Ley Núm. 122 del año 2013
(P. de la C.
479); 2013, ley 122
Para enmendar los incisos (b), (c), (f), (k), (l) y añadir y
suprimir otros de la Ley 225 de 1995, Ley de Incentivos Contributivos
Agrícolas de 1995.
Ley Núm. 122 de 21 de octubre de 2013
Para enmendar los
incisos (b), (c), (f), (k), (l) y añadir un nuevo inciso (m) al Artículo 3,
enmendar el inciso (a) del Artículo 7, el Artículo 8, los incisos (a) y (b) del
Artículo 10, suprimir el Artículo 12, reenumerar los actuales Artículos 13, 14,
15, 16 y 17 como los Artículos 12, 13, 14, 15 y 16, y enmendar el reenumerado
Artículo 15 de la Ley 225-1995, según enmendada, conocida como “Ley de Incentivos
Contributivos Agrícolas de 1995”, a los fines de fomentar el desarrollo y la
inversión en la agricultura de la Isla; aclarar algunos términos cuyo alcance
originalmente no fue determinado; actualizar las disposiciones de esta Ley a
las de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como “Código de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011”; y para otros fines relacionados.
EXPOSICIÓN
DE MOTIVOS
Durante la última década se estableció como política pública del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, el “respaldar el crecimiento, desarrollo
y fortalecimiento de la industria puertorriqueña, mediante todos los mecanismos
disponibles y viables dentro de los parámetros constitucionales,
gubernamentales y económicos, en aras de lograr la máxima creación de empleos
para el país”. Para cumplir con lo antes presentado, es necesario hacer
cambios a la legislación vigente de manera que la agricultura local tenga una participación
real en la economía de Puerto Rico.
De otra parte, por lo abarcador o falta de especificidad en algunas
secciones de la Ley 225-1995, según enmendada, conocida como “Ley de Incentivos
Contributivos Agrícolas”, algunas personas naturales y jurídicas han utilizado su
cualificación como agricultor bona fide como subterfugio para establecer y/o
desarrollar otros negocios primarios y secundarios que se benefician de
exenciones contributivas que desde un principio no estaban destinadas para esos
propósitos, sino para fomentar la agricultura en Puerto Rico.
La Ley 225-1995 fue creada con el propósito de fomentar la siembra
de cultivos y la crianza de animales en Puerto Rico y el desarrollo de
industrias agrícolas y agropecuarias, cuya materia prima fueran los productos
que aquí se cosechan y se crían. Con ello en mente, y con la visión de que en
el futuro cercano un país eficiente será aquel que pueda suplir la mayor
cantidad posible de los alimentos que requiere su población, se han creado las
enmiendas que aquí se presentan.
La Asamblea Legislativa aprueba estas
enmiendas a la Ley 225-1995, como parte de la política pública del gobierno
para fomentar el crecimiento de la agricultura en la Isla e impulsarla como uno
de los sectores económicos para el crecimiento de empleos.
DECRÉTASE
POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artículo 1.-Se
enmiendan los incisos (b), (c), (f), (k), (l) y añadir un nuevo inciso (m) en
el Artículo 3 de la Ley 225-1995, según enmendada, para que se lea como sigue:
“Artículo
3.-Definiciones.
(a)
…
(b)
Negocio Agrícola.-El
término negocio agrícola significa la operación o explotación en el Estado
Libre Asociado de Puerto Rico de uno o más de los siguientes negocios:
Texto
(1) la labranza...
(2) la crianza de animales...
