Artículo 1.-Título.
Esta Ley se conocerá como la “Ley de Ajustes al Sistema
Contributivo”.
Artículo 2.-Se enmienda el apartado (i) de la Sección 2 de la Ley Núm.
73 de 28 de mayo de 2008, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 2.-Definiciones.-
Para los fines de esta Ley, los siguientes
términos, frases y palabras tendrán el significado y alcance que se expresa a
continuación:
(a)
…
(i)
Pequeña o Mediana Empresa
Cualquier negocio exento que posea un decreto otorgado bajo esta Ley, que
genere un ingreso bruto promedio, incluyendo el ingreso bruto de miembros de su
grupo controlado, de menos de diez millones (10,000,000) de dólares durante los
tres (3) años contributivos anteriores. Para determinar el ingreso bruto
promedio anual, el cómputo incluirá todo tipo de ingresos, ya sea cubierto o no
por un decreto de exención contributiva industrial. Para estos propósitos el
ingreso bruto será el total generado de las ventas de bienes, productos y
servicios, incluyendo todo tipo de ingresos, pero sin deducir el costo de los
bienes o productos vendidos.
(j) …”
Artículo 3.-Se enmienda el párrafo (1) y se añade un párrafo (8) al
apartado (c) de la Sección 5 de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 5.-Créditos.-
(a)
…
(c) Crédito
por Inversión en Investigación y Desarrollo, Pruebas Clínicas, Pruebas
Toxicológicas, Infraestructura, Energía Renovable o Propiedad Intangible.-
(1)
Cualquier negocio
exento que posea un decreto otorgado bajo esta Ley o bajo leyes de incentivos
anteriores podrá reclamar un crédito por inversión igual al cincuenta por
ciento (50%) de la inversión
elegible especial hecha en Puerto Rico después de la aprobación de esta Ley por
dicho negocio exento o por cualquier entidad afiliada del mismo. Toda inversión
elegible especial hecha con anterioridad a la fecha para la radicación de la
planilla de contribución sobre ingresos, según dispuesto por el Código de
Rentas Internas de Puerto Rico, incluyendo cualquier prórroga otorgada por el
Secretario de Hacienda para la radicación de la misma, cualificará para el
crédito contributivo de este párrafo en el año contributivo para el cual se
está radicando la planilla antes mencionada. Dicho crédito podrá aplicarse, a
opción del negocio exento, contra la contribución sobre ingresos de desarrollo
industrial provista en el apartado (a) de la Sección 3 de esta Ley o la
contribución sobre ingresos aplicable bajo la ley de incentivos anterior bajo
la cual se otorgó el decreto al negocio exento y/o contra los costos
operacionales del negocio exento relacionados a energía eléctrica, agua y
alcantarillado.
Todo negocio exento que
reclame un crédito bajo las disposiciones de este apartado deberá solicitar un
certificado acreditativo emitido anualmente por la Compañía de Fomento
Industrial de Puerto Rico el cual certifica las actividades de un proyecto de
investigación y desarrollo realizadas en Puerto Rico son elegibles a solicitar
el crédito contributivo dispuesto en la Sección 5(c) de esta Ley. Dicho
certificado deberá ser solicitado en o antes de la
fecha para la radicación de la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente
al año contributivo en que se llevó a cabo la inversión elegible, según
dispuesto por el Código de Rentas Internas de Puerto Rico, incluyendo cualquier
prórroga otorgada por el Secretario de Hacienda para la radicación de la
misma. Dicha certificación deberá ser incluida con la
planilla como requisito para otorgar el crédito reclamado.
(2)
…
…
(8) Límite del Crédito.- La
cantidad máxima de crédito a ser concedida será un monto agregado por año
fiscal de trescientos millones (300,000,000) de dólares. No obstante, en
aquellos casos en los cuales lo entienda necesario el Director Ejecutivo, en
consulta con el Secretario de Hacienda, podrá certificar créditos que excedan
la cantidad de trescientos millones (300,000,000) de dólares.
(d) …
…”
Artículo 4.-Se enmienda el párrafo (2)
del apartado (e) de la Sección 6 de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6.-Créditos por Inversión Industrial
(a)
…
…
(e) Ajuste de Base y Recobro del
Crédito por Inversión Industrial.-
(1)
…
(2)
Si cualquier negocio exento, que dé origen al
crédito por inversión industrial para generar un crédito bajo el apartado
(a)(2)(A) y (B) de esta Sección, cesa operaciones como tal antes del
vencimiento de un período de diez (10) años contados a partir del día de la
inversión elegible, el inversionista adeudará, como contribuciones sobre
ingresos, una cantidad igual al crédito por inversión industrial reclamado por
dicho inversionista, multiplicado por una fracción cuyo denominador será diez
(10) y cuyo numerador será el balance del período de diez (10) años que
requiera este apartado. La cantidad adeudada por concepto de contribución sobre
ingresos será pagada en dos (2) plazos comenzando con el primer año contributivo
siguiente a la fecha del cese de la actividad industrial.
(f) …”
Artículo 5.-Se enmienda el apartado (a) del Artículo 2.2 de la Ley Núm.
83 de 19 de julio de 2010, para que lea como sigue:
“Artículo 2.2.-Creación del Fondo de Energía Verde; Depósito
Especial.—
(a) Por virtud de esta Ley se crea
y establece un fondo especial, separado del Fondo General del Gobierno de
Puerto Rico, que será denominado como el Fondo de Energía Verde de Puerto Rico.
El Departamento de Hacienda establecerá dicho fondo como un fondo especial,
separado de los demás fondos gubernamentales, según se establece a
continuación:
(1) Comenzando con el Año Fiscal
2011-2012, los primeros recaudos de los arbitrios sobre vehículos de motor y
motocicletas recaudados a tenor con el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
1994, o el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 ingresarán, al momento
de ser recibidos por el Departamento de Hacienda en un fondo especial a ser
mantenido por y a nombre del Fondo de Energía Verde, designado el “Fondo de
Energía Verde de Puerto Rico” y serán utilizados por el Fondo de Energía Verde
para los propósitos establecidos en esta Ley, hasta la cantidad máxima de:
Año
Fiscal Cantidad
2011-2012 $20,000,000
2012-2013
$20,000,000
2013-2014
$25,000,000
2014-2020 $20,000,000
(2)
…
…”
Artículo 6.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1021.02 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada para que lea como sigue:
“Sección 1021.02.-Contribución
Básica Alterna a Individuos
(a)
Imposición de la Contribución Básica Alterna a Individuos.-
(1) Regla general.- Se impondrá,
cobrará y pagará por todo individuo para cada año contributivo indicado a
continuación, en lugar de cualquier otra contribución impuesta por esta parte,
una contribución sobre el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna,
determinada de acuerdo con las siguientes tablas y reducida por el crédito
básico alterno por contribuciones pagadas al extranjero (cuando la misma sea
mayor que la contribución regular):
(A)
…
(B) Años comenzados después de 31 de diciembre de 2012 y antes de
1 de enero de 2014:
Si
el ingreso neto sujeto a
Contribución
básica alterna fuere: La contribución será:
De
$150,000 pero no mayor de $250,000 10%
En
exceso de $250,000 pero no mayor de $500,000 15%
En exceso de $500,000 24%
(C) Años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2013:
Si el ingreso neto sujeto a
Contribución
básica alterna fuere: La contribución será:
De
$150,000 pero no mayor de $200,000 10%
En
exceso de $200,000 pero no mayor de $300,000 15%
En exceso de $300,000 24%
(2) …
…
(6) Crédito por contribución básica
alterna de años contributivos anteriores.-
(A) Concesión de crédito.- Se
admitirá como un crédito contra la contribución impuesta en la Sección 1021.01,
una cantidad igual al crédito por contribución básica alterna de años
anteriores, hasta que el mismo se agote.
(B) Crédito por contribución básica
alterna de años anteriores.- Para fines del inciso (A) de este párrafo (6), el
crédito por contribución básica alterna de años anteriores para cualquier año
contributivo es el exceso, si alguno, de:
(i) La suma de la contribución
básica alterna neta determinada para todos los años contributivos anteriores
comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes del
1 de enero de 2014, sobre
(ii) La suma de la contribución
regular neta determinada para todos dichos años contributivos anteriores
comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes del
1 de enero de 2014.
(C) Limitación.- El crédito admisible
bajo el párrafo (6) de este apartado para cualquier año contributivo no
excederá veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno de:
(i)
…
(ii)
…
(D) …”
Artículo 7.-Se enmienda
el apartado (a) de la Sección
1021.05 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección
1021.05.-Contribución especial a individuos que llevan a cabo industria o
negocio por cuenta propia
(a)
Se impondrá, cobrará y pagará para cualquier año
contributivo, además de cualquier otra contribución impuesta por este Código,
una contribución especial de dos (2) por ciento sobre el ingreso bruto generado
por un individuo de la prestación de servicios, excepto
aquellos servicios prestados por un empleado a su patrono,
o de una industria o negocio (excluyendo el negocio de alquiler, el ingreso
bruto derivado de la agricultura según definido en la cláusula (i) del inciso
(F) del párrafo (1) del apartado (g) de la Sección 1023.10 de este Código, y
aquella industria o negocio atribuido de una sociedad cubierta bajo las
disposiciones del Capítulo 7, del Subcapítulo D y Subcapítulo E del Capítulo 11
de este Subtítulo), cuando el ingreso bruto de dicho individuo exceda $200,000,
determinado según se indica en el apartado (c) de esta Sección. Una vez el
contribuyente determine que está sujeto a la contribución impuesta por esta
Sección, la misma aplicará a la totalidad
del ingreso bruto consistente de la prestación de servicios o de una industria
o negocio que el individuo haya generado durante el año contributivo.
(b)
…”
Artículo 8.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1023.02 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada para que lea como sigue:
“Sección 1023.02.-Contribución Especial a
Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia Neta de Capital a Largo
Plazo
(a)
Tasa Contributiva.- Cualquier individuo, sucesión
o fideicomiso pagará, en lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas
por este Subtítulo, una contribución de diez (10) por ciento sobre el
monto del exceso de cualquier ganancia neta de capital a largo plazo sobre
cualquier pérdida neta de capital a corto plazo, según dichos términos se
definen en la Sección 1034.01, que genere en cualquier venta o permuta que se realice
antes del 1 de julio de 2014, disponiéndose que será el quince (15) por ciento sobre el monto del exceso de cualquier
ganancia neta de capital a largo plazo sobre cualquier pérdida neta de capital
a corto plazo que genere en cualquier venta o permuta que se realice luego del
30 de junio de 2014, o podrá optar por pagar una contribución de conformidad con las tasas
contributivas normales, lo que sea más beneficioso para el contribuyente.
(b) …”
Artículo 9.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1023.03 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea
como sigue:
“Sección
1023.03.-Contribución Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de
Capital a Largo Plazo
(a) Si para cualquier año
contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo de cualquier corporación
excediere la pérdida neta de capital a corto plazo, se impondrá, cobrará y
pagará, en lugar de la contribución impuesta por las Secciones 1022.01, 1022.02
y 1022.03, una contribución determinada como sigue, pero únicamente si dicha
contribución fuere menor que la contribución impuesta por dichas secciones:
(1) una contribución parcial
será primero computada sobre el ingreso neto sin incluir el monto del exceso de
la ganancia neta de capital, a los tipos y en la forma como si no existiera
esta sección.
