en ventas de partidas tributables a un
revendedor o revendedor elegible efectuadas con anterioridad al 1 de julio de
2014.
(b)
Todo comercianteque tenga la responsabilidad de
cobrar el impuesto sobre ventas dispuesto en este Subtítulo, lo expondrá por
separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta,
excepto según se dispone en la Sección 4020.06. En el caso de la venta de
derechos de admisión mediante boletos, cada comerciante deberá exhibir
prominentemente en la boletería u otro lugar donde se cobre la entrada, un
aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas, que se
computará y cobrará a base del precio del derecho de admisión cobrado por el
comerciante.
Disponiéndose, que en el caso de las ventas que se efectúen al
último consumidor a partir del 1 de julio de 2014 el Secretario habrá de
determinar la viabilidad de no requerir que se exponga por separado el impuesto
sobre ventas en los recibos, facturas, boletos u otras evidencias de venta
sobre los artículos vendidos.
(c) …
(d) …
(e) …”
Artículo 26.-Se enmiendan los apartados (a),
(b) y (c) la Sección 4020.07 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lean como sigue:
“Sección 4020.07.-Cobro del Impuesto sobre
Ventas en Ventas para la Reventa, o en ventas a un revendedor elegible
(a)
Un comerciante debidamente registrado podrá ser
relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en
este Subtítulo en ventas de partidas tributables compradas exclusivamente para
la reventa a comerciantes que posean un certificado de exención debidamente
emitido por el Secretario, llevadas a cabo antes del 16 de agosto de 2013.
(b)
Excepto según dispuesto en este Subtítulo,
cualquier comerciante que haga, antes del 16 de agosto de 2013,una venta para
reventa a un titular de un certificado de exención, documentará la
naturaleza exenta de la transacción mediante la retención de una copia de dicho
certificado de exención del comprador u otro método dispuesto por el
Secretario.
(c)
Compras de artículos para la reventa entregados
luego del 15 de agosto de 2013:
(1)
Relevo - Una partida tributable adquirida
exclusivamente para la reventa por comerciantes que posean un certificado de
exención debidamente emitido por el Secretario calificará para el relevo del
cobro del impuesto sobre venta dispuesto en esta sección, cuando la partida
sea ordenada y pagada por el comprador antes del 16 de agosto de 2013.
(2)
Obligación del vendedor - cualquier comerciante
que, antes del 16 de agosto de 2013, realice una venta para la reventa, que
cumpla con los requisitos del párrafo (1) de este apartado, a un titular de un
certificado de exención para entrega luego del 15 de agosto de 2013,
documentará la naturaleza exenta de la transacción mediante la retención de una
copia de dicho certificado de exención del comprador u otro método dispuesto
por el Secretario.
(d)
…
(e)
…”
Artículo 27.-Se enmiendan el apartado (a), los
párrafos(1), (3), (4), (6) y (7) del apartado (d), y se enmienda el párrafo (2)
del apartado (f) de la Sección 4030.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
para que lean como sigue:
“Sección 4030.02.-Certificado de Exención y Certificado de Revendedor Elegible
(a)
Toda planta manufacturera o revendedor elegible, según definido en esta sección, podrá, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por
el Secretario, solicitar un certificado de exención del impuesto sobre ventas y
uso o un Certificado de Revendedor
Elegible que le exima del pago del impuesto sobre
ventas y uso con respecto a la compra de partidas tributables para la venta a
personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del impuesto
sobre ventas y uso según lo establecido en el Capítulo 3 del Subtítulo D de
este Código, para la venta como partida no tributable según lo establecido en
el Capítulo 1 del Subtítulo D de este Código o para la exportación, según
corresponda.
(b)
…
(c)
…
(d)
Al solicitar un certificado de exención o de
revendedor elegible, el comerciante deberá someterle al Secretario lo
siguiente, en la medida que sea aplicable:
(1)
evidencia de que es un comerciante elegible para
que se le emita un certificado de exención, o de revendedor elegible, o titular
de alguna exención según establecida en esta parte;
(2)
…
(3)
en el caso de un revendedor elegible, una
descripción detallada de la propiedad mueble tangible que éste comprará para la venta a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta
del pago del impuesto sobre ventas y uso según lo establecido en el Capítulo 3
del Subtítulo D de este Código, para la venta como partida no tributable según
lo establecido en el Capítulo 1 del Subtítulo D de este Código o para la
exportación; y
(4)
evidencia de que no tiene deuda alguna con el
Departamento, o está acogido a un plan de pago con el Departamento el cual está
vigente y al día al momento de la solicitud.
