Ley Núm. 18 del año 2014
(Sustitutivo de la Cámara
al P. de la C. 1591); 2014, ley 18
Ley del Fondo de Administración Municipal y para enmendar las Secciones 4020.01, 4020.02, y la Sección 6080.14 de la Ley Núm. 1 de 2011, Código de Rentas
Internas de 2011.
LEY NUM. 18 DE 24 DE ENERO DE 2014
Para crear la “Ley del
Fondo de Administración Municipal”; para establecer un fondo especial
denominado Fondo de Administración Municipal, autorizar a los municipios a
pignorar los fondos depositados en el Fondo de Administración Municipal que les
corresponden para garantizar el repago de cualquier préstamo, bono, pagaré u
otra evidencia de deuda, cuya fuente de repago sean los fondos depositados en
dicho fondo especial y para atender cualquier gasto presupuestado del municipio
y cualquier actividad o proyecto del municipio; autorizar al Banco
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico a hacer desembolsos para los
propósitos establecidos en esta Ley; enmendar el apartado
(b) de la Sección 4020.01; enmendar el apartado (b) de la Sección 4020.02, y
enmendar el apartado (a) y derogar el apartado (e) de la Sección 6080.14 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, conocida como el “Código
de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”, a los fines de reestructurar el impuesto sobre ventas y uso de modo
que en la tasa contributiva sea seis (6) por ciento a nivel estatal y un uno
(1) por ciento a nivel municipal; para establecer los mecanismos para adelantos
del impuesto a los municipios; y para otros fines
relacionados.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La presente medida tiene como propósito, primero,
fortalecer la capacidad financiera de la Corporación del Fondo de Interés
Apremiante de Puerto Rico (“COFINA”), creada en virtud de la Ley Núm. 91-2006,
según enmendada, conocida como la “Ley del Fondo del Interés Apremiante”, ajustando
el impuesto de venta y uso (“IVU”) estatal a seis (6.0) por ciento mientras se
reduce el IVU municipal a un (1.0) por ciento, efectivo el 1 de febrero de 2014;
segundo, ante la necesidad apremiante de no aumentar el déficit proyectado del Fondo
General, lo cual es necesario para mantener nuestra clasificación de grado de
inversión como también para fortalecer nuestra credibilidad con el mercado
inversor y, tercero, proteger la estabilidad financiera de los municipios
estableciendo un mecanismo bajo el cual, no obstante la reducción de cero punto
cinco (0.5) por ciento del IVU municipal efectuado por la Ley Núm. 40-2011, los
municipios continuarán recibiendo el beneficio económico de los recaudos
atribuibles a ese cero punto cinco (0.5) por ciento.
La Ley Núm. 40-2013, según enmendada, conocida como la
“Ley de Redistribución y Ajuste de la Carga Contributiva”, enmendó en términos
generales varias disposiciones de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, conocida
como el “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”. Entre las
disposiciones de la Ley Núm. 40-2013, se enmendó la Sección 6080.14 a los fines
de reducir la tasa vigente del impuesto municipal sobre ventas y uso de uno
punto cinco (1.5) por ciento a uno (1.0) por ciento a partir del 1ro de
diciembre de 2013. Subsiguientemente dicha ley se enmendó para posponer la
reducción de la tasa contributiva hasta el 1ro de febrero de 2014. Mediante
esta pieza legislativa se crea un mecanismo bajo el cual los recaudos del IVU
que tenga derecho a recibir el Estado Libre Asociado de Puerto Rico (“ELA”)
cada año fiscal, luego de cumplir con los depósitos en el Fondo de Interés
Apremiante que requiere la Ley Núm. 91-2006, serán depositados en un fondo
especial creado para el beneficio de, y asignado a, los municipios. Dicho
fondo especial se denomina el “Fondo de Administración Municipal” (“FAM”), el
cual será custodiado por el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico (“Banco”
o “BGF”).
