Ley Núm. 136 del año 2013
(P. del S. 515); 2013, ley 136
Para enmendar el Artículo 6.21 y el Artículo 6.05 de la Ley Núm.
83 de 1991, Ley de Contribución Municipal sobre la Propiedad de 1991.
Ley Núm. 136 de 26 de noviembre de 2013
Para enmendar el Artículo
6.21 y el Artículo 6.05 de la Ley Núm. 83-1991, según enmendada, conocida como
la “Ley de Contribución Municipal sobre la Propiedad de 1991”, a los fines de establecer
la obligación de realizar pagos de contribución estimada.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
El
pago de la contribución sobre la propiedad mueble se ha convertido para algunos
comerciantes en una contribución onerosa y de mayor cuantía para los
comerciantes que hacen negocios en Puerto Rico, incluso, por encima de las
contribuciones pagadas por concepto de contribución sobre ingresos. Por otro
lado, esta contribución requiere satisfacer la totalidad de la responsabilidad
contributiva en un solo plazo, dicho de otro modo, al momento de la radicación
de la declaración de contribución o planilla.
La
crisis económica por la cual atraviesa nuestro País ha afectado negativamente
las operaciones de los comercios e industrias, particularmente a los
comerciantes locales. A su vez, la situación se agrava aún más por la falta de
acceso de la mayoría de estos comercios e industrias a métodos tradicionales de
financiamiento en la industria bancaria para la operación de sus negocios,
creando así un problema de flujo de efectivo. En cuanto a la contribución sobre
la propiedad mueble, es de conocimiento general que anualmente una gran cantidad
de contribuyentes optan por radicar la planilla en la fecha estipulada por ley
sin el pago total de la misma. Esto acarrea la imposición de recargos,
intereses y penalidades lo que tiene el efecto de disuadir a los contribuyentes
del pago, ya sea parcial o total, de su obligación contributiva, afectando así
las arcas de los gobiernos municipales que dependen de dichas contribuciones
para la realización de obras y servicios a favor de la ciudadanía. Nótese que
la totalidad de esta contribución es pagadera en o antes del 15 de mayo de cada
año, es decir, solamente treinta (30) días después del evento contributivo del
15 de abril, por lo cual la gran mayoría de los comercios e industrias no
tienen el flujo de caja necesario para cumplir con el pago total de la contribución
sobre la propiedad mueble en un solo plazo. Debido a la crisis económica que
afecta al país, así como el problema de flujo de caja que afecta a los
contribuyentes y las consecuencias negativas que esto acarrea, se hace
necesaria la intervención inmediata de esta Asamblea Legislativa.
Esta
medida tiene el propósito de atemperar la Ley Núm. 83-1991, mejor conocida como
la "Ley de Contribución Municipal sobre la Propiedad de 1991", a la
realidad económica actual del país para así facilitar el pago completo y
puntual de las contribuciones sobre la propiedad mueble mediante el
establecimiento de la obligación de realizar pagos de estimada.
Esta
medida colaborará en el proceso de aliviar el problema de flujo de caja de los
contribuyentes para garantizar que estos puedan atender y cumplir con todos sus
compromisos contributivos y fiscales sin afectar las operaciones de sus
negocios e industrias y/o creación de empleos. Por otro lado, entendemos que
esta flexibilización también tendrá el efecto de minimizar la evasión del pago
de dicha contribución al proveer un sistema de pago de contribución estimada,
parecido al sistema de pago que existe para otras contribuciones tal como la
contribución sobre ingresos.
Con
la aprobación de esta Ley, la Asamblea Legislativa ha identificado una manera
de ayudar a los contribuyentes, particularmente al contribuyente individual así
como a las pequeñas y medianas empresas, a cumplir con sus obligaciones para
con la contribución sobre la propiedad mueble sin afectar los recaudos del
Centro de Recaudación de Ingresos Municipales. De igual manera, esta Ley
desalienta la evasión contributiva y fomenta el pago de dicha contribución en
su totalidad, lo cual redunda en beneficios tangibles para los gobiernos
municipales.
DECRÉTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artículo 1.- Se
enmienda el Artículo 6.05 de la Ley Núm. 83-1991, según enmendada, conocida
como la “Ley de Contribución Municipal sobre la Propiedad de 1991”, para que
lea como sigue:
“(a) Fecha para rendir la planilla o la prórroga y para el pago de
contribuciones. —La planilla o la prórroga de contribución sobre la propiedad
mueble, para los años terminados en o antes del 31 de diciembre de 2013, deberá
rendirse al Centro de Recaudación conjuntamente con el pago total, en o antes
de 15 de mayo de cada año. Para los años comenzados luego del 31 de diciembre
de 2013 la planilla o la prórroga de contribución sobre la propiedad mueble
deberá rendirse al Centro de Recaudación conjuntamente con el pago de aquella deficiencia
que no hubiese sido satisfecha mediante los pagos de
contribución estimada requeridos por el inciso (f) de este Artículo.