(5)
…
(6)
en caso de un revendedor elegible que es un
negocio nuevo:
(A)
un estimado del volumen de ventas para los primeros
dos (2) años de operaciones, identificando cuánto de dicho volumen consistirá de ventas a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta
del pago del impuesto sobre ventas y uso según lo establecido en el Capítulo 3
del Subtítulo D de este Código, de ventas no tributables según lo establecido
en el Capítulo 1 del Subtítulo D de este Código o para la exportación (las
“ventas elegibles”), y
(B)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su
aprobación y aceptación, por la cantidad que resulte al multiplicar el volumen
de ventas elegibles para el primer año de operaciones por siete por ciento
(7%), o una cantidad menor según el Secretario determine luego de evaluar la
información provista por el contribuyente,
(7)
En caso de un revendedor elegible que es un
negocio existente:
(A)
un informe que refleje el volumen de ventas de los
tres (3) años inmediatamente anteriores de la fecha de solicitud, o periodo
aplicable, identificando cuanto de dicho volumen consistió de ventas elegibles,
y
(B)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su
aprobación y aceptación, por la cantidad que resulte al multiplicar el promedio
del volumen de ventas elegibles para los tres (3) años inmediatamente
anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, por siete por ciento
(7%), o una cantidad menor según el Secretario determine luego de evaluar la
información provista por el contribuyente,
(e)
…
(f)
Definiciones
(1)
…
(2)
Revendedor Elegible.- Para fines de esta
sección, un revendedor elegible es aquel comerciante debidamente registrado,
que compra partidas tributables principalmente para la venta de las mismas a
personas que pueden adquirirlas exentas del pago del impuesto sobre ventas y
uso según lo establecido en el Capítulo 3 del Subtítulo D de este Código, para
la venta como partidas no tributables según lo establecido en el Capítulo 1 del
Subtítulo D de este Código en establecimientos autorizados por el Programa WIC
de Puerto Rico o para la exportación. Para estos propósitos, el término
"principalmente" significa que durante el período de tres (3) años
contributivos inmediatamente anteriores al año de la determinación, un promedio
de ochenta (80) por ciento o más del inventario retirado por el comerciante
haya sido para realizar ventas a personas que pueden adquirir la partida
tributable exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso según lo establecido
en el Capítulo 3 del Subtítulo D de este Código, ventas como partida no
tributable según lo establecido en el Capítulo 1 del Subtítulo D de este Código
en establecimientos autorizados por el Programa WIC de Puerto Rico o para la
exportación.”
Artículo 28.-Se añade una nueva Sección 4030.18
de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.18.- Exención a los servicios de
cuido prestados por los Centros de Cuido de Personas de Edad Avanzada
Estarán exentos de los impuestos dispuestos por este Subtítulo, los
servicios de cuido prestados por los establecimientos para personas de edad
avanzada, de conformidad con la Ley Núm. 94 de 22 de junio de 1977, según
enmendada, conocida como “Ley de Establecimientos para Personas de Edad
Avanzada”, licenciados por el Departamento de la Familia, que consisten en el
costo de ingreso y mensualidades atribuibles al cuido. Esta exención no aplica
a los pagos por servicios de índole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera
otros no relacionados directamente al servicio de cuido.”
Artículo 29.-Se añade una nueva Sección 4030.21
a la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.21.-Relevo a los comerciantes que constituyan un programa de cadenas
voluntarias o un programa bajo una estructura similar en las ventas
efectuadas antes del 1 de julio de 2014 de propiedad mueble tangible adquirida
para la reventa por sus miembros o socios
(a)
Se releva del requisito de cobrar, retener y
depositar el impuesto fijado en este Subtítulo, a todo comerciante que
constituya un programa de cadenas voluntarias de detallistas de bienes y
servicios al detal organizado según las disposiciones de la Ley Núm. 77 de 25
de junio de 1964, según enmendada, o de un programa bajo una estructura similar
creada bajo la Ley 239-2004 de 1 de septiembre de 2004, según enmendada, en las
ventas efectuadas antes del 1 de julio de 2014 de propiedad mueble tangible
adquirida para la reventa por un miembro o socio de estos programas.
(b)
Para tener derecho a este relevo el comerciante
que constituya cualesquiera de los programas antes mencionados deberá cumplir
con aquellos requisitos que el Secretario establezca por reglamento o cualquier
otro documento que esté autorizado a emitir por ley.”