El FAM se nutrirá todos los años de una cuantía equivalente
al cero punto cinco (0.5) por ciento del IVU estatal recaudado por el ELA
durante dicho año fiscal. Los fondos allí depositados provendrán directamente
del IVU estatal depositado en la institución financiera que actúa como custodio
de los recaudos del IVU estatal. Una vez se hayan completado los depósitos del
IVU estatal del Fondo de Interés Apremiante que requiere la Ley Núm. 91-2006,
el Banco tendrá que transferir recaudos del IVU, hasta una cantidad igual al
cero punto cinco (0.5) por ciento del IVU estatal recaudado durante el año
fiscal corriente al FAM en el BGF para su respectiva distribución a los
municipios. Dicha transferencia se llevará a cabo sin la intermediación del
Departamento de Hacienda o del Fondo General.
Finalmente, como ha sido reconocido por las casas
clasificadoras, esta administración ha trabajado y continua trabajando en la
implantación de un plan económico abarcador y ambicioso de la mano de un plan
de estabilización fiscal que ya ha comenzado a establecer los cimientos para un
crecimiento económico vertiginoso y a largo plazo. Sin embargo, ante la
volatilidad de los mercados financieros y la necesidad apremiante del ELA para
acceder a los mercados de capital para financiar obra y honrar obligaciones ya
incurridas, resulta necesario tomar medidas adicionales para reforzar la
condición fiscal y financiera del gobierno. En particular, ante la magnitud de
nuevas medidas de ingresos aprobadas por la Asamblea Legislativa para el
presupuesto del año fiscal 2013-2014, es necesario tomar medidas para
asegurarse que el Fondo General no termine con un déficit mayor al proyectado.
Aunque al 30 de noviembre de 2013 los recaudos del Fondo General estaban
aproximadamente $78 millones por encima de la proyección para dicho período, dado
el enfoque del mercado y las casas acreditadoras en la habilidad del ELA de
mantener sus ingresos y gastos dentro del presupuesto aprobado, es apremiante
que se aprueben medidas que garanticen la salud del Fondo General, lo que
permitirá que las operaciones del Gobierno puedan continuar normalmente.
DECRÉTASE
POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artículo 1.-Para crear la Ley del Fondo de
Administración Municipal.
Sección 1.-Título.
Esta Ley se conocerá como la “Ley del Fondo de Administración
Municipal”.
Sección 2.-Creación del Fondo.
(a) Por la presente se crea un fondo especial
denominado “Fondo de Administración Municipal” (“FAM”) a ser administrado y
custodiado por el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico (“BGF”).
Excepto para el periodo transitorio del 1ro de
febrero de 2014 hasta el 30 de junio de 2014, dicho
fondo especial se nutrirá de los recaudos del impuesto sobre ventas y uso
estatal que cada año fiscal el Estado Libre Asociado de Puerto Rico (“ELA”)
tiene derecho a recibir una vez se haya completado el depósito de la Renta Fija
en el Fondo de Interés Apremiante según requiere la Ley Núm. 91-2006, según
enmendada, conocida como la “Ley del Fondo de Interés Apremiante”. La cantidad
que tendrá que depositarse cada año fiscal en dicho fondo especial será el
producto de la cantidad del impuesto sobre ventas y uso estatal recaudada
durante el año fiscal corriente multiplicada por una fracción cuyo numerador
será el cero punto cinco (0.5) por ciento y cuyo denominador será la tasa
contributiva de dicho impuesto durante dicho año fiscal (el “Deposito Anual
Requerido”). Los depósitos a este fondo especial se harán: (i) hasta tanto se
deposite una cantidad equivalente a la proporción correspondiente del Depósito
Anual Requerido que se haya acumulado una vez se haya completado el depósito de
la Renta Fija en el Fondo de Interés Apremiante según requiere la Ley Núm. 91-2006,
según enmendada, de los primeros recaudos del IVU estatal, y (ii) luego de
haberse depositado dicha cantidad, mensualmente sobre una base periódica
directamente por la institución financiera que actúe como custodio de los
recaudos del impuesto de ventas y uso impuesto por el ELA. En caso de
incumplimiento con esta cláusula, el ELA pagará al FAM un interés equivalente
al interés establecido en la Sección 4050.06 (e) de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada.
