Artículo 1.-Se enmiendan los apartados (a) y (b) de la Sección
3020.08 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lean como sigue:
“Sección 3020.08.-Vehículos
(a) Se impondrá,
cobrará y pagará sobre todo vehículo que se introduzca del exterior o se
fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuación de la descripción del
mismo se establece subsiguientemente:
(1)
…
(8) Remolque de
Enganche Manual o de Equipo no Pesado: seis punto seis (6.6) porciento sobre el
precio contributivo en Puerto Rico;
(9) Disposiciones
transitorias-
(A) …
(10) En ningún caso los
automóviles, propulsores, ómnibus, camiones, remolque de enganche manual o de
equipo no pesado pagarán un impuesto menor de setecientos cincuenta (750)
dólares;
(11) Se exceptúa del
impuesto contenido en esta Sección, las ambulancias Categoría III, en cuyo caso, no se les impondrá ni cobrará cantidad
por concepto del pago de arbitrios. Para efectos de esta ley, “Ambulancia
Categoría III” se referirá a toda ambulancia destinada a
la transportación de enfermos, lesionados, heridos, incapacitados,
imposibilitados o inválidos, de acuerdo a la reglamentación establecida por la
Comisión de Servicio Público para la referida categoría. Además, las
ambulancias de esta categoría serán especialmente diseñadas, construidas y
equipadas con una sala de emergencia rodante. Dichas ambulancias serán operadas
por técnicos de emergencia médica autorizados por el Secretario de Salud.
(b) Definiciones.- A
los efectos de esta sección y de cualesquiera otras disposiciones aplicables de
este Subtítulo, los siguientes términos tendrán el significado que a
continuación se indica:
(1) …
(4) “Camiones”,
significará e incluirá:
(A) …
(D) El concepto
“camiones” también incluirá los remolques que sean diseñados para ser
arrastrados por propulsores o por camiones, excluyendo Remolque de Enganche
Manual o de Equipo no Pesado. El concepto también incluirá las cajas para almacenamiento
o transporte de mercancía.
(5) …
(7) “Remolque de
Enganche Manual o de Equipo no Pesado”, significará e incluirá los remolques
que puedan ser arrastrados por cualquier tipo de vehículo de motor, excluyendo
propulsores o camiones.
(c) …”
Artículo 2.-Se enmiendan el apartado (a) y se deroga el apartado (d)
de la Sección 3020.10 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lean
como sigue:
“Sección 3020.10.-Declaración de Arbitrios y Planilla
Mensual de Arbitrios
(a) Todo importador someterá
una declaración detallada de arbitrios sobre todos los artículos introducidas
del exterior. La declaración deberá hacerse concurrente con la fecha de pago de
los arbitrios correspondientes. La declaración
contendrá aquella información sobre los artículos sujetos a tributación bajo
este Código que se disponga por reglamento, y deberá ser rendida en la forma y
manera que disponga el Secretario.
(1) Excepciones.-
(A) los traficantes
afianzados para introducir vehículos, embarcaciones y equipo pesado, deberán
someter la declaración mencionada en el apartado (a) no más tarde de los diez
(10) días siguientes a la fecha en que tomen posesión de los vehículos,
embarcaciones y el equipo pesado; y
(B) en el caso de la
mercancía introducida por correo y porteador aéreo, la declaración sobre los
artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo deberá someterse no más
tarde del quinto (5to) día laborable siguiente a la fecha en que se tome
posesión de la mercancía.
(b) ...
…
(d) …”
Artículo 3.-Se enmiendan los apartados (a), (b), (c) y
(e) de la Sección 3020.11 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea
como sigue:
“Sección 3020.11.-Artículos Introducidos en Furgones
(a) Toda persona que importe
a Puerto Rico artículos sujetos a tributación utilizando el sistema de
furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes, tiendas o lugar de
destino final, deberá someter al Secretario una declaración de arbitrios sobre
todos los artículos contenidos en el furgón y la lista de empaque correspondiente
a los artículos contenidos en dicho furgón antes de retirar el mismo de la
custodia de la compañía porteadora.
(b) La declaración de
arbitrios y la lista de empaque incluirá toda aquella información que, requiera
el Secretario mediante reglamento. La documentación podrá ser sometida por
medios electrónicos conforme a los mecanismos que el Secretario establezca.
(c) Cuando el contribuyente
no disponga en ese momento de la lista de empaque someterá al Secretario las
facturas comerciales correspondientes. De no disponer tampoco de dichas
facturas o de negarse a someterlas, estará impedido de tomar posesión de los
artículos.
(d) …
(e) En el caso de artículos
perecederos introducidos del exterior utilizando el sistema de furgones, el
Secretario establecerá mecanismos administrativos adecuados para que el
importador pueda tomar posesión de los mismos con prontitud.
(f) …”
Artículo 4.-Se enmiendan los apartados (a) y (b) de la
Sección 3020.12 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 3020.12.-Obligaciones de
Dueños, Arrendatarios y Administradores de Puertos
(a) Ningún dueño,
arrendatario o administrador de cualquier puerto que tenga bajo su custodia
artículos y furgones sujetos al pago de arbitrios podrá entregarlos al
con-signatario ni a la persona que propiamente los reclame, a menos que éstos
le presenten una certificación del Secretario autorizando su entrega.
(b) Cuando de acuerdo con la
Ley Núm. 15 de 9 de mayo de 1941, según enmendada, y a sus reglamentos, el
dueño, arrendatario o administrador de cualquier puerto traslade la carga a
cualquier depósito o almacén, la obligación de no entregar artículos
tributables, o furgones, a menos que se haya obtenido previamente la
correspondiente certificación del Secretario para ello, será del dueño del
almacén depositario. Si tal dueño, arrendatario o administrador vende los
artículos porque no los hayan reclamado, deberá pagar al Secretario los
arbitrios más los recargos e intereses que graven dichos artículos hasta la
fecha de pago.”
Artículo 5.-Se enmiendan los apartados (gg), (rr) y (ww)
y se añaden los apartados (xx), (yy), (zz) y (aaa) a la Sección 4010.01 de la
Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4010.01.-Definiciones Generales
(a)
…
…
(gg) Propiedad Mueble Tangible.-
(1) …
(2) El término propiedad mueble tangible excluye -
(A) …
(B) automóviles, propulsores, vehículos ATV,
motocicletas, embarcaciones, equipo pesado, ómnibus, camiones y remolques de
enganche manual o de equipo no pesado;
(C) …
(rr) Uso.- Incluye el ejercicio de cualquier
derecho o poder sobre una partida tributable incidental a la titularidad de la
misma, o interés sobre la misma.
El término también incluye el almacenamiento o consumo de todo material de publicidad tangible, importado a Puerto Rico.
Disponiéndose que, en el caso de partidas tributables introducidas a Puerto
Rico del exterior, se entiende que una persona ha ejercido su derecho o poder
sobre dicha partida tributable, incidental a la titularidad de la misma o
interés sobre la misma, desde la fecha de introducción o arribo a Puerto Rico.
El término “uso” no incluye:
(1)
cuando la partida tributable
sea posteriormente objeto de comercio en el curso ordinario de negocios en
Puerto Rico y cuya fecha de introducción a Puerto Rico haya sido antes del 1 de
agosto de 2014.
(2)
...
(ss) …
(vv) …
(ww) Revendedor.- incluye
aquel comerciante que compra partidas tributables para la reventa, siempre y
cuando durante el período de tres (3) años contributivos inmediatamente
anteriores al año para el cual se quiere determinar si el comerciante es un
revendedor o no, un promedio de ochenta (80) por ciento o más de su inventario
haya sido retirado para realizar dichas ventas (sin incluir las ventas de
servicios o las ventas de partidas exentas). Disponiéndose que el Secretario
queda autorizado a tratar como revendedor a comerciantes debidamente
registrados que, a pesar de tener un nivel de retiro de inventario para
reventa menor al ochenta (80) porciento aquí provisto, tomando en consideración
todos los hechos y circunstancias particulares de éstos, pueda determinarse que
se dedican a la reventa de partidas tributables.