Artículo 30.-Se enmiendan los apartados (b) y
(g), y se añade un nuevo apartado (i) a la Sección 4041.02 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4041.02.-Planilla
Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso
(a)
…
(b) Toda persona que haya
comprado partidas tributables sujetas al impuesto sobre uso, salvo aquellas
cubiertas por el inciso (c) de esta Sección, debe presentar una Planilla
Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso y remitirá al Secretario el impuesto no
más tarde del décimo (10mo) día del mes siguiente al que ocurrió la transacción
objeto del impuesto, en los formularios preparados y suministrados por el
Secretario.
(1) En el caso de comerciantes que introduzcan
a Puerto Rico partidas tributables para el uso y, según lo establecido en la
Sección 4042.03 del Código, hayan pagado el impuesto sobre uso previo al
levante (en compras efectuadas con posterioridad al 1 de julio de 2014),
incluirán en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso del mes donde
ocurrió el levante, el monto de las partidas tributables compradas y el impuesto
sobre uso pagado en relación con dichas partidas.
(c) …
(d) …
(e) …
(f) …
(g) Excepto según se dispone en el inciso (h) de esta sección,
para propósitos de la segregación por municipio de la información requerida en
la planilla según el inciso (a) de esta sección, las ventas de partidas
tributables se considerarán que se llevan a cabo en el municipio donde está
localizado el local u otro sitio de negocios del vendedor.
(h) ...
(i) En el caso de la venta de servicios
consistentes de cargos bancarios según descritos en el inciso (A) del párrafo
(2) del apartado (nn) de la sección 4010.0 del Código, la determinación del
municipio donde ocurre la venta se hará utilizando la dirección de la sucursal
de la institución financiera donde está registrada la cuenta bancaria (esto es
donde fue domiciliada). Si no se puede atribuir una cuenta bancaria a una
sucursal en específico, los cargos relacionados a ésta se asignarán a la
oficina principal de la institución financiera para propósitos de la determinación
del municipio donde ocurre la venta. Las ventas tributables atribuibles a
todos los locales comerciales ubicados en un mismo municipio podrán reflejarse
en la planilla mensual de un solo local comercial ubicado en dicho municipio.”
Artículo 31.-Se enmiendan losapartados (a), (c)
y (d) en la Sección 4042.03 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección 4042.03.-Tiempo
de Remisión del Impuesto sobre Ventas y Uso
(a) En General.- Los impuestos que se
fijan por este Subtítulo, serán pagaderos al Secretario por la persona
responsable de emitir el pago, no más tarde del décimo (10mo) día del mes
siguiente al que ocurrió la transacción objeto del impuesto, o en aquella otra
fecha o forma, según se establezca en los reglamentos que promulgue el
Secretario en relación con la forma, el tiempo y las condiciones que regirán el
pago o depósito de dichas contribuciones retenidas.
(1) Efectivo el 1 de
julio de 2014, el impuesto sobre uso aplicable a partidas
tributables importadas a Puerto Rico por un comerciante, excepto las partidas
introducidas por correo, se pagará antes de que el
contribuyente tome posesión del artículo.
(2) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1),
en el caso de partidas tributables introducidos a Puerto Rico con posterioridad
al 30 de junio de 2014, por un comerciante afianzado, según dicho término se
define en esta sección, el impuesto se pagará no más tarde del décimo (10mo.)
día del mes siguiente al mes en el cual se tome posesión del artículo.
(3) Las instituciones financieras requeridas a cobrar el impuesto sobre
ventas en cargos bancarios, a tenor con el inciso (A) del párrafo (2) del
apartado (nn) de la sección 4010.01 del Código, emitirán
el pago en aquella otra fecha o forma, según se establezca en los reglamentos
que promulgue el Secretario en relación con la forma, el tiempo y las
condiciones que regirán el pago o depósito de dichas contribuciones retenidas.
(b)
…
(c) Prórroga para el pago del impuesto sobre uso en partidas introducidas por
comerciantes con posterioridad al 30 de junio de 2014.-
(1) El Secretario podrá prorrogar el tiempo
establecido en este Subtítulo para el pago del impuesto sobre uso sobre las
partidas tributables introducidas a Puerto Rico por un comerciante afianzado y
autorizar al introductor a tomar posesión de los mismos, antes de efectuar el
pago del impuesto, tomando en consideración el volumen o la frecuencia de las
importaciones de introductor, así como el historial o proyección de éste en el
pago del impuesto sobre ventas y uso.