(3) la crianza de caballos…
(4) las operaciones agroindustriales
y agropecuarias que compren la materia prima producida en Puerto Rico, siempre
que la misma esté disponible;
(5) los productores, elaboradores o
esterilizadores de leche y sus agentes, según definidos como tales en el
Artículo 1 de la Ley Número 34 de 11 de junio de 1957, según enmendada,
conocida como “Ley para Reglamentar la Industria Lechera de Puerto Rico”, siempre
y cuando la leche utilizada sea extraída del ordeño hecho en Puerto Rico;
(6) operaciones dedicadas al empaque, envase o
clasificación de productos agrícolas cultivados en Puerto Rico, que forman
parte del mismo negocio agrícola; Disponiéndose, que las operaciones que sean
exclusivamente de empaque, envase o clasificación de productos agrícolas no
constituyen de por sí un negocio agrícola;
(7) Maricultura…
(8) La producción…
(9) El cultivo…
(10) La elaboración…
(11) La crianza de gallos…
(12) cualquier otro negocio que el Secretario de
Agricultura de Puerto Rico mediante reglamento considere negocio agrícola,
siempre que el mismo no vaya en contra del propósito de esta legislación.
(c) Arbitrio.-Significa el impuesto
establecido en el Subtítulo C de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como
"Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley
sucesora a dicho Código, aplicable a artículos de uso o de consumo importados o
manufacturados en Puerto Rico que adquiera el agricultor bona fide para uso en
el negocio agrícola según se define en el inciso (b) del Artículo 3 de esta Ley.
(d) …
(e) …
(f) Contribución sobre ingresos. -
Contribución impuesta por el Subtítulo A de la Ley 1-2011, según enmendada,
conocida como "Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier
ley sucesora a dicho Código.
Para fines de esta ley el ingreso neto se determinará de conformidad
con lo dispuesto en el Capítulo 3 del Subtítulo A de la Ley 1-2011, según
enmendada, conocida como "Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”,
o cualquier ley sucesora a dicho Código.
(g) …
(h) …
(i) …
(j) …
(k) …
(1) …
(2) …
(3) …
(4) Constituirá…
A. Establecer y operar negocios agrícolas
nuevos.-El término "negocio agrícola nuevo" significa cualquier
negocio agrícola, según definido en este capítulo, que se inicie o comience en
o después de la capitalización inicial del negocio. No cualificarán como
inversión elegible los fondos utilizados para la adquisición de un negocio
agrícola existente. No obstante, se considerará como una inversión elegible el
monto del precio de compra de un negocio agrícola existente cuando como parte
de dicha adquisición el adquirente aporta capital adicional al negocio agrícola
por una suma no menor del doscientos (200) por ciento del precio de adquisición.
Las disposiciones anteriores no aplican a la compra o adquisición por personas
relacionadas de un negocio agrícola existente. El término "persona
relacionada" se determinará conforme a los criterios establecidos en la
Sección 1010.05 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como "Código
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley sucesora a dicho
Código.
B. …
C. …
En
el caso de que se efectúe…
(l) Sociedad especial.-Significará una
entidad que haya ejercido una opción bajo el Suplemento P de la Ley de
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada, o bajo el Subcapítulo D
de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como "Código de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley sucesora a dicho Código.
(m) Materia Prima: incluye todos aquellos
productos que se obtienen mediante el ejercicio de la práctica de la
agricultura y de las industrias pecuarias en todas sus ramas. Para propósitos
de esta Ley, y el reglamento que se crea a tenor con la misma, este término no
incluye: semillas y el ganado que se utiliza para la producción de leche.”
Artículo 2.-Se
enmienda el subinciso (11) del inciso (a) del Artículo 7 de la Ley 225-1995,
según enmendada, para que se lea como sigue:
“Artículo 7.-Arbitrios.
(a)
…
(1)
…
(11) Cualquier clase de vehículo que no sea automóvil utilizado
en la actividad agrícola.