En el caso de la contribución correspondiente a los años terminados
en o antes del 31 de diciembre de 2013, que se reciba la totalidad del pago de
la contribución autodeterminada en o antes de 15 de mayo, el contribuyente
tendrá derecho a un cinco por ciento (5%) de descuento de la contribución
autodeterminada. En el caso de la contribución correspondiente a los años
comenzados luego del 31 de diciembre de 2013, los contribuyentes tendrán
derecho a un cinco por ciento (5%) de descuento de la contribución
autodeterminada cuando remitan al menos el total de la contribución
determinada, según surge de la planilla de contribución sobre la propiedad
mueble radicada para el año contributivo precedente, el decimoquinto día del
mes de mayo como parte del primer pago de la contribución estimada establecida
en el inciso (f), del año corriente.
(b) …
(c) …
(d) …
(e) …
(f) Obligación
de pagar la contribución estimada. — Para los años comenzados luego del 31 de diciembre de 2013, todo
contribuyente sujeto al pago de contribución sobre la propiedad mueble deberá,
en la fecha dispuesta en el inciso (h) de este Artículo, pagar una contribución
estimada para el año contributivo.
(g) Cómputo de la contribución estimada e información requerida.—
El cómputo de la contribución estimada establecida bajo el inciso (f) de este Artículo
se hará utilizando un cálculo aproximado de la propiedad mueble tributable que
pueda razonablemente estimarse para el próximo año considerando la contribución
pagada en exceso no reintegrada correspondiente al año contributivo anterior.
Al momento de realizar los pagos de contribución estimada, el contribuyente
deberá incluir con dicho pago aquella otra información, a los fines de hacer
cumplir las disposiciones de esta parte que se establezca por reglamento o
cualquier determinación de carácter público que se emita a estos efectos.
(h) Fecha de vencimiento de los pagos de la contribución
estimada.—
(1) Regla general. — La fecha de vencimiento del primer
pago de la contribución estimada requerida bajo el inciso (f) de este Artículo
será el decimoquinto día del mes de agosto, excepto lo dispuesto en la cláusula
(2) de este inciso. En este caso, la contribución estimada será pagada en
cuatro (4) plazos iguales. El segundo plazo será pagado en o antes del
decimoquinto día del mes de noviembre, el tercer plazo será pagado en o antes del
decimoquinto día del mes de febrero y el cuarto plazo será pagado en o antes
del decimoquinto día del mes de mayo.
(2) Excepciones. — Si los requisitos del inciso (f) de este Artículo
son satisfechos por primera vez:
(A) Después del último día del mes abril y antes del primer día
del mes de agosto, la fecha de vencimiento del primer pago será realizado en o
antes del decimoquinto día del mes de agosto. En este caso, la contribución
estimada será pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo será pagado
en o antes del decimoquinto día del mes de noviembre y el tercer plazo será
pagado en o antes del decimoquinto día del mes de febrero; o
(B) después del último día del mes de julio y antes del primer
día del mes de noviembre, la fecha de vencimiento del primer pago será en o
antes del decimoquinto día del mes de noviembre. En este caso, la contribución
estimada será pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo será pagado en
o antes del decimoquinto día del mes de febrero; o
(C) después del último día del mes de octubre y antes del
decimoquinto día del mes de febrero, la fecha de vencimiento del primer y único
pago será el decimoquinto día del mes de febrero.
(3) Cambios en el cómputo de la contribución estimada.— Si surge
cualquier cambio en el cómputo de la contribución estimada, los plazos
restantes, si algunos, serán proporcionalmente aumentados o disminuidos, según
sea el caso, para reflejar el aumento o disminución, en la contribución
estimada por razón de tal cambio en el estimado.
(i) Omisión por corporaciones de pagar la contribución
estimada.— En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribución
estimada dentro del término prescrito o se realizare un pago incompleto de un
plazo de la contribución estimada, se adicionará a la contribución el diez por
ciento (10%) del monto no pagado de tal plazo. Para estos fines, la
contribución estimada será el noventa por ciento (90%) de la contribución de
dicho año contributivo o el total de la contribución determinada, según surge
de la planilla de contribución sobre la propiedad mueble radicada para el año
contributivo precedente, lo que resulte menor.”
Artículo 2.- Se enmienda el Artículo 6.21 de la Ley Núm. 83-1991,
según enmendada, conocida como la “Ley de Contribución Municipal sobre la
Propiedad de 1991”, para que lea como sigue:
“Artículo 6.21. - Intereses, recargos, adiciones y penalidades a
la contribución
Cuando un contribuyente dejare de pagar la contribución sobre
propiedad mueble impuesta por ley dentro del término fijado para ello en este
título, se impondrá, en adición y como parte de la contribución no pagada los
siguientes intereses, recargos y adiciones a la contribución.
(a) Contribución Declarada
(1) Regla general - Cuando la cantidad determinada por el
contribuyente como la contribución impuesta por esta Ley, o cualquier parte de
ésta no se pagare en o antes de la fecha prescrita para su pago, se cobrarán
como parte de la contribución, intereses sobre la cantidad no pagada al tipo de
diez (10) por ciento anual desde la fecha prescrita para el pago hasta que la
contribución sea satisfecha.