(2) Comerciante Afianzado.- Para fines de esta
sección un comerciante afianzado es todo comerciante registrado que:
(i) solicite por escrito en el formulario y en
cumplimiento con los requisitos que a tales efectos provea el Secretario y
(ii) que preste una fianza satisfactoria al
Secretario, según éste establezca por reglamento, para garantizar el pago de
la totalidad del impuesto sobre uso que corresponda y de cualesquiera recargos,
intereses o multa administrativa que se le imponga por no pagarlos en el tiempo
fijado en este Subtítulo. Dicha fianza deberá prestarse ante el Secretario
mediante depósito en efectivo, carta de crédito o a través de una compañía
debidamente autorizada de acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar
fianzas.
(d) El tiempo de
remisión del impuesto de las partidas tributables sujetas al impuesto de uso
importadas a Puerto Rico será el que se dispone en el apartado (b) de la
Sección 4041.02.”
Artículo 32.-Se enmienda el apartado (b) de la
Sección 4042.04 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4042.04.-Forma de Pago
(a)
…
(b)
Todo comerciante con un volumen de ventas igual
o mayor de cincuenta mil (50,000) dólares anuales, según informado en la
Solicitud de Registro de Comerciantes o según se desprenda de las Planillas Mensuales de Impuesto sobre Ventas y Uso, deberá remitir el impuesto sobre ventas y uso mediante
transferencia electrónica. El método aceptable de transferencia, en cuanto a
forma y contenido de la transferencia electrónica de fondos, será establecido
por el Secretario.
(c)
…
(d)
…
(e)
…”
Artículo 33.-Se añade un nuevo apartado (c) y
se reenumera el actual apartado (c) como apartado (d) en la Sección 4050.01 de
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4050.01.-Deducción por Devolución de
Partidas Tributables
(a) …
(b) …
(c) Devolución de partidas tributables por un comerciante con
certificado de revendedor
(1) Devolución de Partidas Tributables durante el
Mes de la Venta.– Cuando un comerciante vendedor reciba devoluciones de
partidas tributables por un comerciante comprador registrado que posea un
Certificado de Revendedor durante el mes donde se efectuó la venta, el
comerciante deberá reintegrar la cantidad del impuesto sobre ventas cobrado al y
pagado por el comprador, si alguno. El comerciante, a su vez, podrá deducir el
precio de venta de dichas partidas tributables devueltas del total de las
ventas brutas que deberá informar en la planilla mensual del impuesto sobre
ventas y uso correspondiente al mes en que se efectuó la devolución.
(2) Devolución de partidas tributables luego del
cierre del mes de la venta.-
(i) Comerciante registrado que no remitió el pago
al vendedor por el impuesto sobre ventas antes de devolver las partidas
tributables.– Cuando el comerciante reciba devoluciones de partidas tributables
por un comerciante registrado que posea un Certificado de Revendedor luego del
cierre del mes donde se efectuó la venta y dicho comerciante registrado no haya
remitido el pago del impuesto sobre ventas al comerciante vendedor relacionado
a las partidas tributable devueltas, el comerciante vendedor podrá deducir el
precio de venta de dichas partidas tributables devueltas del total de las
ventas brutas que deberá informar en la planilla mensual del impuesto sobre
ventas y uso correspondiente al mes en que se efectuó la devolución.
(ii) Comerciante registrado que remitió el pago
al vendedor por el impuesto sobre ventas antes de devolver las partidas
tributables.- Cuando el comerciante reciba devoluciones de partidas
tributables por un comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor luego del cierre del mes donde se efectuó la venta y dicho
comerciante registrado haya remitido el pago del impuesto sobre ventas al
comerciante vendedor, el comerciante vendedor no deberá reintegrar la cantidad
del impuesto sobre ventas cobrado al comprador. El comerciante, a su vez, no
podrá deducir el precio de venta de dichas partidas tributables devueltas del
total de las ventas brutas que deberá informar en la planilla mensual del
impuesto sobre ventas y uso correspondiente al mes en que se efectuó la
devolución.
(d) …”
Artículo 34.-Se enmienda la Sección 4050.02 de
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4050.02.-Crédito
por Venta de Propiedad del Comerciante
(a) Reclamación del crédito y limitación:
(1) Un comerciante registrado que haya
comprado una partida tributable para el uso, consumo o almacenamiento del
propio comerciante, haya pagado el impuesto sobre ventas y uso y venda dicha
partida subsiguientemente sin haberla utilizado, tendrá derecho a un crédito de
la cantidad pagada por concepto del impuesto por uso de la partida tributable,
en la manera en que disponga el Secretario y según se dispone más adelante.