(2) Se determinará entonces una
cantidad igual al quince (15) por ciento de dicho exceso para las transacciones
que se realicen antes del 1 de julio de 2014, o una
cantidad igual al veinte (20) por ciento de dicho exceso para las transacciones que se realicen luego del 30 de junio de 2014.
(3) …”
Artículo 10.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección 1023.06 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1023.06.-Contribución Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas
Corporaciones
(a) …
(b) Contribución Especial.- La
contribución especial dispuesta en el apartado (a) será el diez (10) por ciento
del monto total recibido por toda persona elegible procedente de cualquier
distribución elegible efectuada por una corporación antes del 1 de julio de
2014, mientras que será el quince (15) por ciento del monto total recibido por
toda persona elegible procedente de cualquier distribución elegible efectuada
por una corporación luego del 30 de junio de 2014.
(c) …”
Artículo 11.-Se enmiendan los apartados (a) y
(g) de la Sección 1023.10 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.10.-Imposición de contribución adicional sobre
ingreso bruto
(a)
Contribución aplicable
(1)
Regla General.-
(A) Para años
contributivos comenzados antes del 1 de enero del 2014 en el caso de cualquier
individuo, sobre su participación distribuible del ingreso bruto determinada de
acuerdo a las Secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, y en el caso de cualquier
corporación (o cualquier entidad que tribute como corporación) dedicada a
industria o negocio en Puerto Rico, excepto los negocios financieros, según se
definen en esta Sección, y las entidades que están sujetas a la Sección 1123(f)
del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, para propósitos de
determinar la contribución básica alterna dispuesta en el apartado (a) de la
Sección 1021.02 y la contribución impuesta en el apartado (a) de la Sección
1022.03, respectivamente, se impondrá, cobrará y pagará para cualquier año
contributivo una contribución adicional sobre su Ingreso Bruto según definido
en el apartado (g) de esta Sección, la cual será determinada aplicando las
tasas establecidas a continuación:
Si el ingreso bruto
fuere: La tasa
será:
Desde $1,000,000 pero
no mayor
de $3,000,000 .20%
En exceso de
$3,000,000 pero no mayor
de $300,000,000 .50%
En exceso de
$300,000,000 pero no mayor
de $600,000,000 .70%
En exceso de
$600,000,000 pero no mayor
de $1,500,000,000 .80%
En exceso de
$1,500,000,000 .85%
…
(g) Definiciones.-
Para fines de la contribución impuesta por esta Sección, los siguientes
términos tendrán el significado que se indica a continuación:
(1)
Ingreso Bruto.-
(A) …
…
(E) Otros Contribuyentes.- En el
caso de cualquier otro contribuyente que no sea una compañía de seguros,
estaciones de gasolina, comisionistas, corredores, agentes representantes,
agencias de publicidad y contratistas el ingreso bruto será aquel que se
establece en la Sección 1031.01 de este Código, menos las exenciones de ingreso
bruto dispuestas en la Sección 1031.02 de este Código. Disponiéndose, que en el
caso de ganancias o ingresos derivados de la producción o venta de propiedad en
el curso ordinario del negocio, bien sea mueble o inmueble, el ingreso bruto
será el total generado por las ventas de bienes o productos sin deducir el
costo de dichos bienes o productos vendidos. Se autoriza al Secretario de
Hacienda a modificar el cómputo del ingreso bruto de negocio financieros para
fines de esta Sección.
(F) Todos los contribuyentes.- El
ingreso bruto excluirá las siguientes partidas incluyendo cuando estas sean
parte de la participación distribuible en el ingreso bruto determinada de
acuerdo a las Secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, según sea el caso:
(i) …
…
(ix) el pago o flujo de efectivo
recibido de sus miembros por cadenas voluntarias debidamente certificadas,
según definido dicho término por la Ley Núm. 77 del 25 de junio de 1964, según
enmendada, como resultado de las transferencias de inventario o bienes bajo un
programa común de negociaciones.”
Artículo 12.-Se añade una nueva Sección 1023.10A a la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, conocida como “Código de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011”, para que lea como sigue:
“Sección 1023.10A.-Imposición de
contribución adicional sobre ingreso bruto para años contributivos comenzados
después del 31 de diciembre de 2013.-
(a) Contribución aplicable.-
(1) Regla General
En el caso de cualquier corporación (o cualquier entidad que tribute
como corporación), sociedades (o cualquier entidad que tribute como sociedad),
sociedades especiales, y corporaciones de individuos dedicada a industria o
negocio en Puerto Rico, excepto los negocios financieros, según se definen en
esta sección, y las entidades que están sujetas a la Sección 1123(f) del Código
de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, se impondrá, cobrará y pagará para
cualquier año contributivo una contribución adicional sobre su Ingreso Bruto
según definido en el apartado (g) de esta sección, la cual será determinada
aplicando las tasas establecidas a continuación:
Si el ingreso bruto fuere: La
tasa será:
Desde $3,000,000 pero no mayor
de $100,000,000 .35%
Desde $100,000,000 pero no mayor
de $300,000,000 .50%
En exceso de $300,000,000 pero no mayor
de $600,000,000 .70%
En exceso de $600,000,000 pero no mayor
de $1,500,000,000 .80%
En exceso de $1,500,000,000 1.0%
(A) Tasas
aplicables a contribuyentes dedicados a la venta de alimentos al detal. –
Contribuyentes que estén dedicados principalmente a la venta al detal de alimentos
no preparados y provisiones que tengan Ingreso Bruto menor de $400,000,000
durante el año contributivo, determinarán la
contribución adicional sobre ingreso bruto aplicando las siguientes tasas:
Si el ingreso bruto fuere: La
tasa será:
Desde $3,000,000 pero no mayor
de $300,000,000 .20%
En exceso de $300,000,000 pero menor
de $400,000,000 .28%
(i) Definiciones.- Para
propósitos de este inciso:
(I) el
término “principalmente” significa que durante el periodo de tres (3) años contributivos
inmediatamente anteriores al año de la determinación, un promedio de setenta (70)
por ciento o más de sus ventas al detal constituyan ventas al detal de
alimentos no preparados y provisiones;
(II) el
término contribuyentes que estén dedicados a la venta al detal incluye los
negocios comúnmente conocidos como “Cash & Carry”;
(III) el término provisiones, excluye, la
venta de enseres, equipos electrodomésticos, juguetes, artículos de belleza,
escuela, oficina, ferretería, zapatos, ropa y bebidas alcohólicas; y
(IV) el término Ingreso Bruto se
determinará tomando en consideración la suma total del ingreso bruto de cada
una de las personas miembros del grupo controlado o del grupo de entidades
relacionadas, según estos términos se definen en las secciones 1010.04 y
1010.05, respectivamente, incluyendo el ingreso bruto de cualquier miembro que
haya elegido determinar su contribución a tenor con la sección 1022.06 de este
Código.
(ii) La tasa aplicable según
determinada en el inciso (A) del párrafo (1) del apartado (a) de esta Sección
no afectará las solicitudes de dispensa presentadas oportunamente por un
contribuyente para años contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2014,
incluyendo cualquier proceso de revisión de una denegatoria de solicitud de
dispensa.
(B) Coordinación
con la contribución sobre ingresos.-La contribución impuesta en este párrafo no
formará parte de la contribución sobre ingresos correspondiente al año
contributivo para el cual se está computando la misma. Además, el monto de la
contribución impuesta por este párrafo se admitirá como una deducción en el
cómputo del ingreso neto del contribuyente siempre y cuando la misma haya sido
pagada, en o antes de la fecha de vencimiento para la radicación de la planilla
de contribución sobre ingresos para dicho año contributivo, según requerido
bajo el Subcapítulo A del Capítulo 6 del Subtitulo A de este Código.
(C) Coordinación
en casos en que el contribuyente haya recibido una Dispensa.- En aquellos casos
en que el contribuyente sujeto a la contribución adicional impuesta por esta Sección
haya recibido una Dispensa bajo la Sección 1023.10(a)(3) del Código, la tasa
aplicable para computar la contribución adicional aquí impuesta será la
establecida en la Dispensa o la que resulte de la tabla aplicable bajo esta Sección,
a elección del contribuyente. Disponiéndose que en ningún caso el
contribuyente podrá aplicar la reducción concedida en la Dispensa a la tasa
aplicable bajo las tablas correspondientes bajo esta Sección.
(2) Negocio
Financiero.-
(A) Contribución.-En el caso de
cualquier negocio financiero, según se definen en esta sección, se impondrá,
cobrará y pagará para cualquier año contributivo una contribución adicional
sobre su ingreso bruto, a una tasa de un uno (1) por ciento. En el caso de
negocios financieros que tributen como sociedades, la contribución adicional
sobre ingreso bruto provista en este inciso será impuesta al negocio financiero
que tributa como sociedad y el cincuenta (50) por ciento de dicha contribución
adicional constituirá una partida de crédito que será informada separadamente a
los socios de conformidad con las disposiciones de la Sección 1071.02(a)(11) de
manera que los socios puedan reclamar el crédito provisto en las secciones
1023.10(a)(2)(B) y 1023.10(d), sujeto a las limitaciones allí provistas.
(B) Crédito por contribución
adicional sobre ingreso bruto pagada.-
(i) Concesión del
Crédito.-Cualquier negocio financiero dedicado a industria o negocio en Puerto
Rico podrá acreditar contra la contribución sobre ingresos o contra la
contribución alternativa mínima, si alguna, pagadera para el año contributivo
correspondiente (incluyendo aquella contribución determinada bajo las
disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, a tenor
con la sección 1022.06 de este Código), sujeto a las limitaciones que se
indican más adelante, una cantidad igual al cero punto cinco (0.5) por ciento
de su ingreso bruto para el año contributivo correspondiente. Disponiéndose,
además, que cualquier socio de un negocio financiero que tribute como sociedad,
podrá acreditar contra la contribución sobre ingresos o contra la contribución
alternativa mínima, si alguna, pagadera para el año contributivo
correspondiente (incluyendo aquella contribución determinada bajo las
disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, a tenor
con la sección 1022.06 de este Código), sujeto a las limitaciones que se
indican más adelante, una cantidad igual al cincuenta (50) por ciento de su
participación distribuible de la contribución adicional sobre ingreso bruto
provista bajo el inciso (A) anterior pagada por el negocio financiero que
tributa como sociedad, cuya suma de cincuenta (50) por ciento constituirá una
partida de crédito que será informada separadamente a los socios de conformidad
con las disposiciones de la sección 1071.02(a)(11).
(ii) Limitaciones.-El crédito
determinado según se dispone anteriormente podrá ser utilizado por:
(I) Entidades que tributan como
corporación.- contra la contribución sobre ingresos o contra la contribución
alternativa mínima pagadera para el año contributivo correspondiente, si
alguna,
(II) Individuos.-Contra la
contribución sobre ingresos o contra la contribución básica alterna pagadera,
si alguna.
(iii) Arrastre.-Cualquier cantidad
del crédito disponible bajo esta Sección para cualquier año contributivo, que
no haya sido utilizado debido a las limitaciones aquí indicadas, no será
reembolsable y sólo estará disponible para ser utilizado en años contributivos
futuros sujeto a lo dispuesto en este párrafo.