(xx) Revendedor
Elegible –
(1) Regla general.- Aquel comerciante debidamente
registrado, que compra partidas tributables principalmente para la venta a
personas que pueden adquirirlas exentas del pago del impuesto sobre ventas y
uso, según lo establecido en el Capítulo 3 del Subtítulo D del Código, para la
venta como partidas no tributables según lo establecido en el Capítulo 1 del
Subtítulo D del Código o para la exportación. Para estos propósitos, el término
“principalmente” significa que durante el período de tres (3) años
contributivos inmediatamente anteriores al año de la determinación, se
establezca, a satisfacción del Secretario, que un promedio de ochenta (80) por
ciento o más del inventario retirado por el comerciante haya sido para realizar
ventas a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del pago del
impuesto sobre ventas y uso, según lo establecido en el Capítulo 3 del
Subtítulo D del Código, o para la exportación.
(2) Excepciones.- Disponiéndose,
que se considerarán revendedores elegibles los siguientes comerciantes y por lo
tanto no tendrán que cumplir con el requisito establecido en el párrafo (1)
para cualificar como revendedor elegible:
(A) Comerciantes que se dediquen como parte de
sus negocios a vender al por mayor o al detal libros de texto, según se define
ese término en la Sección 4030.20 de este Código, a quienes el Secretario le
podrá emitir un Certificado de Revendedor Elegible para cubrir únicamente las
compras o importaciones de libros de texto ; y
(B) Comerciantes autorizados a vender al detal
bajo el Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) y el Programa Especial
de Nutrición Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
Infantes y Niños de 1 a 5 años (WIC), a quienes el Secretario le podrá emitir
un Certificado de Revendedor Elegible para cubrir únicamente las compras o
importaciones de alimentos e ingredientes para alimentos, incluyendo las
partidas que se excluyen del término alimentos (excluyendo bebidas alcohólicas
y el tabaco y productos derivados de éste) y los alimentos preparados, según
esos términos se definen en los apartados (a) y (b) de la Sección 4010.01.
(yy) Certificado de Compras
Exentas.- El Certificado de Compras Exentas es un formulario que le entrega una
persona con derecho a comprar partidas tributables sin pagar el impuesto sobre
ventas y uso, al comerciante de quien éste adquiere dichas partidas, mediante
el cual le confirma a éste último de su condición como titular de dicho
derecho.
(zz) Fecha de introducción
o arribo a Puerto Rico.- el día en que el comerciante, directamente o a través
de un porteador, efectúa el levante y toma posesión de la propiedad mueble
tangible introducida a Puerto Rico. Disponiéndose, que cuando por razón de la
reglamentación aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga en los
puertos u otros conflictos obreros, o cuando por cualquier razón de fuerza
mayor el porteador o la persona responsable del pago del impuesto sobre uso
esté impedido de tomar posesión de la propiedad mueble tangible introducida del
exterior dentro del término de treinta (30) días contados a partir de la fecha
de su llegada a Puerto Rico, se considerará como fecha de introducción aquélla
en que la aduana o la autoridad correspondiente, permita que el porteador o la
persona responsable del pago del impuesto sobre uso tome posesión de la misma,
o la fecha en que el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos anuncie
oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o aquella en que a juicio del
Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor y se efectúe el
levante de la misma.
Disponiéndose,
además, que en caso de propiedad mueble tangible que el Secretario haya
autorizado el levante de la misma antes del 1 de agosto de 2014, se entenderá que
el comerciante o el porteador ha efectuado el levante de ésta en la fecha en la
cual se haya recibido dicha autorización, aunque que la misma llegue a Puerto
Rico o el levante se lleve a cabo luego del 31 de julio de 2014.
(aaa) Introducción.- consiste de la llegada a Puerto Rico de
propiedad mueble tangible por cualquier medio, incluyendo los puertos (según se
define este término en la Sección 3010.01(a)(12) de este Código), aeropuertos,
o entrega en un local comercial o residencia, a través del internet o medios
electrónicos.
Disponiéndose, que para fines
de este apartado, cualquier propiedad mueble tangible destinada a una Zona
Libre de Comercio Extranjero (“Foreign Trade Zone”), según este término está
definido en la Sección 3010.01(a)(16) de este Código, se entenderá que ha sido
introducida o que ha arribado a Puerto Rico.”
Artículo 6.-Se enmienda el apartado (b), se añaden los
apartados (f) y (g) y se reenumera el antiguo apartado (f) como apartado (h) de
la Sección 4020.03 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:’
“Sección 4020.03.-Reglas para
la Determinación de la Fuente del Ingreso Generado por la Venta de Partidas
Tributables
(a)
…
(b)
La fuente de la venta
de servicios tributables, excepto servicios de telecomunicaciones, televisión
por cable o satélite, arrendamiento de propiedad mueble tangible y cargos bancarios
será la localización donde se presten los servicios.
(c)
…
(f) En el caso de la
venta de servicios consistentes de cargos bancarios según descritos en la
cláusula (i) del inciso (A) del párrafo (2) del apartado (nn) de la sección
4010.01 del Código, la fuente donde ocurre los cargos se determinará utilizando
la dirección de la sucursal de la institución financiera donde está registrada
la cuenta bancaria (esto es donde fue domiciliada). Si no se puede atribuir
una cuenta bancaria a una sucursal en específico, la fuente de los cargos será
a la oficina principal de la institución financiera.
(g) Para propósitos
de la determinación del municipio donde ocurre la venta en el caso de servicios
de telecomunicaciones y de televisión por cable o satélite se utilizará la
dirección del cliente a quien se le facturan los servicios.
(h) Las reglas dispuestas en esta sección
aplicarán exclusivamente para la imposición del impuesto sobre la venta o uso y
las mismas no aplicarán ni pueden ser utilizadas supletoriamente para
propósitos de contribución sobre ingresos.”
Artículo 7.-Se enmiendan los párrafos (2), (3) y (4) del
apartado (a) y el apartado (b) de la Sección 4020.05 de la Ley Núm. 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4020.05.-Cobro del Impuesto
(a)
Regla General – Todo comerciante dedicado a
cualquier negocio en el que se vendan partidas tributables sujetas a los
impuestos fijados en este Subtítulo, tendrá la obligación de cobrar los
impuestos sobre ventas como agente retenedor, excepto que:
(1)
…
(2)
en el caso de cualquier
persona que se dedique a la manufactura de cualquier partida tributable, ésta
podrá solicitar y, sujeto a la aprobación del Secretario, obtener un documento
mediante el cual sea relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el
impuesto fijado en este Subtítulo en ventas de partidas tributables a un
mayorista o a un vendedor al detal o detallista (según ambos términos están
definidos en este Subtítulo) efectuadas con anterioridad al 1 de agosto de
2014; o
(3) en el caso de un
mayorista debidamente registrado que:
(A) …
(B) al
menos el ochenta (80) por ciento de sus ventas de propiedad mueble tangible las
efectúe a revendedores o revendedores elegibles que posean los correspondientes
certificados emitidos bajo las secciones 4050.04 o 4030.02 del Código,
respectivamente, podrá solicitar y, sujeto a la aprobación del Secretario,
obtener un documento mediante el cual sea relevado del requisito de cobrar,
retener y depositar el impuesto fijado en este Subtítulo en ventas de partidas
tributables a un revendedor o revendedor elegible efectuadas con anterioridad
al 1 de agosto de 2014.
(4) en
el caso de un mayorista debidamente registrado, éste podrá solicitar y, sujeto
a la aprobación del Secretario, obtener un documento mediante el cual sea
relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en
este Subtítulo en ventas de partidas tributables a un revendedor o revendedor
elegible efectuadas con anterioridad al 1 de agosto de 2014, siempre que:
(A)
…
(D) presente
un documento de Procedimientos Acordados (“Agreed Upon Procedures”) realizado
por un Contador Público Autorizado con licencia vigente en Puerto Rico y que
pertenezca a un programa de revisión entre colegas que establezca que para el
periodo correspondiente a los tres (3) años inmediatamente anteriores de la
fecha de solicitud, o periodo aplicable:
(i) …
(iv) el
comerciante ha retenido y pagado toda la contribución que venía obligado a
retener y pagar sobre los salarios, según se requiere en la Sección 1062.01 de
este Código.