A los reemplazos del vehículo así adquirido le
aplicará también la exención establecida en este inciso siempre que el vehículo
de motor a reemplazarse haya sido poseído por un agricultor bona fide para uso
del negocio agrícola, por un período no menor de cuatro (4) años. No obstante,
lo anteriormente dispuesto cuando el vehículo a reemplazarse haya perdido su
utilidad por causas fortuitas no atribuibles a la negligencia de su dueño, se
aplicará la exención al reemplazo. Cuando el dueño de un vehículo que esté
disfrutando de esta exención lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo
enajene, por un precio que no exceda de cinco mil setecientos sesenta y nueve
(5,769) dólares el nuevo adquirente estará obligado a pagar, antes de tomar
posesión del mismo, un arbitrio mínimo de doscientos cincuenta (250) dólares.
En caso de que el precio exceda de cinco mil setecientos sesenta y nueve
(5,769) dólares el nuevo adquiriente vendrá obligado a pagar el arbitrio que
resulte al aplicar la tabla contenida en la Sección 3020.08 del Subtítulo C de
la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como "Código de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley sucesora a dicho Código.
La cantidad de arbitrio a pagar, según señalado, se
calculará a base del precio contributivo sobre el cual se concedió la exención
menos la depreciación sufrida. Será obligación de la persona exenta exigir
constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el
vehículo. Cuando el nuevo adquirente sea otro agricultor bona fide, éste podrá
acogerse a los beneficios de este inciso por el resto del tiempo hasta
completar los cuatro (4) años de la exención originalmente concedida.
(12) …
(b) …”
Artículo 3.-Se
enmienda el Artículo 8 de la Ley 225-1995, según enmendada, para que se lea
como sigue:
“Artículo 8.-Exención de contribución sobre propiedad.
Se exime el pago correspondiente al 1ro. de enero de
1996, y para los años contributivos comenzados a partir de esa fecha, de toda
clase de contribuciones e imposiciones sobre la propiedad, todos aquellos
bienes muebles e inmuebles, incluyendo terrenos, edificios, equipo, accesorios
y vehículos, de los agricultores bona fide que sean de su propiedad o tengan
bajo arrendamiento o usufructo y que sean usados en un setenta y cinco por
ciento (75%) o más en el negocio agrícola. Para tener derecho a la exención de
la contribución sobre la propiedad mueble, el solicitante deberá evidenciar al
Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) que ha cumplido en sus
obligaciones con respecto a la contribución sobre la propiedad mueble en los
cuatro (4) años anteriores a la solicitud de dicha exención.
En el caso de agricultores o agroempresarios nuevos se
regirán por lo dispuesto en el Artículo 6 de esta Ley.”
Artículo 4.-Se
enmiendan los incisos (a) y (b) del Artículo 10 de la Ley 225-1995, según
enmendada, para que se lea como sigue:
“Artículo 10. Exención de contribuciones sobre
ingresos.
(a) Para los años contributivos comenzados a
partir del 1ro. de enero de 1996, se exime a los agricultores bona fide del
pago de contribuciones sobre ingresos sobre el noventa (90) por ciento de sus
ingresos que provengan directamente del negocio agrícola, siempre y cuando el
agricultor bona fide no se haya acogido a las disposiciones de la Sección 1033.12
de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como "Código de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley sucesora a dicho Código. Esta
exención no es extensiva a los ingresos por concepto de intereses, dividendos,
regalías o ganancias derivadas de la venta de activos, incluyendo los activos
utilizados en el negocio agrícola, o a cualesquiera otros ingresos que deriven
los negocios agrícolas bona fide y que no provenga directamente de la actividad
agrícola, según definido y establecido en el inciso (b) del Artículo 3 de esta
Ley.
(b)
Se exime del pago de contribución sobre ingresos
todos los intereses sobre bonos, pagarés y otros instrumentos de deuda emitidos
a partir del 1ro. de enero de 1996, por agricultores bona fide y cualquier
institución financiera según se define dicho término en la Ley Núm. 4 del 11 de
octubre de 1985, según enmendada, conocida como “Ley de la Oficina del
Comisionado de Instituciones Financieras”, o emitidos en transacciones
autorizadas por el Comisionado, concernientes al financiamiento de los negocios
agrícolas.