(b) Créditos admisibles contra la
contribución impuesta por esta Sección.–Se admitirán como créditos contra la
contribución impuesta por esta sección, aquellos créditos concedidos en el
Subcapítulo C del Capítulo 5 de este Subtítulo, en la medida que las cantidades
disponibles no hayan sido utilizadas como crédito contra cualquier otra
contribución impuesta por el Subtítulo A de este Código.
Disponiéndose que no serán
admisibles como créditos contra la contribución impuesta por esta Sección,
cualesquiera créditos contributivos generados o adquiridos por el
contribuyente en cualquier fecha.
(c) En caso
de que la contribución sobre ingresos para el año contributivo sea determinada
a tenor con la sección 1022.06 de este Código, la contribución aquí impuesta se
determinará de forma separada y en adición a la contribución regular aplicable
a individuos, la contribución normal y la adicional aplicable a corporaciones,
la contribución básica alterna aplicable a individuos y la contribución
alternativa mínima aplicable a corporaciones que se imponen en las Secciones
1011(a), 1015, 1016, 1011(b), y 1017 del Código de Rentas Internas de 1994,
según enmendado, respectivamente.
(d) El contribuyente que esté
sujeto a la contribución impuesta por esta Sección deberá realizar el pago de
la contribución impuesta por esta Sección que estime vendrá obligado a pagar
para el año contributivo correspondiente, el cual deberá efectuar en las fechas
y por las cantidades establecidas en la sección 1061.23 de este Código, o bajo las disposiciones correspondientes
del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, en la medida en que
sea aplicable a las personas que eligieron tributar bajo la
sección 1022.06 de este Código.
(e) Reglas aplicables a grupos
controlados o de entidades relacionadas.-
(1) Regla general.- En el caso de
un grupo controlado bajo la Sección 1010.04, o un grupo de entidades
relacionadas bajo la Sección 1010.05, para propósitos de determinar la tasa de
la contribución adicional sobre ingreso bruto aplicable a cada una de las
corporaciones miembros de dicho grupo, se tomará en consideración la suma total
del ingreso bruto de cada una de las personas miembro del grupo controlado o
del grupo de entidades relacionadas. Una vez se determine que el ingreso bruto
total del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas está sujeto a
la contribución impuesta por esta sección, todos los miembros del grupo
controlado o del grupo de entidades relacionadas vendrán obligados a pagar la
contribución, aunque individualmente no hubieran estado sujetas a la misma.
(2) Excepción.- En caso de que el
grupo controlado o grupo de entidades relacionadas incluya una o más
instituciones financieras, éstas se excluirán para los fines antes indicados y
la contribución impuesta en esta sección se determinará separadamente para cada
una de ellas.
(f) Definiciones.- Para fines de
la contribución impuesta por esta Sección, los siguientes términos tendrán el
significado que se indica a continuación:
(1) Ingreso Bruto.-
(A) Compañías de seguros.- El
ingreso bruto en el caso de compañías de seguros será el siguiente:
(i) Compañías de seguro de
vida.- El ingreso bruto en el caso de compañías de seguro de vida será aquel
determinado según se establece en la Sección 1111.02 de este Código,
(ii) Compañías de seguro que no
sean de seguros de vida ni compañías mutuas.-El ingreso bruto en el caso de
compañías de seguros que no sean de seguros de vida ni compañías mutuas será
aquel determinado según se establece en las secciones 1111.07(c)(1),
1111.07(c)(3), 1111.07(c)(4) y 1111.10 de este Código, y
(iii) Compañías mutuas de seguros
que no sean de seguros de vida.- El ingreso bruto en el caso de compañías
mutuas de seguros que no sean de seguros de vida será aquel determinado según
se establece en la sección 1111.11 de este Código.
(B) Estaciones de gasolina.- En el
caso de personas dedicadas a la operación de estaciones de gasolina el ingreso
bruto será el número de galones de gasolina (incluyendo diesel) vendidos,
multiplicado por el beneficio bruto máximo permitido por ley, más el volumen de
venta de otros productos y servicios.
(C) Comisionistas, corredores,
agentes representantes, agencias de publicidad y contratistas.- En el caso de
comisionistas, corredores, agentes representantes y agencias de publicidad se
entenderá por ingreso bruto el importe bruto de las comisiones, sin deducir
partida de costo alguno. En el caso de los contratistas, aunque el contrato sea
a base de costo más cantidad convenida (cost plus) el ingreso bruto será el
importe bruto del contrato sin deducir partida de costo alguno, excepto el
costo de maquinaria y equipo que el contratista esté obligado a adquirir para
instalar permanentemente en el proyecto que no constituya propiamente un factor
de volumen de negocio para el contratista, sin incluir en esta excepción
materiales, enseres del hogar o equipo que usualmente forma parte del proyecto
de construcción.
(D) Distribuidores y Concesionarios
de Automóviles, Ómnibuses, Propulsores y Camiones Nuevos para la Venta.-En el
caso de distribuidores o concesionarios dedicados a la venta de automóviles,
ómnibuses, propulsores y camiones (según dicho término es definido en la
Sección 3020.08(b)de este Código) se entenderá por ingreso bruto aquel que se
establece en la Sección 1031.01 de este Código, menos las exenciones de ingreso
bruto dispuestas en la sección 1031.02 de este Código. Disponiéndose, sin
embargo, el total generado por las ventas de dichos automóviles, ómnibuses,
propulsores y camiones nuevos para la venta se determinará sin deducir el costo
de los mismos, pero deduciendo del importe bruto el monto de los arbitrios
pagados por los automóviles, ómnibuses, propulsores y camiones nuevos vendidos
durante el año contributivo.
(E) Otros contribuyentes.- En el
caso de cualquier otro contribuyente que no sea una compañía de seguros,
estaciones de gasolina, comisionistas, corredores, agentes representantes,
agencias de publicidad y contratistas el ingreso bruto será aquel que se
establece en la sección 1031.01 de este Código, menos las exenciones de ingreso
bruto dispuestas en la sección 1031.02 de este Código.
Disponiéndose, que en el caso
de ganancias o ingresos derivados de la producción o venta de propiedad en el
curso ordinario del negocio, bien sea mueble o inmueble, el ingreso bruto será
el total generado por las ventas de bienes o productos sin deducir el costo de
dichos bienes o productos vendidos. Se autoriza al Secretario de Hacienda a
modificar el cómputo del ingreso bruto de negocio financieros para fines de
esta sección.
(F) Todos los contribuyentes.- El
ingreso bruto excluirá las siguientes partidas incluyendo cuando estas sean
parte de la participación distribuible en el ingreso bruto determinada de acuerdo
a las secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, según sea el caso:
(i) el ingreso bruto derivado de
las operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolución o concesión de exención
contributiva conferido al amparo de dichas leyes generado por personas que
operen bajo las disposiciones de la Ley Núm. 73-2008, según enmendada, conocida
como la Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o
cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la
Ley Núm. 74-2010, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico
de Puerto Rico de 2010”, la Ley Núm. 83-2010, la Ley Núm. 20-2012, o cualquier
ley análoga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que
conceda exención contributiva con respecto al ingreso neto;
(ii) el ingreso bruto derivado de
la agricultura en la medida en que el ingreso derivado de dicha actividad sea
admisible como una deducción bajo las disposiciones de la Sección 1033.12 o que
esté cubierto bajo las disposiciones de la Ley Núm. 225-1996, conocida como la
“Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico” cuando la persona
opere un negocio agrícola bona fide;
(iii) el ingreso bruto generado por
las entidades sin fines de lucro exentas de tributación bajo la Sección 1101.01,
en la medida que el ingreso bruto no esté sujeto a contribución bajo este
Código;
(iv) el ingreso bruto devengado de
las primas de Medicare Advantage, Medicaid, Mi Salud, Inc. y anualidades;
(v) los dividendos recibidos de
una corporación doméstica controlada hasta el monto de la deducción concedida
bajo la Sección 1033.19(a)(1)(D) del Código;
(vi) el ingreso bruto atribuible a
la explotación de una industria o negocio fuera de Puerto Rico;
(vii) el ingreso bruto de los
Aseguradores Internacionales o Compañías Tenedoras Aseguradoras Internacionales
bajo las disposiciones del Capítulo 61 del Código de Seguros de Puerto Rico, en
la medida que el ingreso bruto no esté sujeto a contribución bajo este Código;
(viii) la participación distribuible
en el ingreso bruto de acuerdo a la sección 1071.02 de un negocio financiero
que tributa como sociedad; y
(ix) el pago o flujo de efectivo
recibido de sus miembros por cadenas voluntarias debidamente certificadas,
según definido dicho término por la Ley Núm. 77 del 25 de junio de 1964, según
enmendada, como resultado de las transferencias de inventario o bienes bajo un
programa común de negociaciones.
(2) Margen Bruto de Ganancia.-
significa las ventas netas menos costo de ventas.
(3) Negocio financiero.- Significa
toda industria o negocio consistente en servicios y transacciones de bancos
comerciales, asociaciones de ahorro y préstamos, bancos mutualistas o de
ahorros, compañías de financiamiento, compañías de inversión, casas de
corretaje, agencias de cobro y cualquier otra actividad de naturaleza similar a
las antes indicadas, llevada a cabo por cualquier industria o negocio. El
término ‘’negocio financiero’’ no incluirá actividades relacionadas con la
inversión por una persona de sus propios fondos, cuando dicha inversión no
constituya la actividad principal del negocio.
(4) Negocio No Financiero.-
Significa toda industria o negocio que no constituya un negocio financiero,
según definido anteriormente.
(5) Entidades que están sujetas a
la Sección 1123(f) del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994- La
frase “entidades que están sujetas a la Sección 1123(f) del Código de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994” que aparece inciso (A) del párrafo (1) del
apartado (a) de esta Sección significa aquella persona (según se define ese
término en la Sección 1010.01(a)(1) de este Código) que:
(A) por razón de la Sección
1123(f)(4) del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según
enmendado, está sujeta al pago de contribuciones sobre ingresos en Puerto Rico
con respecto a sus ganancias, beneficios e ingresos que sean tratados como de
fuentes dentro de Puerto Rico y cuyo monto haya sido computado de acuerdo al
párrafo (4)(B)(v), (4)(B)(vi), o (4)(B)(vii) de dicha sección, según sea el
caso, o
(B) por razón del párrafo
(4)(B)(iii) de la Sección 1123(f)(4) del Código de Rentas Internas de Puerto
Rico de 1994, según enmendado, está sujeta al pago del arbitrio impuesto por la
Sección 3070.01 de este Código.
(g) La contribución impuesta por
esta Sección será rediseñada como parte del proyecto de Reforma Contributiva la
cual entrará en vigor para años comenzados con posterioridad al 31 de diciembre
de 2014.”
Artículo 13.-Se añade una nueva Sección 1023.20 a la Ley Núm. 1-2011,
según enmendada, conocida como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011”, para que lea como sigue:
“Sección 1023.20.-Elección de Pagar por Adelantado la
Contribución sobre Cantidades Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de
Anualidad Variable.
(a) Cualquier individuo que sea el dueño o
beneficiario de un contrato de seguro de vida, dotal o anualidad y que permute
en o antes del 31 de diciembre de 2014 dicho contrato por un Contrato de
Anualidad Variable Elegible o efectúe una transferencia indirecta a cambio de un
Contrato de Anualidad Variable Elegible de acuerdo a la Sección 1034.04(b)(9)
de este Código, podrá elegir pagar por adelantado, en lugar de cualquier otra
contribución, una contribución de diez (10) por ciento sobre la totalidad de la
cantidad acumulada y no distribuida en el contrato cedido o cancelado que de
ser distribuida o pagada estaría sujeta a contribución sobre ingresos. El pago
de la contribución dispuesta por este apartado deberá remitirse no más tarde
del 31 de diciembre de 2014, completando el formulario que para estos
propósitos disponga el Secretario.