(b)
Todo comerciante que tenga la responsabilidad de
cobrar el impuesto sobre ventas dispuesto en este Subtítulo, lo expondrá por
separado en cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta,
excepto según se dispone en la Sección 4020.06. En el caso de la venta de
derechos de admisión mediante boletos, cada comerciante deberá exhibir
prominentemente en la boletería u otro lugar donde se cobre la entrada, un
aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas, que se
computará y cobrará a base del precio del derecho de admisión cobrado por el
comerciante.
Disponiéndose, que en el caso de las ventas que se efectúen al
último consumidor a partir del 1 de agosto de 2014 el Secretario habrá de determinar
la viabilidad de no requerir que se exponga por separado el impuesto sobre
ventas en los recibos, facturas, boletos u otras evidencias de venta sobre los
artículos vendidos.
(c)
…”
Artículo 8.-Se enmienda el
apartado (c) de la Sección 4020.09 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Sección 4020.09.-Prueba
Necesaria y Presunción de Corrección
(a)
…
…
(c) Presunción
de Exención - Se presumirá que toda persona que adquiera partidas tributables
de un comerciante para entrega en Puerto Rico, sometiendo un Certificado de
Exención o Certificado de Revendedor Elegible y un Certificado de Compras Exentas o su equivalente,
válido tiene derecho a disfrutar de la exención allí concedida. Un comerciante
que confíe en tal certificado, no tendrá que requerir documentación adicional
para validar esta presunción. No obstante, el comerciante
deberá ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que la persona
adquiera partidas tributables utilizando el Certificado de Exención,
Certificado de Revendedor Elegible o un Certificado de Compras Exentas o su
equivalente que, a tenor con la información relacionada a la industria o
actividad de negocio del comprador, sería irrazonable pensar que puedan ser
adquiridas libres del pago del impuesto sobre ventas y uso.”
Artículo 9.-Se enmiendan los
apartados (a), (d) y (f) de la Sección 4030.02 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lean como sigue:
“Sección 4030.02.-Certificado
de Exención y Certificado de Revendedor Elegible
(a)
Toda planta manufacturera
o revendedor elegible, según definido en la Sección 4010.01(xx), podrá, sujeto
al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el Secretario,
solicitar un certificado de exención del impuesto sobre ventas y uso o un
Certificado de Revendedor Elegible, respectivamente, que le exima del pago del
impuesto sobre ventas y uso con respecto a la compra de partidas tributables
para la venta a personas que pueden adquirir la partida tributable exenta del
pago del impuesto sobre ventas y uso según lo establecido en el Capítulo 3 del
Subtítulo D de este Código, para la venta como partida no tributable según lo
establecido en el Capítulo 1 del Subtítulo D de este Código o para la
exportación, según corresponda.
(b)
…
(c)
Al solicitar un
certificado de exención o de revendedor elegible, el comerciante deberá
someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
(1)
…
(8) en
el caso de una planta manufacturera, evidencia de vigencia del número de
identificación de manufacturero emitido por el Secretario.
(e) …
(f) Negocio
Nuevo- para fines de esta sección, significa todo aquel negocio que ha llevado
a cabo operaciones por un periodo menor de un (1) año.”
Artículo 10.-Se añaden los apartados (b) y (c) y se renumera el
antiguo apartado (b) como apartado (d) de la Sección 4030.04 de la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.04.-Exenciones
para Partidas Tributables en Tránsito y para Bebidas Alcohólicas Almacenadas en
Almacenes de Adeudo
(a) Estará exenta del pago del impuesto sobre
uso toda “partida tributable” introducida a Puerto Rico de forma temporera que
esté directamente relacionada con la realización de producciones fílmicas, equipo
especializado de construcción no disponible en Puerto Rico, exposiciones
comerciales (“trade shows”), convenciones, seminarios, u otros fines, y que sea
reexportada de Puerto Rico.
(b) Un
comerciante que introduzca bebidas alcohólicas a Puerto Rico y las deposite en
un almacén de adeudo, según este término está definido en la Sección 3010.01(a)(15)
de este Código, no estará sujeto al impuesto sobre uso:
(1) bebidas
alcohólicas exportadas- si las bebidas alcohólicas son exportadas dentro de un
periodo de trescientos sesenta (360) días a partir de la fecha de su introducción;
(2) bebidas
alcohólicas en tránsito- si las bebidas alcohólicas están en tránsito en Puerto
Rico por estar consignadas a personas en el exterior, son enviadas fuera de
Puerto Rico dentro de un periodo de ciento veinte (120) días a partir de la
fecha de introducción; o
(3) bebidas
alcohólicas importadas con el fin de ser consumidas en Puerto Rico- si las
bebidas alcohólicas son mantenidas en un almacén de adeudo por un periodo de
tiempo no mayor de trescientos sesenta (360) días a partir de la fecha de su introducción,
o hasta la fecha de su venta, si la misma se efectúa en cualquier momento
dentro de ese periodo de tiempo de trescientos sesenta (360) días.
(d)
Bebidas alcohólicas
depositadas en una Zona Libre de Comercio Extranjero (“Foreign Trade Zone”)-
Las exenciones mencionadas en el párrafo (b) anterior, no aplicarán a bebidas
alcohólicas que se encuentren depositadas en una Zona Libre de Comercio
Extranjero (“Foreign Trade Zone”),
según este término está definido en la Sección 3010.01(a)(16) de este Código.
(d) Toda
persona que reclame la exención establecida en el apartado (a) de esta sección
deberá solicitarle al Secretario la exención presentando la información que se
disponga por reglamento.”
Artículo 11.-Se enmienda la Sección 4030.05 de la Ley
Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.05.- Exención para Material Promocional
(a)
Estará exenta del pago del impuesto sobre uso,
toda propiedad mueble tangible que sea considerada material promocional
introducida a Puerto Rico. Disponiéndose que para disfrutar de esta exención la
entidad tendrá que presentar el Certificado de Importación de Material Promocional
Exento del Impuesto sobre Uso otorgado por la Compañía de Turismo de Puerto
Rico.
(b)
Se define como material promocional (conocido en
inglés como “giveaways”) toda aquella propiedad mueble tangible que sea entregada
libre de costo con un fin promocional por un promotor, exhibidor, según dicho
término se define en la 4060.04, planificador de reuniones o congresos, a un
participante de una convención, exposición comercial “trade show”, foro,
reunión, viaje de incentivos, y congreso.
(c)
Los premios, regalos, emolumentos o galardones
otorgados como parte de un viaje de incentivos o reconocimientos, estarán
cobijados bajo las disposiciones de esta sección.
(d)
El Certificado de Importación de Material
Promocional Exento del Impuesto sobre Uso es el documento provisto por la
Compañía de Turismo de Puerto Rico certificando que el material promocional
introducido a Puerto Rico será utilizado en una convención, exposición
comercial “trade show”, foro, reunión, viaje de incentivos o congreso. Dicho
certificado tendrá que ser provisto por el importador para el levante del
material promocional libre del impuesto sobre uso. Antes de emitir dicho
certificado, la Compañía de Turismo de Puerto Rico deberá solicitar la
documentación necesaria para corroborar que el material promocional importado
se utilizará como parte de una de las actividades mencionadas en este apartado.”
Artículo 12.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección
4030.21 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.21.-Relevo a los comerciantes que
constituyan un programa de cadenas voluntarias o un programa bajo una
estructura similar en las ventas efectuadas antes del 1 de agosto de 2014 de
propiedad mueble tangible adquirida para la reventa por sus miembros o socios
(a) Se releva del requisito de cobrar, retener
y depositar el impuesto fijado en este Subtítulo, a todo comerciante que
constituya un programa de cadenas voluntarias de detallistas de bienes y
servicios al detal organizado según las disposiciones de la Ley Núm. 77 de 25
de junio de 1964, según enmendada, o de un programa bajo una estructura similar
creada bajo la Ley 239-2004, según enmendada, en las ventas efectuadas antes
del 1 de agosto de 2014 de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa
por un miembro o socio de estos programas.