Los intereses pagados por un agricultor bona fide estarán exentos
del pago de contribuciones. Para disfrutar de la exención sobre dichos
intereses, el prestamista tiene que otorgar el préstamo directamente al
agricultor. Si el financiamiento se concede a un intermediario quien a su vez
presta, o de otro modo contribuye, el producto del financiamiento a un negocio
agrícola, el préstamo al intermediario no constituirá un préstamo elegible para
propósitos de esta exención. El término "intermediario" incluye, pero
no se limita, a personas relacionadas conforme a los criterios establecidos en
las Secciones 1010.04 y 1010.05 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como "Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, o cualquier ley
sucesora a dicho Código.
En caso que…
El término…
(c)
…”
Artículo 5.-Se
suprime en su totalidad el Artículo 12 de la Ley 225-1995, según enmendada.
Artículo 6.-Se
reenumeran los actuales Artículos 13, 14, 15, 16 y 17 como los Artículos 12,
13, 14, 15, y 16, respectivamente, de la Ley 225-1995, según enmendada.
Artículo 7.-Se enmienda
el Artículo 15 de la Ley 225-1995 para que lea como sigue:
“Artículo 15.-Asignación de Fondos
Se asigna y autoriza de asignaciones
provenientes del Fondo General la cantidad de quince millones (15,000,000) de
dólares anuales a la Administración de Servicio y Desarrollo Agropecuario (ASDA)
para ser utilizados en la concesión de incentivos que paree en inversiones de
efectivo o inversiones en negocios agrícolas bajo aquellos parámetros y
restricciones que establezca el Secretario de Agricultura, disponiéndose que en
ningún caso el monto de los incentivos a concederse excederá la cantidad de
doscientos cincuenta mil (250,000) dólares por cada agricultor bona fide,
inversionista o participante por año fiscal y que demuestre que con esta
inversión incrementará empleos en su negocio agrícola, en caso de Núcleos de
Producción o “Cooperativas de Agricultores” la asignación será de un millón
quinientos mil (1,500,000) dólares por año fiscal.
En los casos en que el Secretario de
Agricultura determine que la inversión a ser pareada propende a la estabilización
o integración de un sector agrícola, se autoriza el pareo de inversión por
sector agrícola, hasta el monto de cinco millones (5,000,000) de dólares
anuales durante un período de cinco (5) años consecutivos, a partir de la fecha
de comienzo de la integración de dicho sector. El Secretario evaluará el monto
de la inversión a ser pareada tomando en consideración aquella cantidad total
invertida por el o los inversionistas en la entidad natural o jurídica en que
se integra el sector al comienzo del período de integración, aunque el pareo
sea efectuado durante los cinco (5) años consecutivos y siguientes al período
de integración.
La inversión en cualquier negocio agrícola
podrá ser hasta un máximo de cincuenta (50) por ciento de acuerdo a la cantidad
de solicitudes y disponibilidad de fondos. Se dispone que una vez recibido el
incentivo de pareo de inversiones, el inversionista o participante que venda su
negocio en un término de cinco (5) años o menos tendrá que devolver al Gobierno
de Puerto Rico el incentivo prorrateado a cinco (5) años. Durante el primer (1)
año devolver el cien (100) por ciento del incentivo, en el segundo (2) año el
ochenta (80) por ciento, en el tercer (3) año un sesenta (60) por ciento, en el
cuarto (4) año un cuarenta (40) por ciento y en el quinto (5) año un veinte
(20) por ciento del incentivo por inversión concedido. El Secretario de
Agricultura someterá un informe anual a la Asamblea Legislativa sobre el uso de
los fondos.”
Artículo 8.-Ordenar
al Departamento de Agricultura en conjunto con el Departamento de Hacienda a
atemperar el reglamento que se creó según se dispone en la Ley 225-1995, según
enmendada, a las disposiciones de la presente ley, de manera que se cumpla con
su propósito y fin.
Artículo 9.-Esta
Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta ley
es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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