(b) Para propósitos de esta Sección constituye un
Contrato de Anualidad Variable Elegible todo contrato de anualidad variable
emitido en o antes del 31 de diciembre de 2014 por una compañía de seguros
organizada bajo las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y que sus
términos contractuales establezcan que no se podrá efectuar aportaciones
adicionales después del 31 de diciembre de 2014.”
Artículo
14.-Para añadir la Sección 1023.21 a la Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011,
según enmendada, para que disponga como sigue:
“Sección 1023.21.-Contribución Especial a Individuos,
Sucesiones y Fideicomisos en la venta o sobrepago adelantado sobre el
incremento en valor acumulado en ciertos activos.
(a)
Elección para pagar en la venta o por adelantado
contribución especial sobre el incremento en el valor acumulado en ciertos
activos.- Cualquier individuo, sucesión o fideicomiso podrá elegir pagar
durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de octubre
del 2014, la contribución especial dispuesta en esta Sección sobre la venta de
activos de capital. Además, podrá elegir pagar dicha contribución especial
sobre la totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en ciertos activos
poseídos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar en consideración o
requerir la venta o disposición de tales activos para reconocer y realizar
dichas ganancias. Dicha contribución especial será aplicable sólo en el caso de
activos poseídos por largo plazo. La contribución especial, ya sea por pago adelantado
o venta, provista por esta Sección será aplicable a los accionistas, miembros o
socios de una entidad que tribute como una sociedad bajo el Capítulo 7 del
Código, sociedad especial bajo el Subcapítulo D del Capítulo 11 del Código o
una elección como corporación de individuos bajo el Subcapítulo E del Capítulo
11 del Código, que sean individuos, sucesiones o fideicomisos respecto a los
activos de capital elegibles cubiertos por esta Sección poseídos por dicha sociedad,
sociedad especial o corporación de individuos.
(b)
Contribución Especial.- La contribución especial
dispuesta por esta Sección, será de un ocho (8) por ciento en el caso de
activos de capital o un quince (15) por ciento en el caso de Activos Incluidos cuyo
ingreso tribute como ingreso ordinario a tenor con este Código, del aumento en
el valor al momento de la venta o del aumento en valor determinado por dichas
personas sobre los activos al momento del pago adelantado. Para propósitos de
realizar el pago de esta Contribución Especial no aplicará ninguna de las
penalidades impuestas por este Código por el retiro de dicho monto.
(c)
Activos incluidos. – Podrá ejercerse la elección
dispuesta en esta Sección en cuanto a los siguientes activos:
(i)
Las acciones de corporaciones o participaciones
en compañías de responsabilidad limitada o participaciones en sociedades, ya
sean domésticas y extranjeras, incluyendo opción para adquirir acciones o
participaciones;
(ii)
La propiedad inmueble localizada dentro y fuera
de Puerto Rico, incluyendo aquella propiedad, poseída por cualquier individuo,
sucesión o fideicomiso que esté sujeta a la concesión por depreciación, cuya
ganancia en la venta estaría sujeta a tributación como ganancia de capital
según lo dispuesto en la Sección 1034.01(h), o en el caso de prepago por
aumento en el valor acumulado que de haber sido vendida cualificaría como
ganancia de capital según lo dispuesto en la Sección 1034.01(h). No obstante lo
anterior, el aumento en valor o base de ese modo reconocido sólo se utilizará
por dicho contribuyente para propósitos de la venta futura de dicha propiedad,
y no para el cómputo de la depreciación de la propiedad previo a la venta
futura de la misma;
(iii)
Un contrato de anualidad fija;
(iv)
Participaciones en un plan de un patrono, sea
éste uno cualificado conforme a la Sección 1081.01 o no;
(d)
Aumento de base en el caso de pago por
adelantado.- Para todos los propósitos bajo el Código, la base del individuo,
sucesión o fideicomiso en los activos de capital objetos de la presente
elección y sobre los cuales eligió pagar por adelantado incluirá el aumento en
el valor sobre el cual cualesquiera de dichas personas eligió tributar de
conformidad con las disposiciones de esta Sección. La base así determinada se tomará
en cuenta al momento o fecha en que dichas personas vendan o dispongan los
activos de capital. No obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de
valor en tales activos de capital generado con posterioridad a la elección o
tratamiento especial provisto por esta Sección tributará de conformidad con las
disposiciones de leyes vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la
venta o disposición de dichos activos de capital. La cantidad de ganancia que
sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Sección no formará
parte del ingreso neto sujeto a contribución básica alterna, ni estará en forma
alguna sujeta a las disposiciones de la Sección 1021.02.
(e)
Reconocimiento de Pérdida.- El monto de las
pérdidas generadas con motivo de la venta o disposición subsiguiente de los
activos de capital objeto de esta Sección sobre los cuales se eligió pagar por
adelantado serán ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente
aplicable a ese tipo de transacción al momento en que se lleve a cabo la venta
o disposición de tales activos, previo a su utilización o arrastre por parte
del individuo, sucesión o fideicomiso. De conformidad con lo cual, dicha
pérdida se ajustará por una fórmula o fracción, donde su numerador será la tasa
de un ocho (8) por ciento o quince (15) por ciento, según sea aplicable y el
denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que llevó a cabo la
venta o disposición del activo en cuestión.
(f)
Elección y pago.- La elección de pagar la
contribución en la venta o por adelantado sobre el aumento en el valor de los
activos de capital cubiertos por esta Sección se efectuará dentro del período
dispuesto en la presente Sección, cumplimentando los formularios dispuestos por
el Secretario de Hacienda para éstos propósitos. La contribución se pagará en
las Colecturías de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
(g)
Contribuyentes sujetos a la Sección 1021.04.- Los
contribuyentes acogidos a la Sección 1021.04 del Código podrán acogerse a estas
disposiciones.
(h)
Un plan de retiro cualificado conforme a la
Sección 1081.01 no se entenderá que no cumple con los requisitos de dicha
Sección meramente por utilizar o distribuir fondos acumulados en dicho plan
para satisfacer la contribución impuesta por esta Sección.”
Artículo 15.-Para
añadir la Sección 1023.22 a la Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.22.-Contribución Especial a Corporaciones
en la venta o sobrepago adelantado sobre el incremento en valor Acumulado en
activos de capital.
(a)
Elección para pagar en la venta o por adelantado
contribución especial sobre el incremento en el valor acumulado en activos de
capital.- Cualquier corporación podrá elegir pagar durante el período
comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de octubre del 2014, la
contribución especial dispuesta en esta Sección sobre la venta de activos de
capital. Además, podrá elegir pagar dicha contribución especial sobre la
totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en los activos de capital
poseídos por dichos contribuyentes, sin tomar en consideración o requerir la
venta o disposición de tales activos para realizar dicha ganancia. Dicha
contribución especial será aplicable sólo en el caso de activos de capital
poseídos por largo plazo. La elección o contribución especial provista por esta
Sección será aplicable a los accionistas, miembros o socios de una entidad que
posea una elección como una sociedad bajo el Capítulo 7 del Código o sociedad
especial bajo el Subcapítulo D del Capítulo 11 de este Código sean
corporaciones respecto a los activos de capital elegibles cubiertos por esta
Sección poseídos por dicha sociedad especial.
(b)
Contribución Especial.- La contribución especial
dispuesta por esta Sección será de un doce (12) por ciento del aumento en el
valor al momento de la venta o del aumento en valor acumulado determinado por
dichos contribuyentes sobre los activos de capital al momento del pago
adelantado.
(c)
Activos de capital incluidos.- Podrá ejercerse
la elección dispuesta en esta Sección en cuanto a los siguientes activos en la
medida que constituyen activos de capital:
(i)
Las acciones de corporaciones o participaciones
en sociedades domésticas y extranjeras; o
(ii)
La propiedad inmueble localizada en y fuera de
Puerto Rico, incluyendo aquella propiedad, poseída por cualquier corporación
que esté sujeta a la concesión por depreciación, cuya ganancia en la venta
estaría sujeta a tributación como ganancia de capital según lo dispuesto en la
Sección 1034.01(h), o en el caso de pago por adelantado del aumento en el valor
acumulado que de haber sido vendida cualificaría como ganancia de capital según
lo dispuesto en la Sección 1034.01(h). No obstante lo anterior, el aumento en
valor o base de ese modo reconocido sólo se utilizará por dicho contribuyente
para propósitos de la venta futura de dicha propiedad, y no para el cómputo de
la depreciación de la propiedad previo a la venta futura de la misma.
(iii)
Propiedad intangible, incluyendo pero sin
limitarse a patentes y plusvalía.
(d)
Aumento de base en el caso de pago por
adelantado.- Para todos los propósitos bajo el Código, la base de la
Corporación en los activos de capital objetos de la presente sobre los cuales
eligió pagar por adelantado incluirá el aumento en el valor acumulado sobre el
cual los contribuyentes eligieron tributar de conformidad con las disposiciones
de esta Sección. La base así determinada se tomará en cuenta al momento o fecha
en que la corporación o sociedad venda o disponga dichos activos de capital. No
obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos de
capital generado con posterioridad a la elección o tratamiento especial
provisto por esta Sección tributará de conformidad con las disposiciones de
leyes vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta o
disposición de dichos activos de capital. La cantidad de ganancia que sea
atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Sección no formará
parte del ingreso alternativo mínimo, ni estará en forma alguna sujeta a las
disposiciones de la Sección 1022.03.
(e)
Reconocimiento de Pérdida.- El monto de las
pérdidas generadas con motivo de la venta o disposición de los activos de
capital objeto de esta Sección serán ajustadas de conformidad con la tasa
contributiva vigente aplicable a ese tipo de transacción al momento en que se
lleve a cabo la venta o disposición de tales activos, previo a su utilización o
arrastre por parte de la contribuyente. De conformidad con lo cual, dicha
pérdida se ajustará por una fórmula o fracción, donde su numerador será la tasa
de un doce (12) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la
fecha en que llevó a cabo la venta o disposición del activo en cuestión.
(f)
Elección y pago.- La elección de pagar la
contribución en la venta o por adelantado sobre el aumento en el valor de los
activos de capital cubiertos por esta Sección se efectuará dentro del período
dispuesto en la presente Sección, cumplimentando los formularios dispuestos por
el Secretario de Hacienda para estos propósitos. La contribución se pagará en
las Colecturías de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
(g)
Contribuyentes sujetos a Secciones 1022.06,
1061.03 y 1061.04(e).- Los contribuyentes acogidos a las Secciones 1022.06,
1061.03 (e) y 1061.04 (e) de este Código podrán acogerse a lo dispuesto en esta
Sección.”