(b) ...”
Artículo 13.-Se añade la Sección 4030.22 a la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.22.-Exención para Agricultores Bona fide
(a) Los Agricultores Bona fide,
debidamente certificados por el Departamento de Agricultura, estarán exentos
del pago del impuesto sobre ventas y uso en la adquisición de los siguientes
artículos cuando sean adquiridos para uso exclusivo en sus negocios agrícolas:
(1) Incubadoras y
criadores de pollos u otros animales; artículos para la crianza y desarrollo de
abejas o ganado;
(2) Ordeñadores,
incluyendo ordeñadores eléctricos, llenadores de silos y tanques para uso de
los ganaderos en la conservación de la leche en las fincas o ganaderías;
(3) Plantas generadoras de
corriente eléctrica;
(4) Equipo, artefactos u
objetos cuyo funcionamiento dependa únicamente de la energía solar, eólica,
hidráulica o de cualquier otro tipo de energía, excluyendo la energía producida
por el petróleo y sus derivados;
(5) Equipo usado por los
caficultores para elaborar el grano una vez cultivado hasta que el mismo esté
listo para su torrefacción; equipos y artefactos usados en la producción,
elaboración, pasteurización o elaboración de leche o sus productos derivados;
(6) Equipo para mezclar
alimentos en las fincas y los sistemas de distribución de alimentos para
animales o abejas en las fincas; los postes tratados y los alambres, para
verjas en las fincas;
(7) Equipo y artefactos
usados para la crianza de pollos y en la producción de huevos, el semen para la
crianza de ganado;
(8) Equipo, artefactos u
objetos usados por los agricultores bona fide en sus negocios de producción y
cultivo de vegetales semillas, café, mango, leguminosas, canta, flores y
plantas ornamentales, pasto o yerba de alimento para ganado, farináceos,
frutas, gandules y piña, de ganadería, horticultura, cunicultura, porcinocultura,
avicultura, apicultura, acuicultura y pesca; de crianza de vacas o cabros para
carne o leche; de producción, elaboración, pasteurización o esterilización de
leche o sus productos derivados; de crianza de caballos de pura sangre nativos
y de caballos de paso fino puros de Puerto Rico, y cualquier otra actividad que
el Secretario de Agricultura determine;
(9) Miel o melaza que
constituya alimento para el ganado, cualquier otro alimento para ganado,
conejos, cabros u ovejas;
(10) Piezas de repuesto
incluyendo pero sin limitarse a gomas para aviones;
(11) Los arados,
rastrilladoras, cortadoras de yerba, sembradoras y cualquier otro equipo
accesorio a un tractor incluyendo las piezas para los mismos;
(12) Los herbicidas,
insecticidas, plaguicidas fumigantes y fertilizantes, incluyendo los equipos
para la aplicación de los mismos;
(13) Sistemas de riego por
goteo, sistemas de riego aéreo (sprinklers), incluyendo pero no limitado a
bombas, tuberías, válvulas, controles de riego (timers), filtros; inyectores, proporcionadores
de quimigación; umbráculos para empaques de acero, aluminio o madera;
materiales para embarques; materiales para bancos de propagación; materiales de
propagación; tiestos, canastas y bandejas; materiales para soporte de plantas
(estacas de madera y/bambú); cubiertas plásticas (plastic mulch) o (ground cover);
viveros de acero, aluminio y/madera tratada; plásticos de polietileno sarán (shade
cloth) y/fibra de vidrio (fiberglass) para techar viveros;
(14) Equipo, maquinaria y
materiales utilizados en el tratamiento de mangó para exportación mediante el
proceso de agua caliente;
(15) Sistemas, equipo y
materiales utilizados para el control ambiental que sean requeridos por
agencias reguladoras para la operación de sus negocios;
(16) Casetas y demás equipo
utilizado para el cultivo de vegetales por métodos hidropónicos; y
(17) Las partes, los
accesorios y los reemplazos para o de cualquiera de los artículos descritos en
los párrafos (1) a (16) de este apartado.
(b) Para adquirir los
artículos indicados exentos del impuesto sobre ventas y uso el agricultor bona fide
deberá presentar al comerciante vendedor, en cada transacción de compra, el
Certificado de Compras Exentas.”
Artículo 14.-Se añade la Sección 4030.23 a la Ley Núm.
1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.23.-Exención del
Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso a Concesionarios bajo las Leyes de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico.-
(a) Cualquier negocio al
que se le haya emitido una Concesión de Exención y Crédito Contributivo bajo la
Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turístico
del 2010, según enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley análoga
anterior disfrutará de una exención total del impuesto sobre ventas y uso sobre
aquellos artículos que sean utilizados por el concesionario con relación a una
actividad turística, según ese término se define en la Ley 74-2010, según
enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010” o
cualquier ley que la sustituya.
(b) La exención no será
aplicable a aquellos artículos u otras propiedades de naturaleza tal que son
propiamente parte del inventario del concesionario y que representan propiedad
poseída primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria o
negocio.
(c) Para reclamar la
exención dispuesta en esta Sección, el Concesionario deberá presentar al
comerciante vendedor, en cada transacción de compra, el Certificado de Compras
Exentas, sin necesidad de obtener un endoso de la Compañía de Turismo de Puerto
Rico u otro tipo de certificación especial.”
Artículo 15.-Se añade la Sección 4030.24 de la Ley Núm. 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4030.24.-Certificado de Compras Exentas.-
a)
Toda persona con derecho a comprar partidas
tributables sin pagar el impuesto sobre ventas y uso debe proveerle al
comerciante de quien éste adquiere dichas partidas un Certificado de Compras
Exentas en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante
Reglamento.
b)
El comerciante vendedor deberá ejercer un grado de
cuidado suficiente para evitar que el comprador adquiera partidas tributables
utilizando el Certificado de Compras Exentas que, a tenor con la información
relacionada a la industria o actividad de negocio del comprador, sería
irrazonable pensar que puedan ser adquiridas libres del pago del impuesto sobre
ventas y uso.”
Artículo 16.-Se enmiendan los apartados (a), (b), (c),
(d), y (e), se derogan los apartados (g), (h) e (i) de la Sección 4041.02 de
la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lean como sigue:
“Sección 4041.02.-Declaración de Impuesto sobre Uso para el Levante de
la Propiedad Mueble y Planillas de Impuesto sobre Uso en Importaciones y de Impuestos
sobre Ventas y Uso
(a)
Declaración de Impuesto
sobre Uso para el Levante de Propiedad Mueble - Toda persona que importe a
Puerto Rico propiedad mueble tangible someterá́ una declaración detallada
de impuesto sobre uso con relación a toda la propiedad mueble tangible
introducida del exterior, en el tiempo, la forma, la manera y con aquella
información que el Secretario establezca, como requisito previo para poder efectuar
el levante de la propiedad mueble tangible importada. Disponiéndose que esto no
será de aplicación para propósitos del Impuesto sobre Ventas y Uso Municipal.
(b) Planilla
de Impuesto sobre Uso en Importaciones - Toda persona que importe
propiedad mueble tangible por cualquier medio, incluyendo un sistema de
servicio postal o porteadora aérea, sujetas al impuesto sobre uso debe
presentar una Planilla de Impuestos sobre Uso en Importaciones no
más tarde del décimo (10mo) día del mes siguiente al que ocurrió la transacción
objeto del impuesto, electrónicamente o en los
formularios preparados y suministrados por el Secretario, según este determine,
y con aquella información que el Secretario establezca. La radicación de la
Planilla de Impuesto sobre Uso en Importaciones no será un requisito previo
para el levante de la propiedad mueble tangible importada. Disponiéndose, que
esto no será de aplicación para propósitos del Impuesto sobre Ventas y Uso
Municipal.