(2) El crédito deberá
reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso hasta un
máximo de setenta (70) por ciento de la responsabilidad contributiva que
refleje dicha planilla. Disponiéndose, que si el comerciante cumple a
cabalidad con lo dispuesto en la Sección 6054.02 de este Código podrá reclamar,
en lugar de un crédito de setenta (70) por ciento, un crédito de cien (100) por
ciento.
(b)
Arrastre del Crédito
(1) Si el crédito dispuesto por esta sección
excede el impuesto sobre ventas y uso a pagarse en la Planilla Mensual de
Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente, dicho exceso podrá arrastrarse a
las Planillas Mensuales de Impuestos sobre Ventas y Uso subsiguientes hasta
tanto sea utilizado en su totalidad.
(2) Sujeto a que el contribuyente le establezca
al Secretario, mediante la documentación requerida por éste, su incapacidad
para recobrar mediante la reclamación de créditos futuros, el monto acumulado y
no utilizado por éste, el Secretario podrá autorizar otros mecanismos para el
repago o uso de éstos, incluido el mecanismo de reintegro.”
Artículo 35.-Se añade un nuevo párrafo (2) y se
reenumeran los actuales párrafos (2), (3) y (4) como párrafos (3), (4) y (5),
respectivamente, en el apartado (a), se enmienda el apartado (c), y se añade un
nuevo apartado (f) a la Sección 4050.04 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
para que lea como sigue:
“Sección 4050.04.-Crédito por impuestos pagados
por un comerciante revendedor
(a) Reclamación del crédito y limitación:
(1) …
(2) Reclamación del Crédito en el Caso
de Devoluciones
(A) Devolución de partidas tributables durante el
mes de la venta – Todo comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor de acuerdo a los requisitos establecidos en el apartado (c) de esta
sección y que devolvió partidas muebles tributables durante el mes en el cual
compro dichas partidas no podrá tomar un crédito por la cantidad del impuesto
sobre ventas y uso que pagó y que le fue devuelto por el vendedor, si alguno.
(B) Devolución de partidas Tributables luego del
cierre del mes de la venta.-
(i) Comerciante registrado que no remitió el
pago al vendedor por el impuesto sobre ventas antes de devolver las partidas
tributables.– Todo comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor de acuerdo a los requisitos establecidos en el apartado (c) de esta
sección y que devolvió partidas tributables luego del cierre del mes en el cual
compró dichas partidas, pero que no remitió el pago al vendedor por el impuesto
sobre ventas y uso correspondiente a las mismas, tendrá que reducir el crédito
que va a reclamar en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso del
mes en el cual efectuó la devolución, por una cantidad igual al crédito tomado
en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso de aquel o aquellos
meses en donde reclamó un crédito con respecto a la compra de las partidas
tributables que fueron devueltas.
(ii) Comerciante registrado que remitió el pago
al vendedor por el impuesto sobre ventas antes de devolver las partidas
tributables.- Todo comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor de acuerdo a los requisitos establecidos en el apartado (c) de esta
sección y que devolvió partidas tributables luego del cierre del mes en el cual
compró dichas partidas para las cuales había remitido el pago al vendedor por
el impuesto sobre ventas determinado, no tendrá que realizar ajustar alguno al
crédito que tiene derecho a reclamar en la Planilla Mensual de Impuestos sobre
Ventas y Uso del mes donde se efectúo la devolución.
(3) …
(4) …
(5) …
(b) …
(c)
Certificado de Revendedor - Toda persona
debidamente registrada como comerciante que adquiera partidas tributables para
revender y sea un revendedor (según definido en este Subtítulo) podrá solicitar
un Certificado de Revendedor. Este certificado será
emitido por el Secretario con el objetivo de identificar si el comerciante
revendedor puede reclamar el crédito establecido en esta sección y no con el
propósito de que este sea presentado por el comerciante revendedor a sus
suplidores. Cada certificado expedido deberá estar
numerado, cumplir con lo dispuesto en la Sección 6054.02, y será válido por el
término de un (1) año. El Secretario, en el uso de su discreción, podrá
mediante determinación a esos efectos, limitar la validez de los certificados.
Para solicitar dicho certificado el comerciante revendedor deberá:
(1)
…
(2)
…
(3)
…
(4)
…
(5)
…
(d)
…
(e)
…
(f)
Se faculta al Secretario a establecer los
procedimientos necesarios, justos y adecuados respecto a lo relacionado a la
impugnación de deudas de comerciantes que soliciten el Certificado de
Revendedor. Se establecerán unos procesos
ágiles y rápidos que no vulneren los objetivos primarios de esta Ley.”