Artículo 16.-Se añade una nueva Sección 1023.23 a la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, a fin de que lea como sigue:
“Sección 1023.23.-Prepago Cuentas de Retiro Individual.-
(a) Elección de
pagar por adelantado la contribución sobre cantidades acumuladas y no
distribuidas.-
(1) Regla General.- Cualquier individuo que
sea el dueño o beneficiario de una cuenta de retiro individual podrá elegir
pagar por adelantado durante el periodo entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de
octubre de 2014, la contribución del ocho (8) por ciento impuesta por este
apartado sobre la totalidad o sobre parte de cualquier cantidad acumulada y no
distribuida en una cuenta de retiro individual, que de ser distribuida o pagada
estaría sujeta a contribución sobre ingresos conforme a la Sección
1081.02. La base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual
aumentará por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligió tributar por
adelantado.
(2) Elección y pago.- La elección deberá
hacerse dentro del período dispuesto en el inciso (A) del párrafo (3) de este apartado,
completando el formulario que para estos propósitos disponga el Secretario. La
contribución deberá pagarse en las Colecturías de Rentas Internas del
Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Será responsabilidad del contribuyente
mantener evidencia del formulario del prepago de la cuenta de retiro individual
y someter una copia de dicha evidencia a la institución financiera donde
mantiene su cuenta.
(3) Excepciones.- La tasa especial del ocho
(8) por ciento no aplicará a las siguientes distribuciones:
(A) Distribuciones de fondos aportados a cuentas de
retiro individual que correspondan al año contributivo 2014 en adelante.
(b) La base del contribuyente en una cuenta de
retiro individual pre pagada bajo el apartado (a) de esta sección aumentará por
la cantidad sobre la cual el contribuyente eligió tributar por adelantado.
(c) Penalidades por distribuciones antes de
los sesenta (60) años.- Cualquier cantidad distribuida, o que se entienda
distribuida, de una cuenta de retiro individual en la cual el contribuyente se
acogió a las disposiciones del apartado (a) de esta Sección estará sujeta a la
penalidad dispuesta en el apartado (g) de la Sección 1081.02, no obstante dicha
penalidad será por una cantidad igual al treinta (30) por ciento de la cantidad
distribuida, en lugar del diez (10) por ciento que establece el apartado (g) de
la Sección 1081.02. Las disposiciones del apartado (b) de esta Sección no
aplicarán para fines del cómputo de la penalidad dispuesta en este apartado. No
obstante, ninguna penalidad será aplicable por distribuciones antes de los
sesenta (60) años siempre y cuando dicha distribución sea para pagar la tasa
preferencial del ocho (8) por
ciento dispuesta en esta Sección.”
Artículo 17.-Se añade la cláusula (vi) al inciso (A) del párrafo
(11) y se añade un nuevo párrafo (13) al apartado (b) de la Sección 1031.01 de
la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1031.01.-Ingreso Bruto
(a)
…
(b)
Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes
partidas serán excluidas de la definición de ingreso bruto:
(1) …
…
(11) Anualidades:
Excepto lo dispuesto en el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 1031.02, se excluirán del ingreso bruto las siguientes cantidades con respecto a anualidades:
(A) En general.-
(i) Cantidades, que no sean cantidades pagadas por razón de
la muerte del asegurado y los pagos de intereses sobre dichas cantidades y
que no sean cantidades recibidas como anualidades, recibidas bajo un contrato de
seguro
de vida
o dotal; pero si
dichas cantidades, al ser sumadas a
cantidades recibidas antes del año contributivo bajo dicho
contrato, exceden del monto agregado de
las
primas o precio pagado, se
hubieren o no pagado durante el año contributivo,
entonces el exceso será incluido
en el
ingreso bruto.
(ii)
Cantidades recibidas como una anualidad bajo un contrato
de anualidad o dotal serán incluidas en el ingreso bruto, excepto que se excluirá del ingreso bruto el exceso de la cantidad recibida en el año
contributivo sobre una cantidad igual al tres (3)
por ciento del monto agregado de
las
primas o precio pagado por dicha anualidad, se hubieren o no pagado durante dicho año, hasta que la cantidad total excluida del ingreso bruto bajo
este Subtítulo o leyes anteriores
de contribuciones sobre ingresos, con respecto a dicha
anualidad, sea igual a la totalidad de
las primas o precio pagado por
dicha
anualidad.
(iii)
En el caso
de un traspaso por cesión
o en otra forma, mediante precio o consideración, de un contrato de seguro de vida, dotal o
de anualidad, o de cualquier interés en el mismo, solamente el valor real de
dicha consideración o precio y el
monto de las primas y otras cantidades subsiguientemente
pagadas por el cesionario estarán exentas de
tributación bajo la Sección
1031.01(b)(1) o bajo
este párrafo.
(iv) La cláusula (iii) no será aplicable en el caso de tal traspaso si dicho contrato o interés en el mismo tiene
una base para determinar ganancia
o pérdida en manos de
un cesionario, determinada, en todo o en parte, por referencia a
tal
base de dicho contrato o interés en el mismo en manos del
cedente.
(v)
Este inciso y el párrafo (1) de este apartado no aplicarán con respecto a aquella parte de un pago bajo un contrato de seguro de vida,
dotal o de anualidad,
o de
cualquier interés
en
el mismo, que sea
incluible en ingreso bruto bajo el párrafo (5)
del
apartado (a) de esta Sección.
(vi)
Para propósitos de este
párrafo, el total de las cantidades acumuladas en un contrato de anualidad variable elegible sobre las cuales se
pagó por adelantado la
contribución especial dispuesta en la Sección 1023.20(a) de esta Ley o la Sección 1012C del Código de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
o cualquier disposición similar antecesora, se considerarán como
primas o precio pagado por
dicha anualidad.
(12) …
(13) Cualquier cantidad distribuida por un Contrato
de Anualidad Variable Elegible sobre el cual se hizo una elección y se pagó la
contribución conforme a la Sección 1023.10(a) de esta Ley o la Sección 1012C
del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado.”
Artículo 18.-Se enmiendan los apartados (a), (c) y (d) de la
Sección 1034.01 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lean como
sigue:
“Sección 1034.01.-Ganancias y Pérdidas de
Capital
(a) Definiciones.-Según se utilizan en este Subtítulo -
(1) …
(2) Ganancia de capital a corto
plazo.- El término “ganancia de capital a corto plazo” significa la ganancia
en la venta o permuta de un activo de capital poseído por no más de seis (6)
meses si la venta o permuta ocurrió antes del 1 de julio de 2014 y un (1) año si la venta o permuta
ocurrió después del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que, dicha
ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;
(3) Pérdida de capital a corto
plazo.- El término “pérdida de capital a corto plazo” significa la pérdida en
la venta o permuta de un activo de capital poseído por no más de seis (6) meses
si la venta o permuta ocurrió antes del 1 de julio de 2014 y un (1) año si la
venta o permuta ocurrió después del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en
que, dicha pérdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
(4) Ganancia de capital a largo
plazo.- El término “ganancia de capital a largo plazo” significa la ganancia
en la venta o permuta de un activo de capital poseído por más de seis (6) meses
si la venta o permuta ocurrió antes del 1 de julio de 2014 y un (1) año, si la
venta o permuta ocurrió después del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en
que, dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;
(5) Pérdida de capital a largo
plazo.- El término “pérdida de capital a largo plazo” significa la pérdida en
la venta o permuta de un activo de capital poseído por más de seis (6) meses si
la venta o permuta ocurrió antes del 1 de julio de 2014 y un (1) año si la
venta o permuta ocurrió después del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en
que, dicha pérdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
(6) …
(b) …
(c) Limitación en Pérdidas de Capital.-
(1) Corporaciones.- En el caso de
una corporación, las pérdidas en las ventas o permutas de activos de capital
serán admitidas solamente hasta el noventa (90) por ciento de la ganancia en
dichas ventas o permutas
(2) Otros contribuyentes.- En el
caso de un contribuyente que no sea una corporación, las pérdidas en las ventas
o permutas de activos de capital serán admitidas solamente hasta el noventa (90) por ciento de
dichas ganancias en las ventas o permutas, más el ingreso neto del
contribuyente o mil (1,000) dólares, lo que fuere menor;
Para los fines de este apartado el ingreso neto será
computado sin considerar las ganancias o pérdidas en ventas o permutas de activos
de capital.
(d) Arrastre de Pérdida de Capital.-
(1) Años contributivos comenzados
después del 30 de junio de 1995.- Si para cualquier año contributivo comenzado
después del 30 de junio de 1995 el contribuyente tuviere una pérdida neta de
capital, su monto será una pérdida de capital a corto plazo en cada uno de los
cinco (5) años contributivos siguientes, hasta el límite en que dicho monto
exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera años
contributivos que medien entre el año contributivo en el cual surgió la pérdida
neta de capital y dicho año contributivo siguiente. En el caso de pérdidas
netas de capital realizadas en años contributivos después del 31 de diciembre
2005 y antes del 31 de diciembre de 2012, el periodo de arrastre será de diez
(10) años.
(2) Años contributivos comenzados
después del 31 de diciembre de 2013.- Si para cualquier año contributivo
comenzado después del 31 de diciembre de 2013, el contribuyente tuviere una
pérdida neta de capital, su monto será una pérdida de capital a corto plazo en
cada uno de los siete (7) años contributivos siguientes, hasta el límite en que
dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de
cualesquiera años contributivos que medien entre el año contributivo en el cual
surgió la pérdida neta de capital y dicho año contributivo siguiente.
Para los fines de este apartado, una ganancia neta de
capital será computada sin considerar dicha pérdida neta de capital o
cualesquiera pérdidas netas de capital surgidas en cualesquiera de dichos años
contributivos intermedios.
(e) …”
Artículo 19.-Se enmienda el apartado (d) de la Sección 1040.06 de
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1040.06.-Contratos a Largo Plazo
(a) …
(b) …
(c) …
(d) Las
entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se considerarán como
que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo que podrán determinar su ingreso a base de cualquiera de los métodos descritos
en el apartado (b) de esta Sección, excepto el párrafo 1 de dicho apartado o
cualquier otro método que autorice el Secretario mediante reglamento, cartas
circular o determinación administrativa.
(e) …”
Artículo 20.-Se enmiendan los apartados (a) y (c) de la Sección
1051.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lean como sigue:
“Sección 1051.02.-Crédito por Responsabilidad
Contributiva Mínima de Año Contributivo Anterior
(a) Concesión de Crédito.- Se
permitirá como un crédito contra la contribución impuesta por este Subtítulo
una cantidad igual al crédito por contribución mínima, hasta que el mismo se
agote.
(b) …
(c) Limitación.- El crédito
admisible bajo el apartado (a) para cualquier año contributivo no excederá del
veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno, de
(1) …
(2) …
(d) …”
Artículo 21.-Se enmienda el inciso (A) del
párrafo (5) del apartado (a) de la Sección 1051.12 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1051.12.-Reactivación de Moratoria a la Concesión de Créditos Contributivos
bajo Ciertas Leyes Especiales.