(c) Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y
Uso.- Para propósitos de determinar la cantidad del impuesto sobre ventas y uso
a pagar bajo este Subtítulo (en el caso del impuesto sobre uso, aquellas
partidas no reportadas en la Planilla de Impuesto sobre Uso en Importaciones), y
reclamar el crédito al cual un comerciante tenga derecho según establecido en
la Sección 4050.04 de este Subtítulo, todo comerciante deberá presentar una
Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso no más tarde del vigésimo
(20mo) día del mes siguiente al que se recauden dichos impuestos, electrónicamente
o en los formularios preparados y suministrados por el Secretario, según este
determine. Dicha planilla deberá reflejar el valor de todas las partidas
sujetas al impuesto sobre ventas y uso, depósitos del impuesto sobre ventas,
créditos a los que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y
cualquier otra información que el Secretario requiera.
(d)
El Secretario aceptará todas las planillas como
presentadas a tiempo si tienen el matasello postal fechado no más tarde del día
de pago correspondiente del mes siguiente al que se recauden dichos impuestos o del mes
siguiente al que ocurrió la transacción objeto del impuesto, según sea el caso.
Si el día de pago correspondiente fuese sábado, domingo, o día festivo federal o estatal, las planillas serán aceptadas si
tienen matasellos del día hábil siguiente. Aquellas planillas que el Secretario
requiera por reglamento que se envíen por medios electrónicos deben ser
recibidas no más tarde de los días indicados
en los apartados (b) y (c) de esta sección, según sea
el caso.
(e)
Todo comerciante requerido por el Secretario
mediante reglamento, carta circular o determinación administrativa de carácter
general rendirá la Planilla de
Impuesto sobre Uso en Importaciones y la Planilla Mensual de Impuestos sobre
Ventas y Uso por medios electrónicos. El método aceptable de transferencia, en
cuanto a forma y contenido del intercambio de información electrónica, las
circunstancias bajo las cuales un intercambio de información electrónica
servirá como sustituto de la presentación de un formulario de planilla y los
medios, si alguno, mediante los cuales los contribuyentes recibirán
confirmación, serán establecidos por el Secretario mediante reglamento, carta
circular o determinación administrativa de carácter general. El Secretario
deberá aceptar dichas planillas como que fueron sometidas a tiempo si se inicia
y acepta dicha transmisión no más tarde del día correspondiente, según sea el caso, a tenor con lo
indicado anteriormente.
(f)
El Secretario podrá relevar al comerciante del
requisito de hacer una transferencia de intercambio de información electrónica
debido a problemas con el sistema de computadora del comerciante o del
Departamento. Para obtener un relevo, el comerciante deberá demostrar por
escrito al Secretario que dichas circunstancias existen.”
Artículo 17.-Se enmiendan los apartados (a), (c) y (d),
se deroga el apartado (b) y se reenumeran los antiguos apartados (c) y (d) como
(b) y (c) respectivamente, de la Sección 4042.03 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4042.03.-Tiempo de Remisión del
Impuesto sobre Ventas y Uso
(a) Los impuestos que se fijan por este
Subtítulo, serán pagaderos al Secretario por la persona responsable de emitir
el pago, en las fechas que se indican en esta Sección.
(1) Impuesto sobre Uso. –
(A) Regla
General – Como regla general, efectivo el 1 de agosto de 2014, el
impuesto sobre uso aplicable a partidas tributables importadas a Puerto Rico por cualquier persona,
excepto las partidas introducidas a través de un sistema de servicio postal o
porteadora aérea, se pagará antes
de que el contribuyente tome posesión del artículo. Disponiéndose que esto no será de
aplicación para propósitos del Impuesto sobre Ventas y Uso Municipal.
(B)
Excepciones - Como
excepción a la regla general mencionada anteriormente, una persona, incluyendo
un comerciante, deberá pagar el correspondiente impuesto sobre uso en los días
y bajo las circunstancias que se indican a continuación:
(i) pago del
impuesto sobre uso en o antes del décimo (10) día del mes siguiente al que se
introduzca la mercancía sujeta al impuesto – en los siguientes casos el
impuesto sobre uso se pagará en o antes del décimo (10) día del mes siguiente
al que se introduzca la mercancía sujeta a dicho impuesto:
(I)
cuando la persona sea
un comerciante afianzado, según ese término se define en la Sección 4042.03 de
este Subtítulo, y el impuesto sobre uso correspondiente a la propiedad mueble
tangible importada esté cubierto por la fianza prestada;
(II) cuando
debido a una corrección de la cantidad reportada en la Declaración de Impuesto
sobre Uso para el Levante de Propiedad Mueble, el pago realizado por una
persona, incluyendo un comerciante, antes de realizar el levante de cualquier
propiedad introducida a Puerto Rico, según se establece en el inciso (A),
anterior, no satisfaga en su totalidad la cantidad a pagar de impuesto sobre
uso según se establece en este Subtítulo, luego de corregida la información, la
persona deberá pagar cualquier diferencia no más tarde del décimo (10mo) día
del mes siguiente al que ocurrió la transacción objeto del impuesto o
conjuntamente con la radicación de la Planilla de Impuesto sobre Uso en
Importaciones;
(III)
cuando una persona,
incluyendo un comerciante,
introduzca propiedad mueble
tangible sujeta al pago del impuesto sobre uso a
través de un sistema de servicio postal o porteadora aérea; y
(IV)
cuando una persona,
incluyendo un comerciante,
adquiera propiedad mueble
tangible sujeta al pago del impuesto sobre uso mediante
una transmisión electrónica o copiada de una página electrónica;
(ii) pago del
impuesto sobre uso en o antes del vigésimo (20) día del mes siguiente a aquel
en el cual surja el evento que da lugar a la imposición y pago del impuesto
sobre uso – en los siguientes casos, el impuesto sobre uso se pagará en o antes
del vigésimo (20) día del mes siguiente a aquel en el cual ocurra el evento
descrito:
(I) cuando un
comerciante haya introducido propiedad mueble tangible que consista de
inventario y la haya retirado para:
(aa) uso
personal,
(bb) uso
en el negocio,
(cc) distribuir como
muestras o como artículos de promoción, o
(dd) distribuirse
como donativo,
(II) cuando un
comerciante haya introducido propiedad mueble tangible que consista de
inventario y se haya perdido por razón de su deterioro o desgaste, o por fuego,
huracán, terremoto u otra causa fortuita;
(2) Impuesto sobre Ventas - El impuesto sobre ventas que se fija por
este Subtítulo, será pagadero al Secretario por la persona responsable de
emitir el pago, no más tarde del vigésimo (20mo) día del mes siguiente al que
ocurrió el cobro de dicho impuesto, o en aquella otra fecha o forma, según se
establezca el Secretario en relación con la forma, el tiempo y las condiciones
que regirán el pago o depósito de dichas contribuciones retenidas.
(3) Las instituciones financieras requeridas a cobrar el
impuesto sobre ventas en cargos bancarios, a tenor con la cláusula (i) del
inciso (A) del párrafo (2) del apartado (nn) de la sección 4010.01 del Código, emitirán
el pago en aquella otra fecha o forma, según se establezca en los reglamentos
que promulgue el Secretario en relación con la forma, el tiempo y las
condiciones que regirán el pago o depósito de dichas contribuciones retenidas.
(b) Prórroga para el pago del impuesto sobre uso en
partidas introducidas por comerciantes con posterioridad al 31 de julio de
2014.-
(1) El
Secretario podrá prorrogar el tiempo establecido en este Subtítulo para el pago
del impuesto sobre uso sobre las partidas tributables introducidas a Puerto
Rico por un comerciante afianzado y autorizar al introductor a tomar posesión
de las mismas, antes de efectuar el pago del impuesto, tomando en consideración
el volumen o la frecuencia de las importaciones de introductor, así como el
historial o proyección de éste en el pago del impuesto sobre uso.
Disponiéndose
que, la autorización para el levante de la propiedad mueble tangible
introducida a Puerto Rico sin el pago previo del impuesto sobre uso en el caso
de un Comerciante Afianzado dependerá de si el monto de la fianza que tenga
disponible dicho comerciante al momento de la introducción de esa propiedad es
suficiente para garantizar el pago de la totalidad del impuesto sobre uso que
corresponda.