(b) Durante el
periodo transitorio del 1ro de febrero de 2014 hasta el 30 de junio de 2014, el
ELA depositará (de los fondos provenientes del impuesto sobre ventas y uso
estatal incluyendo la transferencia del cero punto cinco (0.5) por ciento
municipal al ELA establecida por esta Ley), la cantidad de
cuarenta y tres millones cuatrocientos cuarenta mil ciento ochenta y cuatro
dólares ($43,440,184). Disponiéndose, que dicha cantidad será distribuida
entre los fondos conforme a lo dispuesto en las Secciones 4050.07, 4050.08 y
4050.09 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, y a los municipios en la misma
proporción que ocurrió durante el periodo del 1ro de febrero de 2013 al 30 de
junio de 2013. El ELA hará los depósitos a los fondos establecidos en las
Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09 de la Ley 1-2011, según enmendada,
mensualmente en la misma proporción que ingresaron dichos fondos municipales
durante el periodo de 1ro de febrero de 2013 hasta el
30 de junio de 2013. Los municipios no tendrán obligación
alguna de devolución de los fondos a ser depositados por el ELA bajo esta
Sección 2(b).
Sección 3.-Propósito del Fondo
(a) Comenzando el 1ro de julio del 2014, los
fondos transferidos al FAM conforme a la Sección 2 de esta Ley serán
distribuidos a los municipios de la manera que se
establece a continuación. Dicha distribución será automática sin necesidad de
acción adicional por parte del BGF.
(i) Una cantidad
equivalente al cuarenta (40) por ciento del cero punto cinco (0.5) por ciento
del IVU estatal depositados en el FAM será transferida en el Fondo de
Desarrollo Municipal de cada municipio y distribuido conforme a la Sección
4050.07 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada. No obstante lo anterior, en el
caso de aquellos municipios que se hayan acogido a la excepción provista por la
Sección 4 de esta Ley y hayan permanentemente renunciado a la distribución que
les corresponde del Fondo de Desarrollo Municipal conforme a la Sección 4050.07
de la Ley Núm. 1-2011, la distribución que le corresponde a dicho municipio del
Fondo de Desarrollo Municipal será redistribuida entre aquellos municipios que
no se hayan acogido a la excepción provista por la Sección 4 de esta Ley.
(ii) Una cantidad
equivalente a cuarenta (40) por ciento del cero punto cinco (0.5) por ciento
del IVU estatal depositados en el FAM será transferida al Fondo de Redención
Municipal de cada municipio y distribuido conforme a la Sección 4050.08 de la
Ley 1-2011, según enmendada. No obstante, en el caso de aquellos municipios que
no se hayan acogido a la excepción provista por la Sección 4 de esta Ley y no hayan
permanentemente renunciado a la distribución que les corresponde del Fondo de
Desarrollo conforme a la Sección 4050.07 de la Ley Núm. 1-2011, la cantidad que
le corresponde a su Fondo de Redención Municipal será depositada directamente
en su fondo general según recibida, excepto a su discreción, de así estimarlo
conveniente, podrán transferir cualquier porción de dichos fondos que le
corresponde a su fondo general para contribuir dicha suma a su Fondo de
Redención Municipal, conforme a la Sección 4050.08 de la Ley Núm. 1-2011, y así
aumentar el margen prestatario y/o satisfacer cualquier deficiencia en el Fondo
de Redención para el servicio de la deuda municipal contraída, siempre y cuando
dicho municipio ingrese una porción no menor del noventa (90) por ciento de su
IVU municipal en su fondo general. Dicha transferencia se hará conforme a las
disposiciones que formarán parte de un reglamento a ser adoptado por el BGF.
(iii) Una cantidad
equivalente a veinte (20) por ciento del cero punto cinco (0.5) por ciento del
IVU estatal depositados en el FAM será transferida al Fondo de Mejoras
Municipales de cada municipio y distribuida conforme a la Sección 4050.09 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada. En caso de que, como resultado de una
insuficiencia en los recaudos del IVU municipal, para cualquier año fiscal, el
servicio de la deuda de la “Corporación de Financiamiento Municipal” (la
“COFIM”) exceda (a) el producto de (X) la cantidad del IVU municipal recaudado
durante el año fiscal anterior multiplicado por (Y) una fracción cuyo numerador
será el cero punto tres (0.3) por ciento y cuyo denominador será la tasa
contributiva del IVU municipal (una “Deficiencia de COFIM”), los fondos
depositados en el FAM y destinados para el Fondo de Mejoras Municipales serán
reducidos por la Deficiencia de COFIM y dicha Deficiencia será distribuida a
favor de los municipios conforme a la proporción que del total de recaudos
represente la porción recaudada por cada municipio. La cantidad total restante
del Fondo de Mejoras Municipales, luego de sustraída la partida para atender la
Deficiencia, será distribuida mediante legislación conforme a lo dispuesto en
la Sección 4050.09 de la Ley Núm. 1-2011.