Artículo 36.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 6041.09 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6041.09.-Adiciones
a la Contribución en el Caso de Falta de Pago de la Contribución Estimada de
Individuos
(a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la
contribución estimada dentro del término establecido o se realizare un pago
incompleto de un plazo de la contribución estimada, a menos que se demostrare,
a satisfacción del Secretario, que se debió a causa razonable y no a descuido
voluntario, se adicionará a la contribución el diez (10) por ciento del monto
no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribución estimada será:
(1) Años contributivos comenzados antes
del 1 de enero de 2013.-
(A) el noventa (90) por ciento de la
contribución de dicho año contributivo, en el caso de individuos que no sean
agricultores que ejerzan una opción bajo la Sección 1061.22(a), o el sesenta y
seis y dos tercios (66 2/3) por ciento de tal contribución así determinada, en
el caso de tales agricultores, o
(B) el total de la contribución determinada,
según surge de la planilla de contribución sobre ingresos radicada para el año
contributivo precedente, lo que resulte menor.
(2) Años contributivos
comenzados luego del 31 de diciembre de 2012.- Lo menor entre:
(A) el noventa (90) por ciento de la
contribución de dicho año contributivo, en el caso de individuos que no sean
agricultores que ejerzan una opción bajo la Sección 1061.22(a), o el sesenta y
seis y dos tercios (66 2/3) por ciento de tal contribución así determinada, en
el caso de tales agricultores, o
(B)
lo mayor entre:
(i) el total de la contribución determinada,
según surge de la planilla de contribución sobre ingresos radicada para el año
contributivo precedente, o
(ii) una cantidad igual a
la contribución computada a los tipos y bajo la ley aplicable al año
contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla del individuo para
el año contributivo precedente.
Disponiéndose, que para el primer año contributivo
comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, la penalidad impuesta en este
apartado no será de aplicación siempre y cuando la contribución estimada
(calculada según establecida en este párrafo) se pague según se establece en la
Sección 1061.21(e) de este Código.
El inciso (B) de este párrafo no será aplicable si el
año contributivo precedente no era un año contributivo de doce (12) meses, o si
el individuo radicó una planilla para ese año contributivo precedente en la
cual no se reflejó una contribución determinada, sin tomar en consideración cualquier
crédito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo créditos por contribuciones
retenidas o pagadas. Disponiéndose que, para fines de ese inciso, se tomará en
consideración cualquier crédito por concepto de contribuciones sobre ingresos
pagadas o acumuladas durante el año contributivo a los Estados Unidos,
cualquier posesión de los Estados Unidos o cualquier país extranjero al cual
tenga derecho.”
Artículo 37.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 6041.10 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6041.10.-Por
Dejar de Pagar la Contribución Estimada en el Caso de Corporaciones
(a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la
contribución estimada dentro del término prescrito o se realizare un pago
incompleto de un plazo de la contribución estimada, a menos que se demostrare,
a satisfacción del Secretario que se debió a causa razonable y no a descuido
voluntario, se adicionará a la contribución el diez (10) por ciento del monto
no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribución estimada será:
(1) Años contributivos comenzados antes del 1
de enero de 2013.- Lo menor entre:
(A) el noventa (90) por ciento de la
contribución de dicho año contributivo o
(B) el total de la contribución determinada,
según surge de la planilla de contribución sobre ingresos radicada para el año
contributivo precedente, lo que resulte menor.
(2) Años contributivos comenzados luego del 31
de diciembre de 2012.- Lo menor entre
(A) el noventa (90) por ciento de la contribución
de dicho año contributivo, o
(B) lo mayor entre:
(i) el total de la contribución determinada,
según surge de la planilla de contribución sobre ingresos radicada para el año
contributivo precedente, o
(ii) una cantidad igual a
la contribución computada a los tipos y bajo la ley aplicable al año
contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla de la corporación
para el año contributivo precedente.
Disponiéndose, que para el primer año contributivo comenzado luego
del 31 de diciembre de 2012, la penalidad impuesta en este apartado no será de
aplicación:
(A)
En el caso de corporaciones que computen su
ingreso neto a base de un año natural, siempre y cuando la contribución
estimada (calculada según establecida en este párrafo) se pague según se
establece en la Sección 1061.23(i) de este Código, o
(B)
en el caso de corporaciones que computen su
ingreso neto a base de un año económico siempre y cuando la contribución
estimada (calculada según establecida en este párrafo y tomando en
consideración cualquier cantidad de contribución estimada pagada
correspondiente a cualesquiera plazos vencidos, si alguno) se pague en partes
iguales en o antes de la fecha de vencimiento de los plazos del pago de la
contribución estimada que venzan después del 15 de septiembre de 2013.