(a) A partir
de la fecha de efectividad de esta Ley y para los años contributivos comenzados
después del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de 2016, no se concederán
créditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporación pública,
instrumentalidad, municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico podrá evaluar, tramitar, otorgar o conceder ningún crédito contributivo o
autorizar ningún proyecto o transacción que resulte o pudiese resultar en la
generación de créditos contributivos, bajo las disposiciones que se indican a
continuación:
(1) …
(5) los
párrafos (E) y (F) del Artículo 4.03 y Artículo 4.04 de la Ley 212 2002, según
enmendada, conocida como “Ley para la Revitalización de Centros Urbanos”;
excepto cualquier proyecto que haya comenzado construcción al 1 de julio de
2013, y cualquier proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las disposiciones
establecidas en el siguiente inciso (A), ni a aquellos proyectos de actividades
turísticas según dicho término se define en la Ley 78-1993, según enmendada,
conocida como la “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”; ni a
proyectos de viviendas de interés social para venta o alquiler, ni a
facilidades para envejecientes, así como tampoco a cualquier otro proyecto
sujeto a lo siguiente:
(A) No obstante la moratoria contenida
en este párrafo, durante los años económicos 2013-14, 2014-15 y 2015-16, se podrán
conceder créditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este
párrafo para aquellos proyectos con certificados de elegibilidad presentados en
el Departamento de Hacienda hasta la aprobación de esta Ley, hasta la cantidad
de cuarenta millones de dólares ($40,000,000) por cada año. Disponiéndose, que
para el año económico 2013-14 ningún crédito contributivo concedido sobre un
proyecto excederá de quince millones de dólares ($15,000,000), y para los años
económicos 2014-15 y 2015-16 de cinco millones de dólares ($5,000,000).
Los municipios podrán evaluar y otorgar solamente certificados de
cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad presentados en
el Departamento de Hacienda hasta la aprobación de esta Ley sujeto a la
disponibilidad establecida en este inciso (A);
(6) …
(b) …”
Artículo 22.-Se derogan los párrafos 4, 5 y 6 del apartado (a) de
la Sección 1052.01 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 1052.01.-Crédito por Trabajo (“Earned Income Credit”)
(a) …
(1) …
(2) …
(3) …
(b) …”
Artículo 23.-Se enmienda el apartado (a), se añade un nuevo apartado
(b) y se reenumera el antiguo apartado (b) como apartado (c) de la Sección
1052.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
1052.02.-Crédito para Personas Mayores de Sesenta y
Cinco (65) Años de Bajos Recursos.
(a) Regla General.- Tendrá
derecho a un crédito compensatorio personal reembolsable todo individuo que, al
último día del año contributivo, tenga sesenta y cinco (65) años o más de edad,
pero solamente si el ingreso bruto de dicho individuo para el año contributivo,
sumado a las partidas excluidas de ingreso bruto bajo la Sección 1031.01(b)
para dicho año, no exceden quince mil (15,000) dólares. En el caso de contribuyentes
casados, cada uno, por separado, tendrá derecho a reclamar el crédito provisto
en este apartado si ambos cualifican para el mismo. El crédito será por la
cantidad de:
(1) cuatrocientos (400) dólares,
para los años contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2014; y
(2) doscientos (200) dólares, para
los años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2013.
Para los años contributivos comenzados
después del 31 de diciembre de 2013, el crédito podrá reclamarse utilizando la
forma que establezca el Secretario, la cual deberá radicarse luego del 1 de
julio y antes del 15 de octubre del año siguiente de aquel para el cual se está
solicitando el crédito.
(b) Para los años contributivos
que comiencen después del 31 de diciembre del 2013, el crédito concedido por el
apartado (a) aumentará de doscientos (200) a cuatrocientos (400) dólares, sujeto
al cumplimiento de la siguiente prueba establecida de ingresos netos del Fondo
General, según certificado por el Departamento de Hacienda:
(1) Prueba de ingresos netos al
Fondo General: La proyección de ingresos netos al Fondo General, según
certificados por el Secretario de Hacienda, deberá exceder los ingresos
presupuestados para cada año fiscal, por un monto no menor de cien millones (100,000,000)
(c) …”
Artículo 24.-Se enmiendan los apartados (a) y (b) de la Sección
1062.03 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1062.03.-Retención en el Origen Sobre Pagos por Servicios
Prestados.
(a) Regla General.- El Gobierno de
Puerto Rico y toda persona, natural o jurídica, que en el ejercicio de una
actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto
Rico, efectúe pagos a otra persona por concepto de servicios prestados y todo
pagador que efectúe pagos a un proveedor de servicios de salud por servicios de
salud prestados por dicho proveedor a cualquier persona, deducirá y retendrá el
siete (7) por ciento de dichos pagos. No obstante, a elección del proveedor de
servicios, el pagador podrá deducir y retener, en lugar del siete (7) por
ciento, una cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por
ciento de dichos pagos. El término “Gobierno de Puerto Rico” incluye al
Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, instrumentalidades, corporaciones
públicas y subdivisiones políticas. El término “pagador” significa
aseguradores, asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de seguros de
salud, organizaciones de servicios de salud y cualquier otra persona que
realice pagos a nombre de las personas aquí mencionadas. El término servicios y
la retención aquí definida no incluye el pago de primas de seguro,
arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble, imprenta, venta
de periódicos, revistas y otras publicaciones (incluyendo colocación de
anuncios) y contratación de tiempo de radio o televisión.
(b) Reglas Especiales.- La
obligación de deducción y retención dispuesta en el apartado (a) de esta Sección
no aplicará a:
(1) Los primeros mil quinientos
(1,500) dólares pagados durante el año natural a la persona que prestó el
servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico
por medio de sucursales, el límite de mil quinientos (1,500) dólares aquí
dispuesto aplicará a cada sucursal por separado, a opción del agente retenedor.
(2) Pagos efectuados a
hospitales, clínicas, hogares de pacientes con enfermedades terminales, hogares
de ancianos e instituciones para incapacitados. El término “hospital o
clínica” no incluye la prestación de servicios de laboratorio, excepto en el
caso que dichos servicios se presten por laboratorios que formen parte integral
de un hospital o clínica.
(3) Pagos efectuados a
organizaciones exentas según lo dispuesto en la Sección 1101.01.
(4) Ingreso o ganancia generada
por vendedores directos por la venta de productos de consumo. El término
“vendedores directos” significa un individuo que:
(A) Está dedicado a la venta (o
solicitación de venta) de productos de consumo a cualquier comprador a base de
un acuerdo de compraventa, comisión por depósito, o cualquier arreglo similar
según el Secretario determine por reglamento, para la reventa (por el comprador
o cualquier otra persona) en el hogar u otro lugar que no sea un
establecimiento de ventas al por menor, o
(B) está dedicado a la venta (o
solicitación de venta de) productos de consumo en el hogar u otro lugar que no
sea un establecimiento de ventas al por menor.
El término “vendedor directo” no incluye aquella persona
que recibe comisiones o cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o
en parte, el ingreso o la ganancia generada por un “vendedor directo” u otro
tipo de vendedor que esté bajo la supervisión, el control, la dirección, o sea
miembro de la red de distribución de dicha persona.
(5) …”
Artículo 25.-Se añade la Sección 1062.13 a
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1062.13.-Contribución sobre
Dividendo Implícito
(a) Imposición de la
Contribución.- Para los años contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2013 se impondrá, cobrará y pagará una contribución de un diez
(10) por ciento, sin tomar en consideración deducción o crédito alguno provisto
por este Subtítulo, sobre el monto del dividendo implícito (según se define
dicho término en el apartado (b) de esta Sección), que se considere que ha
recibido un dueño extranjero (según se define dicho término en el apartado (b)
de esta Sección) de una Corporación (según se define dicho término en el
apartado (b) de esta Sección), durante cualquier año contributivo.
(b) Definiciones – Para propósitos
de esta Sección, los siguientes términos tendrán el significado que se indica
a continuación:
(1) Activo Extranjero – Cualquiera
de los siguientes activos poseídos por una Corporación (según se define dicho
término en el apartado (b) de esta Sección):
(A) Propiedad
tangible localizada fuera de Puerto Rico;
(B) acciones de una corporación
organizada fuera de Puerto Rico;
(C) obligaciones de una
corporación foránea o un individuo no residente de Puerto Rico;
(D) cualquier
derecho de usar fuera de Puerto Rico:
(i) patentes
o derechos de autor,
(iii)
un invento, modelo o diseño,
(iv)
una fórmula o proceso secreto,
(iv)
cualquier derecho de propiedad similar, que sea adquirido o desarrollado
por una Corporación (según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección)
para ser usado fuera de Puerto Rico.
(E) excepciones – no se considerará
un Activo Extranjero cualquiera de los siguientes activos poseídos por una
Corporación (según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección):
(i) Las obligaciones de los
Estados Unidos, de cualquier estado o territorio de los Estados Unidos, o
subdivisión política de los mismos y del Distrito de Columbia;
(ii) el dinero o en efectivo o
depositado en una institución dedicada al negocio bancario o en una casa de
corretaje solamente a nombre de la Corporación (según se define dicho término
en el apartado (b) de esta Sección) y para uso exclusivo de esta;
(iii) propiedad adquirida fuera de
Puerto Rico para ser utilizada por la Corporación (según se define dicho
término en el apartado (b) de esta Sección) en sus operaciones en Puerto Rico,
que al momento de determinar el valor promedio de los Activos Extranjeros, la
misma estaba localizada fuera de Puerto Rico;
(iv) una obligación de un Dueño
Extranjero que resulte de la venta de propiedad, siempre y cuando en ningún
momento durante el año contributivo la cantidad de la obligación exceda el
monto de la obligación que resultaría si la transacción se efectuase entre
personas no relacionadas;
(v) un avión, navío, vehículo de
motor o contenedor usado en la transportación de personas o propiedad en el
comercio foráneo y usado predominantemente en Puerto Rico; y
(vi) obligaciones o acciones de una
corporación foránea que no sea un Dueño Extranjero o una persona relacionada de
la Corporación (según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección).
Disponiéndose, que se considerará un Activo Extranjero cualquiera de
los activos descritos en este inciso que sea utilizado como garantía o
colateral por, o para beneficio de, un Dueño Extranjero o cualquier persona
relacionada, según se define ese término en la Sección 1010.05 de este Código,
de la Corporación.
(2) Corporación – Cualquier
entidad que tributa como corporación bajo este Código.
(3) Dividendo Implícito – Aquella cantidad igual a la menor
de:
(A) el valor promedio total del
Activo Extranjero, según se define en este apartado, poseído por la
Corporación, o
(B) las utilidades y beneficios de
la Corporación acumulados al cierre del año contributivo, según se define en
este apartado.
(4) Dueño Extranjero – Cualquier
persona no residente de Puerto Rico o que no lleve a cabo negocios en Puerto
Rico, que sea dueña directa o indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o
más del interés, de las acciones o de las unidades de una Corporación;
(5) Utilidades y beneficios de la
Corporación acumulados al cierre del año contributivo – Consiste del total de
las utilidades y beneficios de la Corporación al cierre de su año contributivo,
disminuido por:
(A) Las utilidades y beneficios
provenientes de ingreso de desarrollo industrial bajo las disposiciones de la
Ley Núm. 73-2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el
Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente; de
ingreso de desarrollo turístico bajo las disposiciones de la Ley Núm. 74-2010,
conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, la Ley Núm.
83-2010, la Ley Núm. 20-2012 o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente;
o de ingreso cubierto por cualquier otra ley especial que conceda exención
contributiva con respecto a sus operaciones, cubiertas bajo un decreto,
resolución o concesión de exención contributiva conferido al amparo de dichas
leyes;
(B) las utilidades y beneficios
provenientes de un negocio agrícola bona fide en la medida en que el ingreso
derivado de dicha actividad sea admisible como una deducción bajo las
disposiciones de la Sección 1033.12 o que esté cubierto bajo las disposiciones
de la Ley Núm. 225-1996, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos
Agrícolas de Puerto Rico;
(C) las utilidades y beneficios
provenientes de actividades permitidas y generadas por Entidades Bancarias
Internacionales organizadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 52 de 11 de
agosto de 1989, conocida como la “Ley Reguladora del Centro Bancario
Internacional”; y
(D) el monto del dividendo
implícito por el cual se haya pagado la contribución impuesta en esta Sección.