(2) Monto
de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar Posesión de la
Propiedad Mueble Tangible Introducida a Puerto Rico – La fianza que preste un
Comerciante Afianzado incluirá una cantidad para garantizar el pago del impuesto
sobre uso correspondiente y otra cantidad, equivalente a un veinticinco (25)
porciento de la cantidad anterior, que estará disponible para garantizar el
pago de cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas que se le
imponga a dicho comerciante. El Comerciante Afianzado nunca podrá utilizar la
cantidad de la fianza disponible para garantizar el pago de recargos, intereses
o multas administrativas para efectuar el levante o tomar posesión de la
propiedad mueble tangible introducida a Puerto Rico.
La
porción de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesión de la
propiedad mueble tangible introducida a Puerto Rico aumentará y se reducirá de
la siguiente manera:
(i) aumentos.- dicha porción de la
fianza aumentará por:
(A) el monto de la fianza
original disponible para efectuar un levante o tomar posesión de la propiedad
mueble tangible introducida a Puerto Rico;
(B) cualquier
modificación a la fianza para aumentar esa porción; y
(C) cualquier pago de
impuesto sobre uso efectuado con la Declaración
de Impuesto sobre Uso para el Levante de Propiedad Mueble y la Planilla Mensual
de Impuesto sobre Uso en Importaciones;
y
(ii) reducciones.
- dicha porción de la fianza
se reducirá por:
(A) la cantidad del
impuesto sobre uso correspondiente a cualquier Declaración de Impuesto sobre Uso para el Levante de
Propiedad Mueble con respecto a la cual no se pagó el impuesto sobre uso; y
(B) cualquier
modificación a la fianza para reducir esa porción.
(3) Comerciante
Afianzado.- Para fines de esta sección un comerciante afianzado es todo
comerciante registrado que:
(i) solicite
por escrito en el formulario y en cumplimiento con los requisitos que a tales
efectos provea el Secretario y
(ii) que
preste una fianza satisfactoria al Secretario, según éste establezca por
reglamento, para garantizar el pago de la totalidad del impuesto sobre uso que
corresponda y de cualesquiera recargos, intereses o multa administrativa que se
le imponga por no pagarlos en el tiempo fijado en este Subtítulo. Dicha fianza
deberá prestarse ante el Secretario mediante depósito en efectivo, carta de
crédito o a través de una compañía debidamente autorizada de acuerdo a las
leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
(c) El
tiempo de remisión del impuesto de las partidas tributables sujetas al impuesto
de uso importadas a Puerto Rico será el que se dispone en la Sección 4041.02.”
Artículo 18.-Se enmienda los apartados (b) y (e) de
la Sección 4042.04 de la Ley Núm. 1-2011 para que lea como sigue:
“Sección 4042.04.-Forma de Pago
(a)
…
(b)
Todo comerciante
requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinación
administrativa de carácter general deberá remitir el impuesto sobre ventas y
uso mediante transferencia electrónica. El método aceptable de transferencia,
en cuanto a la forma y contenido de la transferencia será establecido por el
Secretario.
…
(e) Con
respecto a cualquier pago de impuesto sobre ventas o sobre uso, el Secretario
aceptará los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal
fechado no más tarde del décimo (10mo.) o vigésimo (20mo) día del mes siguiente
a que se recauden dichos impuestos o del mes siguiente al que ocurrió la
transacción objeto del impuesto, según sea el caso, a tenor con la sección
4042.03 de este Código. Si el día de pago correspondiente fuese sábado,
domingo, o día festivo federal o estatal, los pagos serán aceptados si tienen
matasellos del día hábil siguiente. Disponiéndose, que aquellos pagos
que el Secretario requiera que se envíen por medios electrónicos deberán ser
recibidos no más tarde del día de pago indicado en la sección 4042.03 de este
Código, o la fecha establecida por el Secretario mediante reglamento a tenor
con la Sección 4042.03 de este Subtítulo, cual fuere aplicable.”
Artículo 19.-Se enmienda el párrafo (2) del apartado
(a) la Sección 4050.02 de la Ley Núm. 1-2011 para que lea como sigue:
“Sección 4050.02.-Crédito por Venta de
Propiedad del Comerciante
(a) Reclamación del
crédito y limitación:
(1) Un
comerciante registrado que haya comprado una partida tributable para el uso,
consumo o almacenamiento del propio comerciante, haya pagado el impuesto sobre
ventas y uso y venda dicha partida subsiguientemente sin haberla utilizado,
tendrá derecho a un crédito de la cantidad pagada por concepto del impuesto por
uso de la partida tributable, en la manera en que disponga el Secretario y
según se dispone más adelante.
(2) El crédito deberá reclamarse en la Planilla
Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso.
(b) …”
Artículo 20.-Se enmiendan los párrafos (1) y (2); se
añade un nuevo párrafo (2); se reenumeran los antiguos párrafos (2), (3) y (4) como
párrafos (3), (4) y (5) y se deroga el antiguo párrafo (5) del apartado (a) la
Sección 4050.04 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 4050.04.-Crédito por
impuestos pagados por un comerciante revendedor
(a)
Reclamación del crédito y
limitación:
(1)
Todo comerciante registrado que posea un
Certificado de Revendedor de acuerdo a los requisitos establecidos en el
apartado (c) de esta Sección, podrá reclamar un crédito por la cantidad
pagada por concepto del impuesto sobre ventas o del impuesto sobre uso en la compra o
introducción, respectivamente, de partidas
tributables para la reventa.
(2) Monto del y Ajustes al Crédito
(A) Monto del Crédito -
La cantidad del crédito que, de acuerdo con el párrafo anterior, tendrá
derecho a tomar un comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor, será aquella que esté reflejada en la cuenta denominada Cuenta
Control de Crédito de Revendedor, según descrita en este párrafo, que le
corresponda al comerciante que desea reclamar el crédito.
(B) Ajustes
a la Cuenta Control de Crédito de
Revendedor. – El monto de la Cuenta Control de Crédito de Revendedor se aumentará
y se reducirá de la siguiente manera:
(i) Aumentos.- La Cuenta Control de Crédito de Revendedor aumentará por:
(I) la cantidad de
impuesto sobre venta pagada por un comerciante revendedor en la compra de
propiedad mueble tangible para la reventa antes del 1ro de agosto de 2014, en
la forma y manera establecida por el Secretario mediante Reglamento;
(II) la cantidad de impuesto
sobre venta pagada por un comerciante revendedor en la compra de propiedad
mueble tangible adquirida para la reventa en o después del 1ro de agosto de
2014; y
(III) la
cantidad de impuesto sobre uso pagada por un comerciante revendedor en la
introducción de propiedad mueble tangible importada a Puerto Rico para la
reventa, siempre y cuando se le haya sometido al Departamento una
factura comercial antes, conjuntamente o luego de haber realizado el pago; y
(ii) Reducciones.- La Cuenta Control de Crédito de Revendedor se reducirá por:
(I) la cantidad reclamada como crédito en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso;
(II) el monto del impuesto sobre ventas correspondiente a
propiedad que fue devuelta al comerciante vendedor, según establecido en el
párrafo (3) del inciso (a) de esta sección; y
(III) el monto del
impuesto sobre ventas correspondiente a propiedad en relación con la cual el
comerciante vendedor reclamo el crédito dispuesto en la sección 4050.03 de este
Código.
(C) Cuenta Control de
Crédito de Revendedor – La Cuenta Control de Crédito de Revendedor es una
cuenta que el Secretario deberá crear para cada comerciante registrado que
posea un Certificado de Revendedor, con el propósito de reflejar la cantidad que
dicho comerciante tiene disponible en cualquier momento para utilizarla como
crédito para reducir el monto que éste viene obligado a remitir por concepto
del impuesto sobre venta que estaba obligado a cobrar. El Secretario deberá
crear la Cuenta Control de Crédito de Revendedor de cada comerciante registrado
que posea un Certificado de Revendedor no más tarde del 31 de julio de 2014, o
dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de emisión del Certificado
de Revendedor en el caso de comerciantes que se registren posterior a la fecha
de efectividad de esta Ley, según aplicable. El Secretario establecerá mediante
reglamento u otra comunicación las reglas para determinar la aplicabilidad de
este requisito a los distintos tipos de comerciante.