El inciso (B) de este párrafo no será aplicable si el año
contributivo precedente no era un año contributivo de doce (12) meses, o si la
corporación radicó una planilla para ese año contributivo precedente en la cual
no se reflejó una contribución determinada, sin tomar en consideración
cualquier crédito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo créditos por
contribuciones retenidas o pagadas. Disponiéndose que, para fines de ese
inciso, se tomará en consideración cualquier crédito por concepto de
contribuciones sobre ingresos pagadas o acumuladas durante el año contributivo
a los Estados Unidos, cualquier posesión de los Estados Unidos o cualquier país
extranjero al cual tenga derecho.”
Artículo 38.-Se añade la nueva Sección 6043.08
a la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6043.08.-Penalidades
por Violaciones a las Disposiciones del Capítulo 2 del Subtítulo D
(a) Por Proveer Información Incorrecta.- Todo comerciante que,
luego de haber obtenido un relevo del cobro del impuesto sobre ventas y uso
bajo los párrafos (2) y (3) del apartado (a) de la Sección 4020.05, se
determine por el Departamento que proveyó información incorrecta para obtener
dicho relevo, estará sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dólares.
(b) Por dejar de Cobrar y Remitir el
Impuesto sobre Ventas y Uso.– Todo comerciante cuyo relevo del requisito de
cobrar, retener y depositar el impuesto sobre ventas y uso bajo los párrafos (2) y (3) del apartado (a) de la Sección 4020.05, sea
revocado a tenor con las disposiciones del apartado (a) de esta sección, será
responsable de la totalidad del impuesto sobre venta y uso dejado de cobrar más
los intereses y recargos correspondientes y, además, estará sujeto a una
penalidad equivalente al cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto.”
Artículo 39.-Se enmienda el apartado (a) de la
Sección 6054.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6054.02.-Sistema de Cuentas de Depósito a la Demanda
relacionadas a Negocios
(a)
El Secretario exigirá, como requisito establecer
una cuenta en una institución financiera organizada u autorizada a operar en
Puerto Rico por la Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras,
Corporación para la Supervisión y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico o por
cualesquiera otro ente regulador correspondiente del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico para propósitos de remitir el Impuesto de Ventas y Uso al
Departamento de Hacienda. Este requisito aplicará aunque el comercio no tenga
la responsabilidad de recaudar el Impuesto sobre Ventas y Uso. El Secretario
establecerá por reglamento los procesos relacionados con este requerimiento.”
Artículo 40.-Se enmienda el párrafo (3) del
apartado (a) y se añade un apartado (f) a la Sección 6080.14 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6080.14.-Imposición Municipal del
Impuesto de Ventas y Uso
(a)
…
(1) …
(2) …
(3) Certificado de Exención Municipal - Todo comerciante debidamente registradoa quien el Secretario le haya
emitido un Certificado de Revendedor bajo la Sección 4050.04(c) de este Código
que adquiera partidas tributables para revender, excepto aquellos que tengan
derecho a cualquier exención bajo este Subtítulo, podrá adquirir propiedad
mueble tangible para la reventa libre del uno (1) por ciento que cobran los
municipios, del uno punto cinco (1.5) por ciento del impuesto sobre ventas y
uso municipal que establece esta Sección. Disponiéndose, que para periodos
comenzados con anterioridad al primero (1ro.) de diciembre de 2013 (y sujeto a
cualquier posposición de dicha fecha que se lleve a cabo según lo establecido
en el apartado (e) de esta sección) el crédito provisto en
la Sección 4050.04 de este Código podrá ser reclamado contra el impuesto municipal
del punto cinco (.5) por ciento que cobra el Secretario del uno punto cinco (1.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso
municipal que establece esta sección.
(4)
…
(5)
…
(b)
…
(c)
…
(d)
…
(e)
…
(f) Se le delega a los municipios, con respecto a la porción
municipal del impuesto sobre ventas y uso que se impone en esta sección y en el
Subtítulo D de este Código, la misma autoridad que tiene el Secretario de
Hacienda bajo las disposiciones de este Subtítulo en relación con la tasación
de deficiencia, cobro, e imposición de adiciones a la contribución, incluyendo
intereses, recargos y penalidades. El Secretario retendrá la autoridad para
interpretar y reglamentar las disposiciones del Subtítulo D para propósitos de
la porción municipal del impuesto sobre ventas y uso.”