(6) Valor promedio de un Activo
Extranjero – es el resultado de la división de una cantidad igual a la suma de
la base ajustada de cada Activo Extranjero al final de cada trimestre (o parte
del trimestre, el cual se considerará un trimestre) del año contributivo (o
aquel periodo menor de 12 meses durante el cual la entidad llevó a cabo
operaciones) de la Corporación, entre cuatro (4) (o el número de trimestres, o
parte de trimestre (que contará como un trimestre) transcurridos durante el
periodo del cómputo).
(7) Valor promedio total de los
Activos Extranjeros – La suma de todos los valores promedios de los Activos
Extranjeros determinada al final de cada año contributivo, reducida por el
monto de cualquier dividendo implícito por el cual se haya pagado la
contribución impuesta en esta Sección en años anteriores.
(c) Excepciones – La contribución impuesta por esta sección
no aplicará a:
(1) las entidades sin fines de lucro enumeradas
en la Sección 1101.01;
(2) un Asegurador Internacional
según definido en el Artículo 61.040(4) del Código de Seguros de Puerto Rico;
(3) una Entidad Financiera
Internacional según definido en la Ley 273-2012; y
(4) cualquier corporación foránea
que esté sujeta a la contribución impuesta por la Sección 1092.02 de este
Código.
(d) Obligación de Pagar o
Depositar la Contribución Impuesta por esta Sección.
(1) Obligación de someter
información y pagar o depositar la contribución- Toda Corporación que venga
obligada a pagar la contribución impuesta bajo esta Sección, deberá incluir con
su planilla de contribución sobre ingresos para el año contributivo
correspondiente, en el formulario que el Secretario establezca, el cómputo del
dividendo implícito. Además, la Corporación deberá pagar el monto de la
contribución correspondiente al dividendo implícito en la fecha establecida
para el pago de la contribución sobre ingresos para dicho año contributivo, en
las Colecturías de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de
Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias
designadas como depositarias de fondos públicos que hayan sido autorizadas por
el Secretario a recibir tal contribución.
(2) Responsabilidad por la
contribución.- Toda Corporación que venga obligada a pagar la contribución
impuesta por esta sección será responsable al Secretario del pago de dicha
contribución y no será responsable a persona otra alguna por el monto de
cualquier pago de ésta.
(3) Penalidad y adiciones a la
contribución.- Cualquier Corporación que dejare de cumplir con las
responsabilidades impuestas por esta Sección estará sujeta a las disposiciones
relativas a penalidades y adiciones a la contribución según la Sección 6030.02
de este Código.
(e) Crédito por contribución
pagada sobre dividendo implícito – La contribución impuesta por esta Sección
será acreditable contra la contribución a ser retenida y pagada conforme a las Secciones
1062.08 y 1062.11 de este Código, según corresponda.
Cualquier contribución pagada conforme a
esta Sección que no pueda ser utilizada como crédito debido a la limitación
aquí indicada, podrá utilizarse en años futuros, sujeto a la limitación aquí
establecida.”
Artículo 26.-Se enmienda el apartado (d) de la Sección 1081.02 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1081.02.–Cuenta de Retiro Individual
(a)
…
(b)
…
(c)
…
(d)
Distribución de Activos de Cuentas de Retiro
Individual.-
(1) …
(A) …
(B) Aquella parte de cualquier
cantidad pagada o distribuida durante años contributivos comenzados antes del 1
de julio de 2014 de una cuenta de retiro individual que consiste de intereses
de los descritos en la Sección 1023.04 estará sujeta a las disposiciones de
dicha Sección 1023.04 para el año contributivo en que efectivamente el dueño o
beneficiario de una cuenta de retiro individual reciba dichos intereses en
distribución total o parcial de una cuenta de retiro individual. Cualquier cantidad pagada o acreditada con posterioridad al 30 de
junio de 2014, de intereses sobre una cuenta de retiro individual continuará
estando sujeta a una tasa contributiva de un diecisiete (17) por ciento,
siempre y cuando cumpla con los requisitos impuestos por la Sección 1023.04
(b).
(2) …
(e)
…”
Artículo 27.-Se enmienda el párrafo (2) del apartado (c) de la
Sección 1092.02 de la Ley 1 del 31 de enero de 2011, para que lea como sigue:
“Sección 1092.02.-Contribución sobre Monto Equivalente a Dividendo
(a) …
…
(c) Patrimonio Neto de Puerto Rico. Para los fines de esta Sección
–
(1) …
(2) Activos en Puerto Rico y
pasivos en Puerto Rico – Para los fines del párrafo (1) -
(A) Activos en Puerto Rico.- El término “activos en Puerto Rico”
significa el dinero más el conjunto de las bases ajustadas de las propiedades
de la corporación extranjera que se consideran realmente relacionadas con la
explotación de una industria o negocio en Puerto Rico conforme a los
reglamentos promulgados por el Secretario. Para fines de la oración anterior,
la base ajustada de cualquier propiedad será la base ajustada para fines del cómputo
de las utilidades y beneficios. El término Activos en Puerto Rico excluirá:
(i) préstamos o transacciones de
crédito entre oficinas o sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de
entidades bancarias o cuando sean producto de la venta o transferencia de
propiedad.
(ii) efectivo depositado en una
institución dedicada al negocio bancario o en una casa de corretaje localizada
fuera de Puerto Rico que no sea para uso exclusivo de la sucursal en Puerto
Rico.
(B). Pasivos en Puerto Rico.- El término
“pasivos en Puerto Rico” significa los pasivos de la corporación extranjera que
se consideren como realmente relacionados con la explotación de una industria o
negocio en Puerto Rico conforme a los reglamentos promulgados por el
Secretario. El término Pasivos en Puerto Rico excluirá:
(i) préstamos o transacciones de
crédito entre oficinas o sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de
entidades bancarias o cuando sean producto de la venta o transferencia de
propiedad.
(d) …”
Artículo 28.-Se enmienda el párrafo (3) del apartado (a) de la
Sección 3050.02 de la Ley 1-2011, para que lea como sigue:
“Sección 3050.02.-Derechos de Licencia para Máquinas Operadas
con Monedas
(a) Cualquier persona que opere máquinas o
artefactos de pasatiempo manipulados con monedas o fichas, o mesas de billar,
deberá pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la
cantidad que se establece a continuación:
|
(1) …
|
|
|
(2) …
|
|
|
(3) Por
cada pantalla de máquina de entretenimiento para adultos según definidas en
la Ley Núm. 11 de 22 de agosto de 1933, según enmendada, conocida como la
“Ley de Juegos de Azar”.
Respecto a lo obtenido
exclusivamente del pago del impuesto anual por concepto de licencia de las
máquinas de entretenimiento de adultos según definidas en la Ley Núm. 11 de
22 de agosto de 1933, según enmendada, conocida como la “Ley de Juegos de
Azar”, el cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto ingresará al Fondo
General y el restante cincuenta (50) por ciento se destinará a la Compañía de
Turismo de Puerto Rico.
|
$ 2,500
|
(b) …
…”
Artículo 29.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 5001.01 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección 5001.01.-Definiciones
(a)
…
(1) …
(59) Producto Terminado.- Son los Espíritus
destilados, Vinos o Cervezas.”
Artículo 30-.-Se enmiendan los apartados (a), (b) y (c) de la Sección 5021.03 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
lea como sigue:
“Sección 5021.03.-Definiciones
(a)
Espíritus Destilados Fabricados en Puerto Rico.-
El impuesto aplicará sobre los espíritus destilados, espíritus y alcoholes tan
pronto sean separados en estado de pureza o impureza, mediante destilación u
otro procedimiento de evaporación, de cualquier substancia ya sea fermentada o
no, aunque en cualquier momento fueren transformados en cualquier otra
substancia, bien en el proceso original de destilación o evaporación o bien
utilizando otro proceso. No obstante, el tipo contributivo a pagar será
impuesto a base del Producto Terminado.
(b)
Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El
impuesto aplicará sobre los vinos y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan
pronto estos productos, en el transcurso de su fermentación, hayan generado
cantidades medibles de alcohol. El impuesto aplicará sobre la cerveza y los
productos de malta no fermentados tan pronto se haya añadido alcohol a dichos
productos. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar será impuesto a
base del Producto Terminado.
(c)
Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas
Introducidos o Importados en Puerto Rico.- El impuesto aplicará sobre los
espíritus destilados y las bebidas alcohólicas traídas del exterior en el
momento de la llegada a un puerto en Puerto Rico de la embarcación marítima o
aérea que las transporte. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar
será impuesta a base del Producto Terminado.”
Artículo 31.-Se suprime
el apartado (g) de la Sección 6042.14 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
para que lea como sigue:
“Sección 6042.14.-Violaciones
(a) …”
Artículo 32.-Se enmienda
el apartado (c) de la Sección 6051.02 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
para que lea como sigue:
“Sección 6051.02.-Examen de Libros y de Testigos
(a) …
(b) …
(c) En aquellas instancias en que…
(i) …
(ii) ser un Contador Público Autorizado con
licencia para ejercer la profesión en Puerto Rico; o
(iii) …”
Artículo 33.-Se enmienda la Sección 3A de la Ley Núm. 11 de 22 de
agosto de 1933, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 3A.-A los fines de
esta Ley, los siguientes términos tendrán el significado que a continuación se
expresa:
(a) “máquinas de
entretenimiento de adultos” se refiere a…
(b) "Autorización"
incluye derecho, permiso o licencia expedida por la Compañía de Turismo de
Puerto Rico.
(c) “Compañía” significa la Compañía de
Turismo de Puerto Rico.
(d) “Director Ejecutivo”
significa el Director Ejecutivo de la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
(e) "Negocio"
significa local o establecimiento fijo y permanente donde se realiza toda
aquella operación comercial de venta al detal de productos o servicios,
autorizado en su permiso de uso de la Oficina de Gerencia de Permisos, y
mediante una licencia de la Compañía de Turismo de Puerto Rico, a instalarse
para el uso de las máquinas de entretenimiento de adultos permitidas.
(f) …
(g) …”
Artículo 34.-Se enmienda la Sección 4 de la Ley Núm. 11 de 22 de
agosto de 1933, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4.-Se autoriza la introducción,
distribución, adquisición, venta, arrendamiento, transportación, ubicación,
colocación, funcionamiento, mantenimiento, operación, uso, custodia y posesión
de las máquinas de entretenimiento de adultos en negocios o establecimientos
que operen en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
Se faculta a la Compañía de Turismo de Puerto
Rico, en adelante la Compañía, a reglamentar y fiscalizar todo lo relacionado a
la introducción, distribución, adquisición, venta, arrendamiento,
transportación, ubicación, colocación, funcionamiento, mantenimiento,
operación, uso, custodia y posesión de las máquinas de entretenimiento de
adultos en negocios o establecimientos que operen en el Estado Libre Asociado
de Puerto Rico, según lo dispuesto en esta Ley.