(b) No obstante lo
dispuesto en la Sección 3(a) de esta Ley y cualquier
otra ley aplicable, la distribución que le
corresponde a cualquier municipio del Fondo de Redención y/o del Fondo de
Desarrollo Municipal será reducida de la siguiente manera:
(i) primero, para todos los municipios, de
existir adelantos insolutos hechos por el BGF conforme a la ley que crea la
COFIM, primero se reembolsará al BGF los adelantos insolutos correspondientes
a dicho municipio y
(ii) luego de reembolsarle al BGF los
adelantos insolutos, para aquellos municipios que no
se hayan acogido a la excepción provista por la Sección 4 de esta Ley y no
hayan permanentemente renunciado a la distribución que les corresponde del
Fondo de Desarrollo conforme a la Sección 4050.07 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, la cantidad que le corresponde a dicho
municipio será reducida por una cantidad equivalente al servicio de deuda de dicho
municipio transferido a, y refinanciado por, la COFIM, en exceso de la
contribución de dicho municipio del IVU municipal que se utilizó para pagar el
servicio de deuda de la COFIM (la “Deficiencia por Municipio”). La cantidad deducida a cualquier municipio como resultado de una
Deficiencia por Municipio, si alguna, será distribuida y depositada de la
siguiente manera para cualquier periodo en cuestión:
(l)
primero, en el fondo general de aquellos
municipios que no se hayan acogido a la excepción provista por la Sección 4 de
Ley cuya contribución del IVU municipal que se utilizó para pagar el servicio
de deuda de la COFIM fue en exceso del servicio de deuda de dichos municipios
transferido a, y refinanciado por, la COFIM, y que de otra manera no hayan sido
compensado por la COFIM y esta Ley; y
(ll) de existir un exceso luego de compensar
a éstos, para el fondo general de los municipios cuya Deficiencia por Municipio
haya sido subsanada por la COFIM y esta Ley, en base a la proporción de sus
recaudos del IVU municipal.
Sección 4.-Excepcion por Elección.
Efectivo el 1 de julio de 2014, los municipios a su
discreción podrán elegir:
(i) anticipos o adelantos dos veces al año
que comprenda los estimados de recaudos de los seis (6) meses siguientes a base
del mismo periodo del año inmediatamente anterior, los cuales nunca serán más
tarde del 10 de julio y enero de cada año, sujeto a las condiciones y penalidades
de la Ley de la Corporación de Financiamiento Municipal,
(ii) derecho a retirar semestralmente
cualquier exceso que surja del Fondo de Redención Municipal, según definido en
la Sección 3 inciso (ii) de esta Ley, una vez satisfecho el servicio de la
deuda,
(iii) del BGF refinanciar los préstamos
existentes cuya fuente de repago o garantía sea el cuarenta (40) por ciento del
cero punto cinco (0.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso estatal,
según dispuesto en la Sección 2 de esta Ley, el BGF asumirá cualquier
incremento en la tasa de interés pero solo hasta el vencimiento de dichas
obligaciones, y
(iv) requerir prioridad en la distribución de
los ingresos provenientes del uno (1) por ciento correspondiente al IVU
municipal luego de satisfacer la “renta fija” de la COFIM, sujeto a las
siguientes dos condiciones:
(l) Ceder a favor de los otros municipios
que no elijan esta opción las cantidades del Fondo de Desarrollo Municipal
correspondientes al cuarenta (40) por ciento del cero punto cinco (0.5) por
ciento del IVU estatal al cual se hace referencia en la Sección 3 inciso (i) de
esta Ley, y
(ll) No recurrir al BGF para obtener
préstamos garantizados o pignorados por los ingresos generados por el IVU
municipal.
Para acogerse a esta opción los municipios que así
lo elijan deberán firmar un convenio con el BGF después de la aprobación de
esta Ley, pero antes de su vigencia el 1 de febrero de 2014.