Artículo 41.-Se enmienda el Artículo 1 de la
Ley Núm. 48-2013 para que lea como sigue:
“Artículo 1.-Aportación Especial por Servicios
Profesionales y Consultivos
Se establece que todo contrato, con excepción de aquellos otorgados a
entidades sin fines de lucro, por servicios profesionales, consultivos,
publicidad, adiestramiento u orientación, otorgado por una agencia, dependencia
o instrumentalidad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, corporación
pública, así como la RamaLegislativa, la Oficina del Contralor, la Oficina del
Procurador del Ciudadano y la Rama Judicial, se le impondrá una aportación
especial equivalente al uno punto cinco (1.5) por ciento del importe total de
dicho contrato, el cual será destinado al Fondo General. Se excluye
expresamente de esta disposición a los municipios.
Disponiéndose, que no estarán sujeto a la aportación especial aquí
dispuesta los servicios profesionales, consultivos, de publicidad,
adiestramiento u orientación prestados por individuos cuyo monto de
contratación agregada no exceda de cincuenta mil (50,000) dólares anuales.
Para propósitos de esta Ley, servicios profesionales significará lo
dispuesto en el Artículo 1 de la Ley Núm. 237-2004, según enmendada. Bajo
ningún concepto se considerarán excluidos los servicios profesionales
relacionados a relaciones públicas, comunicaciones, legales y cabildeo, entre
otros.
Esta aportación especial será retenida por el Departamento de Hacienda
o por el ente gubernamental, según sea el caso, al momento de hacer el pago por
los servicios prestados.
Al momento de aprobarse esta Ley, cada agencia, dependencia o
instrumentalidad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, corporación pública,
así como la Rama Legislativa, la Oficina del Contralor, la Oficina del
Procurador del Ciudadano y la Rama Judicial, adoptarán los debidos controles
administrativos a los fines de garantizar que la cuantía u honorarios (por
tarea o por hora) del tipo de contrato que se otorgó durante el año fiscal 2012-2013
se mantenga igual para los años fiscales 2013-2014 y 2014-2015. Las agencias,
dependencias o instrumentalidades del Estado Libre Asociado de Puerto Rico,
corporaciones públicas, así como la Rama Legislativa, la Oficina del Contralor,
la Oficina del Procurador del Ciudadano y la Rama Judicial, deberán establecer
guías para asegurar una fijación de honorarios o tarifas dentro de un marco de
razonabilidad.
La Aportación Especial por Servicios Profesionales establecida en esta
Ley no podrá, bajo ninguna circunstancia, tomarse o interpretarse como un
crédito contra la contribución sobre ingresos determinada. Sin embargo, la
misma se considerará un gasto ordinario y necesario del negocio, deducible bajo
la Sección 1033.01 de la Ley 1-2011, según enmendada.”
Artículo 42.-Separabilidad.
Si
cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, cláusula y sub-cláusula o parte
de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal
competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectará, perjudicará, ni
invalidará las restantes disposiciones y partes del resto de esta Ley.
Artículo 43.-Vigencia.
Esta Ley comienza a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
2. Presione Aquí para
buscar enmiendas posteriores de tener alguna. Debe buscar desde la fecha de esta
ley al presente.
3. Presione
Aquí para ver la Ley Completa, con sus enmiendas integradas y
Actualizada (Socios
Solamente)
4. Visite la página
de nuestro Club de LexJuris de Puerto Rico www.LexJuris.net
para ver los beneficios y precios de las membresía y/o tiendita para ordenar su
membresía en www.LexJurisStore.com
o llame al tel. (787) 269-6475 LexJuris de Puerto Rico.
Presione Aquí para regresar al Menú
anterior y seleccionar otra ley.
Ver índice por años hasta el presente
Para Búsquedas Avanzadas de todas
las Leyes de Puerto Rico Actualizadas y Jurisprudencia (Solo Socios)
ADVERTENCIA
Este documento constituye un documento de
las leyes del Estado Libre Asociado de P.R. que está sujeto a los cambios y
correcciones del proceso de compilación y publicación oficial de las leyes de
Puerto Rico. Su distribución electrónica se hace como un servicio público a la
comunidad. Siempre busque leyes posteriores para posibles enmiendas a esta ley.
Visite nuestro Club de LexJuris de Puerto Rico.
LexJuris de Puerto
Rico siempre está bajo construcción.