(i) Persona
Responsable de Realizar los Ajustes a la Cuenta –
(I) En General - los
ajustes a la Cuenta indicados en la sub- cláusula (III) de
la cláusula (i) y en la sub-cláusula (I) de la cláusula (ii) del inciso
anterior, serán efectuados automáticamente por el Secretario.
(II) Excepciones –
(aa) el ajuste
correspondiente a la cantidad de impuesto sobre venta pagada por un comerciante
revendedor en la compra de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa,
mencionado en la sub-cláusula (I) del inciso anterior, será efectuado por el
vendedor de dicha propiedad en el tiempo, forma, método y manera que el
Secretario establezca mediante documento oficial, y
(bb) no obstante lo
anterior, dicho ajuste será efectuado por el comerciante comprador, cuando el
vendedor incumpla con la obligación establecida la sub-subcláusula (aa),
anterior, en el tiempo, forma, método y manera que el Secretario establezca
mediante documento oficial.
(ii) Deberes y
Obligaciones del Vendedor.- El vendedor que venga obligado a ajustar la Cuenta
Control de Crédito de Revendedor, según indicado anteriormente, deberá cumplir
con los siguientes deberes y obligaciones:
(I) documentar el atributo de revendedor del comerciante comprador
obteniendo copia del Certificado de Revendedor de éste en la primera venta y
en todas las ventas siguientes que realice luego de expirado el certificado que
haya recibido previamente;
(II) documentar la
naturaleza de la transacción de venta de partidas para la reventa obteniendo
copia del Certificado de Compras Exentas y para la Reventa debidamente
cumplimentado por el comprador;
(III) ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar un ajuste a
la Cuenta Control de Crédito de
Revendedor por la compra de propiedad mueble tangible que
el comprador adquiera utilizando el Certificado de Revendedor que, a tenor con la información relacionada a la industria o actividad
de negocio del comprador, según reflejada en dicho Certificado, sería
irrazonable pensar que puedan ser adquiridas para la reventa; y
(IV) realizar el ajuste
correspondiente en o antes del décimo (10mo) día del mes siguiente al que se
recauden los impuestos sobre ventas objeto del ajuste.
(3) Reclamación
del Crédito en el Caso de Devoluciones
(A) Devolución
de partidas tributables durante el mes de la venta – Todo comerciante
registrado que posea un Certificado de Revendedor de acuerdo a los requisitos
establecidos en el apartado (c) de esta sección y que devolvió partidas muebles
tributables durante el mes en el cual compró dichas partidas no podrá tomar un
crédito por la cantidad del impuesto sobre ventas que pagó y que le fue
devuelto por el vendedor, si alguno. Además, el vendedor no podrá realizar un
ajuste aumentando la Cuenta Control de Crédito de Revendedor por la cantidad de
impuesto sobre venta correspondiente al artículo que le fue devuelto.
(B) Devolución
de partidas Tributables luego del cierre del mes de la venta.-
(i) Comerciante
registrado que no remitió el pago al vendedor por el impuesto sobre ventas
antes de devolver las partidas tributables.– Todo vendedor que, luego del
cierre del mes y antes de recibir el pago por la propiedad mueble tangible
vendida, reciba una devolución de mercancía de un comerciante registrado que
posea un Certificado de Revendedor, de acuerdo a los requisitos establecidos en
el apartado (c), ajustará la Cuenta
Control de Crédito de Revendedor reduciendo el monto de créditos disponibles
por la cantidad del impuesto sobre ventas correspondiente al artículo que le
fue devuelto.
(ii) Comerciante registrado que remitió el pago al vendedor por el impuesto
sobre ventas antes de devolver las partidas tributables.-Todo vendedor que, luego del cierre del mes y de
recibir el pago por la propiedad mueble tangible vendida, reciba una devolución
de mercancía de un comerciante registrado que posea un Certificado de
Revendedor, de acuerdo a los requisitos establecidos en el apartado (c), no
tendrá que ajustar la Cuenta
Control de Crédito de Revendedor por la cantidad del impuesto sobre ventas
correspondiente al artículo que le fue devuelto.”
(4) El crédito deberá reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre
Ventas y Uso correspondiente al
período en que se pagó el impuesto sobre la venta hasta un máximo de setenta y
cinco (75) por ciento de la responsabilidad contributiva que refleje dicha
planilla. Para reclamar dicho crédito el
comerciante deberá cumplir con los requisitos de documentación que establezca
el Secretario mediante reglamento.
(5) Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento
o cualquier otro medio unos porcientos admisibles de créditos mayores o menores
al setenta y cinco (75) por ciento provisto en el párrafo (4) de este apartado,
para industrias específicas tomando en consideración los factores que el
Secretario establezca mediante reglamento, carta circular u otra determinación.
(b) …”
Artículo 21.-Se deroga el párrafo (1), se enmienda el
párrafo (3) y se reenumeran los antiguos párrafos (2) y (3) como párrafos (1) y
(2) del apartado (c) de la Sección 4050.07 de la Ley Núm. 1-2011 para que lea
como sigue:
“Sección 4050.07.-Creación del Fondo de Desarrollo
Municipal
(a) Creación del Fondo.-
Se crea un “Fondo de Desarrollo Municipal”, bajo la custodia del Banco:
(1) …
(b) …
(c) Establecimiento de la Fórmula o Criterios
para la Distribución de los Dineros Depositados en el “Fondo de Desarrollo
Municipal”.- El Banco distribuirá los dineros depositados en el Fondo de
Desarrollo Municipal de acuerdo con los siguientes criterios o fórmula:
(1) Un
setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal será
distribuido a cada municipio a base de la proporción inversa correspondiente al
presupuesto individual del fondo ordinario respecto al presupuesto del fondo
ordinario de todos los municipios. A esos propósitos, dicha proporción será
determinada tomando como base los presupuestos del fondo ordinario de los
municipios durante el año fiscal inmediatamente anterior.
(2) Un veinte cinco
(25) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal será
distribuido a cada municipio a base de la proporción directa correspondiente a su
población respecto a la población de todos los municipios. A esos propósitos,
dicha proporción será determinada tomando como base el censo federal, según el
mismo sea de tiempo en tiempo revisado, conforme a la periodicidad con que éste
se prepare.
(d) …“
Artículo 22.-Se enmienda el apartado (b) de la Sección
4050.08 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 4050.08.-Creación del Fondo de Redención Municipal
(a) Creación del Fondo.- Se crea un “Fondo de
Redención Municipal”, bajo la custodia del Banco:
(1) …
(b) Propósito del Fondo de Redención
Municipal.- Los dineros depositados en el Fondo de Redención Municipal
serán utilizados por parte del Banco, con carácter de exclusividad, para el
otorgamiento de préstamos a favor de los
municipios. Dichos préstamos serán otorgados proporcionalmente tomando
como base las cantidades de dinero cobradas en cada uno de los municipios
directamente durante el año fiscal inmediatamente anterior y depositadas en el Fondo de Redención Municipal, de conformidad
con la autorización establecida en el Artículo 4(b) de la Ley de la Corporación
de Financiamiento Municipal y la Sección 4050.06(c)(2) de esta Ley. De acuerdo con lo anterior, se autoriza a los municipios
interesados en obtener dichos préstamos a aportar al Fondo de Redención
Municipal una cantidad equivalente de hasta el cien (100) por ciento de la
participación del municipio en el Fondo de Desarrollo Municipal, de acuerdo con
la Sección 4050.07, con el propósito de aumentar su margen prestatario. No
obstante lo anterior, en el caso de los municipios que no estén interesados en
obtener o tomar dichos préstamos, éstos podrían retirar del Fondo de Redención
Municipal los balances disponibles que correspondan a su municipio. El
municipio podrá utilizar dichos fondos para tomar préstamos en cualquier
institución financiera bajo las mismas condiciones y limitaciones contenidas en
esta sección, sujeto a la condición de que los términos de financiamiento
ofrecidos por parte de las instituciones financieras privadas sean mejores que
los ofrecidos por el Banco. Los préstamos obtenidos de este modo de parte de
las instituciones financieras privadas no estarán sujetos a las limitaciones
sobre margen prestatario contenidas como parte de la Ley Núm. 64 de 3 de julio
de 1996, según enmendada, conocida como “Ley de Financiamiento Municipal de
Puerto Rico de 1996”.