El Director Ejecutivo tendrá la obligación de
hacer cumplir y velar por el cumplimiento de todas las disposiciones de leyes
vigentes, en torno a las máquinas de entretenimiento de adultos. De igual
manera, establecerá por reglamento las consideraciones necesarias para
fiscalizar adecuadamente su manejo. Determinará así mismo los requisitos y
condiciones para la denegación, suspensión o revocación de una licencia.
En la implementación de esta Ley y su
reglamento, la Compañía se regirá por los siguientes principios rectores:
(a) Se establecerá que todo negocio, en
donde se desee establecer máquinas de entretenimiento de adultos, deberá estar
situado, como mínimo, a doscientos (200) pies lineales de
distancia de una escuela pública o privada y/o de una iglesia o congregación
que aspire al sosiego espiritual. En el caso particular de los cascos urbanos
de los municipios la distancia será de cien (100) pies lineales de toda escuela
o congregación religiosa.
(b) Se
establece una zona de prohibición de máquinas de
entretenimiento de adultos de cinco (5) kilómetros de
la colindancia alrededor de todo hotel con casino. Se excluye de la referida
zona los cascos urbanos de los municipios que queden dentro de dicho perímetro.
(c) No se
permitirá localizar máquinas de entretenimiento de adultos en el exterior de los negocios.
(d) Se
establece como requisito indispensable, para ser catalogado como “negocio”, que
la operación de máquinas de entretenimiento de adultos no represente el único, ni el mayor ingreso de la actividad
comercial del establecimiento. Para ser considerado “negocio” el lugar debe
contar con otras actividades comerciales, a fin de que los ingresos generados
por las máquinas de entretenimiento de adultos sean un complemento, no la fuente principal de ingresos de dicho
establecimiento.
(e) Será ilegal para todo dueño de una
licencia, o para el dueño de un negocio donde operen máquinas de
entretenimiento de adultos, anunciarse en tal forma que promocione, haga
publicidad o reseñe de alguna manera que en su negocio están localizadas las máquinas
de entretenimiento de adultos.
(f) Todos los negocios que operen
máquinas de entretenimiento de adultos en sus establecimientos deberán incluir
un letrero visible desde las referidas máquinas que lea lo siguiente: “Toda
persona que utilice una máquina de juego de azar fuera de los casinos que
ubican dentro de los hoteles, aeropuertos o puertos está cometiendo delito
grave y se expone a pena de prisión. Las máquinas de este establecimiento son
máquinas de entretenimiento para adultos y de ninguna manera están autorizadas
a pagar premio alguno.”
(g) El límite máximo de máquinas de
entretenimiento de adultos a instalarse y operar en un “negocio” será de ocho (8) máquinas. Para propósitos de esta
Sección se considerará que cada pantalla cuenta como una máquina de
entretenimiento de adulto independientemente de que una misma máquinas de
entretenimiento de adultos posea múltiples pantallas. Los inspectores y el
personal autorizado por la Compañía, los agentes de rentas internas y la
Policía de Puerto Rico podrán confiscar de forma expedita las máquinas en
exceso de las ocho (8) máquinas permitidas por esta sección independientemente
de que se hubiesen pagado los derechos de licencia correspondientes.
(h) Queda
prohibido el operar máquinas de entretenimiento de adultos dentro de las facilidades de tiendas por departamentos, farmacias,
panaderías, gasolineras, supermercados, megatiendas, cadenas de tiendas y/o
restaurantes, hospitales, oficinas profesionales, y facilidades públicas del
Gobierno de Puerto Rico. De solicitarse un permiso para ubicar máquinas de entretenimiento de adultos en un
área compartida con algún comercio indicado en este párrafo, sólo se
considerará su otorgación en el caso que el comercio donde se localicen los
terminales cuente con su propio acceso directo, exclusivo e independiente para
sus clientes, y que su planta física no permita ningún tipo de acceso interior
o visual a los negocios aquí excluidos, y tenga su propio permiso de uso.
(i) El Director Ejecutivo no permitirá
el establecimiento, operación, instalación u otorgamiento de licencia a
máquinas de entretenimiento de adultos en establecimientos que no guarden un
mínimo de cien (100) pies lineales de distancia del lugar donde previamente se
haya autorizado localizar dichas maquinas. En el caso particular de los cascos
urbanos de los municipios la distancia será de cincuenta (50) pies. En caso de
duplicidad o de error en la expedición de la licencia, marbete, certificación u
otro documento que así lo determine el Director Ejecutivo para la operación de
máquinas de entretenimiento de adultos, la fecha y hora de la licencia otorgada
por la Compañía, o el Departamento de Hacienda para aquellas licencias previas
al 1 de julio de 2014, con la indicación de la localización autorizada, será
simple evidencia de a quien se le otorgó en primer lugar la licencia así
emitida. A la persona que se le cancelara la licencia pagada por motivo de lo
expuesto en este párrafo, tendrá derecho a un reembolso inmediato por el
importe total pagado en el caso en que se determinó el error y no tendrá
derecho a que se le permita operar dichas máquinas en la localidad autorizada
por dicho error.
(j) Se establece que,
independientemente de lo dispuesto en esta Ley, la Compañía no podrá expedir
nuevas licencias de máquinas de entretenimiento de adultos para la jurisdicción
de Puerto Rico y estará limitada a expedir aquellas licencias que estuvieron
vigentes en algún momento con anterioridad al 30 de junio de 2014 con los
requisitos de esta Ley. A partir del 1 de julio de 2014 no se expedirá nuevas
licencias para instalar u operar en negocios máquinas de entretenimiento de
adultos. Ningún operador tendrá más licencias de las expedidas al 1 de julio
de 2014 sujeto al cumplimiento de esta Sección.
La Compañía estará facultada además a emitir
licencias para cada máquina de entretenimiento cuyo uso se autorice en la
jurisdicción del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Cada licencia tendrá
vigencia por el término de un (1) año, al cabo del cual deberá ser renovada
para continuar operando la misma. Las licencias expedidas deberán cancelar un
comprobante de Rentas Internas por la cantidad dispuesta en la Sección 3050.02
de la Ley Núm. 1-2011. Todo dueño de máquinas de entretenimiento de adultos, a
quien se le haya expedido una licencia para la operación de tales máquinas,
tendrá que renovar su licencia ante la División de Juegos de Azar de la
Compañía, en conformidad con las disposiciones de esta Ley. Toda máquina a ser
autorizada como máquina de entretenimiento para adultos, deberá ser evaluada
personalmente y certificada como máquina de entretenimiento de adultos por los
inspectores del área de Juegos de Azar de la Compañía.
Cada máquina autorizada deberá tener adherida
la licencia expedida, en un lugar visible y en todo momento en que esté
operando. De igual manera deberá contener un dispositivo, autorizado por la
Compañía, que establezca de manera geoespacial el lugar exacto donde está
localizada la máquina. El no cumplir con esta disposición, será motivo para la
expedición de multas administrativas y cualquier otro remedio que por
Reglamento se establezca, incluyendo la revocación de todas las licencias
autorizadas para ese local, operador, dueño o administrador ya sea por la
Compañía o por cualquier otra agencia y/o municipio que expidiere licencias
para las operaciones que se llevan a cabo en el establecimiento.
Las disposiciones de esta Ley no aplicarán los
dispositivos regulados por la Ley Núm. 221 de 15 de mayo de 1948, según
enmendada, la Ley Núm. 83 de 2 de julio de 1987, según enmendada y la Ley Núm.
10 de 24 de mayo de 1989, según enmendada.”
Artículo 35.-Se enmienda la Sección 5A
de la Ley Núm. 11 de 22 de agosto de 1933, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 5A.-Violaciones—Multas y
penalidades
(a) Multa Administrativa.-
El Director Ejecutivo podrá
imponer multa administrativa al dueño en una cantidad no menor de cinco mil
(5,000) dólares ni mayor de diez mil (10,000) dólares por cada violación a esta
Ley.
(b) Penalidades.-
(1) Todo dueño de máquinas de
entretenimiento para adultos o cualquier otra persona, operador o asistente a
un negocio o establecimiento que introduzca en dicho negocio o use o trate de
usar en el mismo, los artefactos de juego descritos en la Sección 3 de esta Ley
consideradas como máquinas de juego de azar, será culpable de un delito menos
grave y si fuere convicta
será castigada a prisión por un término máximo de seis (6) meses o estará
sujeto a una multa no menor de cinco mil (5,000) dólares ni mayor de diez mil
(10,000) dólares
o ambas penas a discreción del tribunal. Cualquier convicción subsiguiente se
le impondrá una pena de multa fija de veinte mil (20,000) dólares y se considerará delito grave
con reclusión
por un período de tiempo de un
(1) año.
(2) Toda persona que infringiere
alguna de las disposiciones de esta Ley o de los reglamentos promulgados por el
Director Ejecutivo será si fuere convicta, sentenciada con una pena de multa
fija de cinco mil (5,000) dólares o una pena de reclusión por un período de
tiempo máximo de seis (6) meses o ambas penas a discreción del tribunal.
(3) Toda persona que prohíba o
impida la libre inspección de negocios, establecimientos o locales, por inspectores o personal autorizado
de la Compañía, agentes
de rentas internas o del orden público, con el propósito de realizar
investigaciones relacionadas con esta Ley, o los reglamentos promulgados por el
Director Ejecutivo, o que admita, aconseje, incite, ayude o induzca a una
persona menor de dieciocho (18) años a operar y/o participar de las máquinas de
entretenimiento de adultos será sancionada con pena de multa fija de
diez mil (10,000) dólares y una pena de reclusión por un periodo no menor de un
(1) año.
Independientemente de las
penalidades prescritas en esta Ley, el Director Ejecutivo confiscará y
dispondrá de cualquier máquina de entretenimiento de adultos que opere sin
licencias, con una licencia expirada, con una licencia emitida para otra
máquina o que opere en contravención de la presente Ley. El Director Ejecutivo
queda facultado, además, para castigar administrativamente por las violaciones
a sus órdenes y a los reglamentos que se promulguen bajo la misma, con
suspensión temporal o revocación permanente de los derechos y privilegios que
disfrute la persona natural o jurídica culpable de la violación, incluyendo el
promover la revocación de todas las licencias de rentas internas otorgadas y
administradas por el Secretario del Departamento de Hacienda. El Director
Ejecutivo de la Compañía establecerá con el Secretario del Departamento de
Hacienda todo tipo de acuerdos para implementar las disposiciones de esta Ley,
incluyendo la intervención coordinada de los inspectores de la Compañía y los
agentes de rentas internas del Departamento de Hacienda en las inspecciones e
intervenciones con los negocios que posean máquinas de entretenimiento para
adultos. Se faculta al Director Ejecutivo a establecer acuerdos con los
gobiernos municipales para fiscalizar y velar por el cumplimiento de esta Ley.
Los ingresos devengados por
concepto del pago de multas, serán recaudados por la Compañía según lo
establecido en el Reglamento y, luego de deducir los gastos operacionales,
dichos fondos se distribuirán en un cincuenta (50) por ciento para la Compañía
y un cincuenta (50) por ciento ingresaran al Fondo General.”
Artículo 36.-Separabilidad.
Si cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, clausula y
sub-clausula o parte de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional, la
sentencia a tal efecto dictada no afectara, perjudicara, ni invalidara el resto
de esta Ley.
Artículo 37.-Vigencia
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
2. Presione Aquí para
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esta ley al presente.
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