(2) Si se concediere prórroga- Cuando se haya concedido una
prórroga para pagar la cantidad así determinada como contribución por el
contribuyente y la cantidad cuya fecha de pago ha sido prorrogada, y los
intereses sobre la misma determinados bajo el Artículo 6.11 de este Título no
se pagaren totalmente antes de expirar el período de la prórroga, entonces, en
lugar de los intereses provistos en el párrafo (1) de este Artículo, se
cobrarán intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no pagado,
desde la fecha de la expiración de la prórroga hasta que el mismo sea pagado.
(b) Intereses sobre Deficiencias
(1) Regla general - Intereses sobre la cantidad determinada como
deficiencia serán tasados al mismo tiempo que la deficiencia y serán pagados
mediante notificación y requerimiento del Centro de Recaudación y cobrados como
parte de la contribución, al tipo de diez (10) por ciento anual, desde la fecha
prescrita para el pago de la contribución hasta la fecha en que la deficiencia
sea tasada. En el caso de una renuncia a las restricciones sobre la tasación y
cobro de la deficiencia bajo el Artículo 6.06 de este Título, dichos intereses
serán tasados, pagados y cobrados hasta el trigésimo día siguiente a la fecha
de la radicación de dicha renuncia o hasta el día en que la deficiencia fuere
tasada, cualesquiera de ellas que sea anterior. Si cualquier parte de la
deficiencia tasada no ha de ser cobrada por razón de un pago anterior de la
contribución se hará el debido ajuste con respecto a los intereses sobre dicha
parte.
(2) Deficiencias no pagadas - Cuando una deficiencia o
cualesquiera intereses o cantidades adicionales tasadas en relación con la
misma, o cualquier adición a la contribución bajo este artículo no se pagare totalmente
dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la notificación y
requerimiento del Centro de Recaudación, se cobrarán como parte de la
contribución intereses sobre el monto no pagado al tipo de diez (10) por ciento
anual, desde la fecha de tal notificación y requerimiento hasta que el mismo
sea pagado.
(c) Recargo Adicional - En todo caso en que proceda la adición de
interés de acuerdo al Inciso (a) y al Apartado (2) del Inciso (b) de este
Artículo, se cobrará, además, como parte de la contribución y en la misma forma
en que se cobraren los intereses, los siguientes recargos:
(1) Por una demora en el pago de treinta (30) días o menos no
habrá recargos;
(2) Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) días, pero
que no exceda de sesenta (60) días, cinco (5) por ciento del monto no pagado; o
(3) Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) días, pero
que no exceda de noventa (90) días, diez (10) por ciento del monto no pagado; o
(4) Por una demora en el pago en exceso de noventa (90) días,
quince (15) por ciento del monto no pagado.
Este inciso no se aplicará en los casos en que se haya concedido
prórroga para el pago de la contribución y se cumpla con los términos de la
misma.
(d) Dejar de rendir planillas; adiciones - En el caso que se
dejare de rendir la planilla requerida, dentro del término prescrito por el
Artículo 6.05 de este Título, a menos que se demostrare a satisfacción del
Centro de Recaudación que tal omisión se debió a causa razonable fuera del
control del contribuyente y no a descuido voluntario del contribuyente, se adicionará
a la contribución las siguientes partidas:
(1) Cinco (5) por ciento si la omisión es por no más de treinta
(30) días, y
(2) Cinco (5) por ciento adicional por cada período o fracción de
período adicional de treinta (30) días mientras subsista la omisión, sin que se
exceda de veinticinco (25) por ciento en total.
La cantidad así adicionada a cualquier contribución será cobrada
al mismo tiempo, en la misma forma y como parte de la contribución a menos que
ésta haya sido pagada con anterioridad al descubrimiento de la omisión, en cuyo
caso la cantidad así adicionada será cobrada en la misma forma que la
contribución.
(e) Penalidad por negligencia - Si cualquier parte de cualquier
deficiencia se debiera a negligencia o a menosprecio intencional de las reglas
y reglamentos, pero sin la intención de defraudar, el diez (10) por ciento del
monto total de la (en adición a dicha deficiencia) será tasado, cobrado y
pagado en la misma forma que si fuera una deficiencia junto con los intereses
correspondientes.
(f) Penalidad por fraude - Si la omisión de radicar la planilla, o
la radicación de una falsa o fraudulenta se debiera a fraude, con la intención
de evadir la contribución, se adicionará al monto de la deficiencia que tase el
Centro de Recaudación el cien (100) por ciento de dicho monto.”
Artículo 3.- El Centro de Recaudaciones de Ingresos Municipales
comenzará una campaña de orientación para informar a los contribuyentes los
cambios introducidos por esta Ley noventa (90) días después de su aprobación.
Artículo 4.- Vigencia
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de
su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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esta ley al presente.
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