Sección 5.-Responsabilidad del Fondo.
El Presidente del BGF será el funcionario responsable de establecer
e implantar todos los procedimientos a seguir para la administración del FAM y
los adelantos provistos por esta Ley.
Sección 6.-Garantía y Autoridad
para Cubrir Deficiencias.
En caso de que el monto de los recaudos depositados en el FAM
resulte ser, a concluir cualquier año fiscal, menor que el Depósito Anual
Requerido para dicho año fiscal, se incluirán las asignaciones necesarias para
cubrir dicha deficiencia en el presupuesto recomendado del año fiscal
siguiente. Por ende, el Secretario de Hacienda exclusivamente cubrirá de forma
prioritaria cualquier deficiencia existente de forma que las cantidades que se
hayan depositado en el FAM durante cualquier año fiscal sean iguales a las
cantidades que se deben depositar en el Fondo según la Sección 2 de esta Ley.
Artículo
2.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección 4020.01 de la Ley Núm. 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4020.01.-Impuesto sobre Ventas
(a) …
(b) La tasa contributiva será de un cinco punto
cinco (5.5) por ciento del precio de venta de la partida tributable y de
transacciones combinadas; disponiéndose que, efectivo el 1ro de febrero de
2014, la tasa contributiva será de seis (6.0) por ciento del precio de compra
de la partida tributable y de
transacciones combinadas.”
Artículo 3.-Se enmienda el apartado (b) de la
Sección 4020.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 4020.02.-Impuesto sobre Uso
(a) …
(b) La tasa contributiva será de un cinco punto
cinco (5.5) por ciento del precio de compra de la partida tributable;
disponiéndose que, efectivo el 1ro de febrero de 2014, la tasa contributiva
será de seis (6.0) por ciento del precio de compra de la partida tributable.”
Artículo 4.-Se enmienda el apartado (a) y se deroga el apartado
(e) de la Sección 6080.14 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea
como sigue:
“Sección 6080.14.-Imposición Municipal del Impuesto
de Ventas y Uso
(a)
Autorización y obligatoriedad.-Desde el 1
de febrero de 2014 hasta el 30 de junio de 2014, todos los municipios impondrán
uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso de conformidad con
la autorización establecida en la Sección 4020.10. Dicha contribución será por una
tasa contributiva fija de un (1) por ciento la cual será cobrada por los municipios. La tasa contributiva de uno
(1) por ciento, será impuesta de conformidad con la misma base,
exenciones y limitaciones contenidas en el Subtítulo D del Código, salvo en las
excepciones dispuestas en esta Sección.
Para periodos comenzados a partir del 1 de julio de 2014, la tasa contributiva fija de uno
(1) por ciento será cobrada en su totalidad por los municipios o por fiduciario
a ser designado conforme a esta Ley.
(1) Los
municipios, de manera discrecional, previa aprobación por la Legislatura
Municipal, podrán imponer el impuesto de uno (1) por ciento sobre los alimentos
e ingredientes de alimentos según definidos en la Sección 4010.01(a) de esta
Ley. Disponiéndose que aquellos municipios que al momento de aprobación de
esta Ley tenían vigente una ordenanza de la Legislatura Municipal que los
facultaba a imponer el impuesto sobre alimentos e ingredientes, éstas ordenanzas
se mantendrán en vigor hasta el 30 de junio de 2014.
A partir del 1ro de julio de 2014 los municipios impondrán el
impuesto de uno (1) por ciento sobre los alimentos e ingredientes de alimentos,
según definidos en la Sección 4010.01(a) de esta Ley.
(2) Crédito provisto por la Sección 4050.04
(A) La manera en que se utilizará la porción del
crédito provisto a tenor con la Sección 4050.04 del Código contra el impuesto
municipal de uno (1) por ciento que cobran los municipios por virtud de
esta Sección, será establecida por el Secretario mediante reglamento.
(3) …
(4) …
(b) . . .
(c) . . .
(d) . . .”
Artículo 5.-Separabilidad.
Si
cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, cláusula y sub-cláusula o parte
de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal
competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectará, perjudicará, ni
invalidará las restantes disposiciones y partes del resto de esta Ley.
Artículo 6.-Vigencia.
Esta Ley comienza a regir a partir del 1ro de febrero de 2014.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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