(c) …”
Artículo 23.-Se
añade un nuevo apartado (e) a la Sección 6043.01 de la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada para que lea como sigue:
“Sección 6043.01.-Multas Administrativas
(a) …
(e) Levante Indebido de la Propiedad
Mueble Tangible Importada.-
(1)
El Secretario impondrá una multa administrativa
de cinco mil (5,000) dólares por cada infracción, a toda
persona, incluyendo un comerciante, que:
(A) declare una cantidad
de artículos menor a la introducida; o
(B) declare un valor
menor al valor de la propiedad introducida; o
(C) presente facturas
comerciales que no sean auténticas, o que indiquen incorrectamente la cantidad
de los artículos; o
(D) reclame un monto del
crédito por impuestos pagados por un comerciante revendedor, según establecido
por la Sección 4050.04 del Código, de manera falsa o fraudulenta.
(2) Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante,
consignatario o porteador, bien directamente o a través de su representante
autorizado, para mover el furgón de los predios de la compañía porteadora, éste
será responsable y estará sujeto a una multa
administrativa de diez mil (10,000) dólares por cada infracción, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al
furgón, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del
Departamento o por autorización expresa mediante documento oficial del
Secretario.”
Artículo 24.-Se
enmienda el apartado (d) a la Sección 6043.02 de la Ley Núm. 2011, según
enmendada para que lea como sigue:
“Sección 6043.02.-Penalidades
por Violaciones a las Disposiciones del Capítulo 3 del Subtítulo D
(a) …
(d) Por Dejar de Requerir y Retener Copia del
Certificado de Exención o de Revendedor Elegible u otra Documentación que
Evidencie el Derecho a la Exención- Todo comerciante que no requiera ni
retenga copia del certificado de exención, el Certificado de Revendedor
Elegible, el Certificado de Compras Exentas o de cualquier otro documento que
evidencie el derecho a la exención según disponen las Secciones 4020.07, 4030.02,
4030.05, 4030.06, 4030.07 y 4030.08 será responsable del pago del impuesto y de
una penalidad de cincuenta (50) por ciento del impuesto sobre ventas y uso.
(e) …”
Artículo 25.-Se
enmiendan los apartados (a) y (b) de la Sección 6043.05 de la Ley Núm. 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección
6043.05.–Penalidad Por Dejar de Rendir la Planilla Mensual de Impuestos sobre
Ventas y Uso, la Planilla
Mensual de Impuesto sobre Uso en Importaciones o la Declaración de Impuesto
sobre Uso para el Levante
(a) A toda persona
obligada a rendir la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso, la
Planilla Mensual de Impuesto sobre Uso en Importaciones o la Declaración de
Impuesto sobre Uso para el Levante que dejare de rendir la planillas requeridas
por la Sección 4041.02, en la forma, fecha y manera allí establecidas, se le
impondrá una penalidad de cien (100) dólares o de diez (10) por ciento de la
obligación contributiva establecida en dicha planilla, lo que sea mayor.
(b) Toda persona a
quien le es requerido someter la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y
Uso, la Planilla Mensual de Impuesto sobre Uso en Importaciones o la Declaración
de Impuesto sobre Uso para el Levante utilizando medios electrónicos que no
rinda la misma de ese modo, se considerará como si hubiese dejado de rendir tal
declaración, por lo que estará sujeta a las penalidades dispuestas en esta
Sección.”
Artículo 26.-Se
añade la Sección 6043.09 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada para que lea
como sigue:
“Sección 6043.09.-Penalidades
por Violación a las Disposiciones del Capítulo 5 del Subtítulo D
(a)
Penalidad por Ajustar Indebidamente la Cuenta
Control de Créditos de Revendedor.- Todo comerciante que en violación a las
disposiciones de la Sección 4050.04 del Código, ajuste indebidamente la cuenta de créditos de revendedor
por impuesto sobre ventas no cobrado, impuesto sobre venta cobrado en propiedad
mueble tangible que no se adquirió para la reventa, por una cantidad mayor al
impuesto sobre venta cobrado en la venta de propiedad mueble tangible adquirida
para la reventa, o sin obtener la documentación requerida en la Sección 4050.04
del Código estará sujeto a una penalidad equivalente a veinticinco (25) por
ciento del monto ajustado indebidamente.
(b)
Penalidad por Dejar de Ajustar la Cuenta Control
de Créditos de Revendedor.- Todo
comerciante que deje de ajustar la Cuenta Control de Créditos
de Revendedor requerida por la Sección 4050.04, en la forma,
fecha y manera allí establecidas, se le impondrá una penalidad equivalente a
mil (1,000) dólares por cada periodo en que incumpla. El Secretario podrá
eximir de la penalidad aquí establecida cuando se demuestre que tal omisión o
error se debe a causa razonable.
(c)
Penalidad por Reclamar Indebidamente el Crédito
por Impuesto Pagado por un Comerciante Revendedor.- Todo comerciante que en
violación a las disposiciones de la Sección 4050.04 del Código, reclame indebidamente un crédito por impuesto pagado por un comerciante revendedor, aun cuando
estos créditos aparezcan reflejados en la
cuenta de créditos de revendedor, será responsable del pago total del crédito
reclamado indebidamente y de una penalidad equivalente a veinticinco (25) por
ciento de dicho monto.”
Artículo 27.-Se
enmienda el apartado (a) y se enmienda el párrafo (2), se añade el párrafo (3) y
se reenumeran los antiguos párrafos (3) y (4) como párrafos (4) y (5) del
apartado (a) de la Sección 6080.14 de la Ley Núm. 1-201, según enmendada, para
que lea como sigue:
“Sección
6080.14.-Imposición Municipal del Impuesto de Ventas y Uso
(a)
Autorización y obligatoriedad.-Todos los
municipios impondrán uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso
de conformidad con la autorización establecida en la Sección 4020.10. Dicha
contribución será por una tasa contributiva fija de un (1) por ciento la cual será impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y
limitaciones contenidas en el Subtítulo D del Código, salvo en las excepciones
dispuestas en esta Sección.
Para periodos comenzados a partir del 1 de agosto de 2014, la tasa contributiva fija de uno (1)
por ciento será cobrada en su totalidad por los municipios o por fiduciario a
ser designado conforme a esta Ley.
(1)
…
(2) Certificado
de Exención Municipal - Todo comerciante debidamente
registrado quien el Secretario le haya emitido un Certificado de Revendedor
bajo la Sección 4050.04(c) de este Código que adquiera partidas tributables
para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier exención bajo
este Subtítulo, podrá adquirir propiedad mueble tangible para la reventa libre
del uno (1) por ciento que cobran los municipios del impuesto sobre ventas y
uso municipal que establece esta Sección. Disponiéndose que para estos
propósitos, el término propiedad mueble tangible para la reventa incluye
propiedad importada.
(3) La
porción del crédito por impuestos pagados por un comerciante revendedor
provista a tenor con la Sección 4050.04 del Código, no podrá ser reclamada
contra el impuesto municipal de uno (1) por ciento que cobran los municipios
por virtud de esta Sección.
(4) Los municipios podrán adoptar reglamentación
consistente con lo aquí dispuesto, mediante ordenanza municipal al efecto. A
esos propósitos se tomarán en cuenta las áreas de campo ocupado federal por
leyes, reglamentos y determinaciones judiciales, así como cualquier otra excepción
autorizada a dicha imposición.
(5) El hecho de que un municipio no adopte la
ordenanza municipal no le exime del cumplimiento de las obligaciones y de la
imposición del impuesto sobre ventas y uso que se establece en esta Ley.
(b)
…”
Artículo 28.-Separabilidad.
Si cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, clausula
y sub-clausula o parte de esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional,
la sentencia a tal efecto dictada no afectara, perjudicara, ni invalidara el
resto de esta Ley.
Artículo 29.-Vigencia
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su
aprobación.
Notas Importantes:
1. Esta
ley es copia de la ley original cuando fue aprobada, no incluye enmiendas
posteriores.
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esta ley al presente.
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